Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

А

1

2

Организационная структура объекта

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов

Да

Высокая - 3 балла

Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей

Да

3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

Да

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте

Да

Высокая - 6 баллов

Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход

5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом

Да

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

Да

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

Да

8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

Да

работников за пределы установленных полномочий

9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности

Да

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов

10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк

Да

Низкая - 1 балла

В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля.

11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы

Нет

12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

Нет

Внутренний контроль активов

13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

Нет

Средняя - 2 балла

Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов.

14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода

Нет

15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств

Да

16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

Да

Кадровая политика

17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров

Да

Высокая - 1 балл

Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 2свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

А

1

2

1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

Да

Высокая - 11 баллов

Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства

2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

Да

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях

Да

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов

Да

5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах

Да

6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта

Да

7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода

Да

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта

Да

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта

Да

10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта

Нет

11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения

Да

12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Нет

13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой

Да

Договорные обязательства

14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству

Да

Высокая - 1 балл

Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК

Контроль в системе компьютерной обработки данных

15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

Да

Высокая - 6 баллов

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов

16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

Да

17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения

Да

18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм

Да

19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных

Да

20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.

Да

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

1. Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Нет, не все положения учётной политики выполняются.

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2. Организован ли документооборот?

Да

Наличие утверждённой схемы документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

3. Адекватна ли структура бухгалтерии и налаженного документооборота производственной и хозяйственной деятельности организации; прозрачна ли система учёта для внутренних и внешних пользователей, контролирующих органов?

Да

При беспрепятственном осуществлении в организации контроля со стороны организации и контролирующих органов, прозрачности учёта, позволяющей проследить всю цепочку операций от финансовой отчётности к первичным документам, снижает вероятность наличия существенных ошибок и искажений.

4. Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учёта на определённом участке.

Да

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта; заполняются ли они правильно, своевременно и в полном объёме?

Да

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6. Налажена ли система компьютерной обработки данных; степень гибкости настроек программного обеспечения?

Нет

Компьютеризация учётного процесса снижает вероятность арифметических ошибок. Однако, если компьютерная система не обладает достаточной гибкостью и не позволяет оформлять некоторые обобщающие документы, то это не исключает наличия арифметических и логических ошибок.

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1кс

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

Контрольная среда

1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием?

Да

Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2.Имеется ли отдел внутреннего аудита?

Нет

Для обеспечения эффективности внутрен

него аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии.

3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

Да

Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля.

4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии?

Да

При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды.

5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников?

Да

Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы?

Нет

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

Средства контроля

1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации?

Да

Должны соблюдаться правила разделения обязанностей:

Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт;

Материальная ответственность и санк-ционирование;

- Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает.

2. Налажена ли система санкционирования?

Да

Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована.

3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей?

Да

Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля.

4. Разработан ли в организации рабочий план счетов?

Да

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля.