Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Организационная структура ОАО «Икар» является линейно-функциональной с преобладанием черт, характерных для централизованной организации, т.е. для организации, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших управленческих решений. Высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание его акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров (годовое общее собрание акционеров). Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года Общества.

Во главе ОАО «Икар» стоит Совет директоров, в состав которого входит 7 человек:

1.Лаптев Юрий Дмитриевич - Председатель Совета директоров ОАО «Икар».

2. Аксенов Сергей Михайлович - генеральный директор ЗАО «Страховая компания «ТЭКСИБ»

3. Бенер Андрей Германович - Председатель правления ООО «Управляющая компания РОСТРАНСМАШ»

4. Кузнецов Юрий Георгиевич - генеральный директор ООО «Алябьев - Центр»

5. Чернов Анатолий Васильевич - генеральный директор ОАО «АК «Корвет»

6. Симанов Алексей Николаевич - генеральный директор ООО «Курганавто»

7. Ушаков Всеволод Владимирович - финансовый директор ОАО «Тюменнефтегазсвязь»

Все полномочия единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации ООО «Управляющая компания РОСТРАНСМАШ» (ОРРН 1057200829454) с 05 декабря 2005 года согласно решению внеочередного собрания акционеров ОАО «Икар».

Филиалов и представительств общества нет.

Бухгалтерский учет на предприятия осуществляется центральная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.

Центральная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением завода, возглавляемая главным бухгалтером и подчиняется генеральному директору.

В состав центральной бухгалтерии входят:

- главный бухгалтер;

- два заместителя главного бухгалтера;

- бюро по учету производства:

- бюро по учету общих расчетных операций;

- бюро по учету материальных ценностей;

- бюро по расчетам заработной платы.

Уставный капитал общества составляет 105426000 руб. Структура уставного капитала представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Структура уставного капитала

Вид ценной бумаги	Размещенные акции, шт.	Сумма по номиналу, руб.	Полностью оплаченные, шт.	Частично оплаченные, руб.
А	1	2	3	4
Обыкновенные акции	845700	84570000	845700
Привилегированные акции	208560	20856000

Таким образом, не полностью оплаченных размещенных акций у общества нет, уставный капитал оплачен полностью.

В реестре общества зарегистрировано 657 акционеров, в том числе 652 физических лица, 2 юридических лица, 1 номинальный держатель, 2 залогодержателя.

Акционеры, владеющие не менее чем 5% уставного капитала или не менее чем 5% обыкновенных акций:

1. ООО «Ространсмаш» имеет 56,17% обыкновенных акций общества;

2. ЗАО «Депозитно-Клиринговая Компания» имеет 29,0935% обыкновенных акций

На рынке трубопроводной арматуры в настоящее время функционируют 30 крупных производителей, среди них выделяют 8 ведущих заводов:

- ОАО ТЯЖПРОМАРМАТУРА г. Алексин;

- ОАО "Георгиевский арматурный завод" "АРЗИЛ" г. Георгиевск;

- ОАО БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ АРМАТУРНЫЙ ЗАВОД;

- ЗАО "ГИРАС";

- ОАО ПЕНЗТЯЖПРОМАРМАТУРА г. Пенза;

- ОАО ЮГО-КАМСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД имени Лепсе;

- ОАО АРМАГУС г. Гусь-Хрустальный;

- Курганский завод трубопроводной арматуры ОАО ИКАР г. Курган.

В таблице 1.5 представлена рыночная доля трех крупнейших производителей в 2005 г.

Таблица 1.5 - Рыночная доля трех крупнейших производителей в 2005 г.

№ п/п	Производитель	Объем выручки, тыс. руб.	Рыночная доля, %
А	Б	1	2
1	ОАО АРМАГУС	1 834 560	12
2	ОАО ТЯЖПРОМАРМАТУРА	1 528 800	10
3	ОАО ПЕНЗТЯЖПРОМАРМАТУР	1 223 040	8
	…	…	…
	Итого	15 288 000	100

По данным таблицы 1.5 рассчитаем коэффициент рыночной концентрации:

коэффициент рыночной концентрации = (1 834 560 + 1 528 800 + 1 223 040)/ 15 288 000* 100 % = 30% . Поскольку, 30% < 40%, следовательно, рынок можно характеризовать как низкоконцентрированный.

Арматуростроение является лицензируемым видом деятельности, поэтому для того, чтобы заниматься производством арматуры необходимо получить большое количество лицензий в различных ведомствах. Также необходим значительный первоначальный капитал, так как для производства требуется дорогостоящее оборудование.

Таким образом, рынок арматуростроения в России недостаточно развит, высока доля импортного оборудования, которая с каждым годом увеличивается в связи с ошибочным мнением о более высоком качестве импортной арматуры. Остро стоит проблема фальсификации.

Анализ динамичности развития основывается на данных представленных в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ динамичности развития предприятия ОАО «Икар»

Показатели	Фактические значения	Темп роста
	2002	2003	2004	2005	2003/2002	2004/2003	2005/2004
А	1	2	3	4	5	6	7
Валюта баланса	500699	464517	518574	635200	0,928	1,116	1,125
Выручка	488565	595431	836137	916537	0,763	1,404	1,096
Чистая прибыль	-21891	24863	42633	67737	-0,197	1,715	1,589
Численность работающих	2552	2413	2381	2323	1,042	0,987	0,976
Темп инфляции	10,5	12	11,7	10,9	-	-	-

Таким образом, по данным таблице 1.5 можно сделать следующие выводы о динамичности развития ОАО Икар:

- ТР ЧП > ТР объема производства; т.е. данное соотношение не выполняется только в 2003 г.

- ТР ЧП > инфляции, т.е. данное соотношение не выполняется за период.

Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Расчет налоговой нагрузки, выраженный в процентах

№ п/п	Показатель	2003	2004	2005
А	Б	1	2	3
1	Налоговая нагрузка/ФОТ	35,28	32,70	25,09
2	Налоговая нагрузка / Прибыль до налогообложения	17,37	15,11	13,5

Таким образом, налоговая нагрузка в течение 2003 - 2005 гг. снизилась.

Оценка экономического потенциала. Динамика валюты баланса представлена на рисунке 1.1

Рисунок 1.1 - Динамика валюты баланса ОАО «Икар»

Валюта баланса на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом повысилась, увеличение валюты баланса в абсолютном выражении может свидетельствовать об увеличение организацией хозяйственного оборота, что повлечет к повышению платежеспособности.

Величина оборотных активов превышает величину внеоборотных активов на протяжении всего периода, что положительно характеризует структуру активов предприятия.

Остаточная стоимость в период с 2002 по 2004 год увеличилась с 155695 тыс. руб. до 163048 тыс. руб., что свидетельствует о том, что предприятие пополняет свои основные фонды. Стоимость, как арендованных основных средств, так и основных средств, переданных в аренду значительно возросла. Остаточная стоимость нематериальных активов снизилась с 84 тыс. руб. до 35 тыс. руб., из-за прекращения действия ряда патентов и других объектов интеллектуальной собственности, следовательно, предприятие не стремится к внедрению новых технологий. Коэффициент годности основных средств в течение 2003-2005 гг., хотя и незначительно, но снизился, что говорит о сокращении доли основных средств, годных для эксплуатации. Удельный вес имущества производственного назначения превышает 50% и в течение рассматриваемого периода увеличился, что свидетельствует об увеличении доли имущества, используемого в производственном процессе и хорошем производственном потенциале предприятия.

Как в 2003 году, так и в 2005 году темпы роста собственного капитала были выше темпов роста заемного капитала, что положительно влияет на платежеспособность предприятия.

Долгосрочные финансовые вложения незначительно увеличились, что все-таки говорит о пассивной инвестиционной политике предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия снизилась, в то время как дебиторская увеличилась, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Состав дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на 01.01.2006 г.

№ п/п	Состав дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	Состав кредиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.
А	1	2	3	4
1	Заводом отгружено и не оплачено потребителями: - готовой продукции - ТМЦ, ТНП, услуги - авансы под поставку ТМЦ, услуг	104081,4 33435 2210,8 68435,6	Задолженность поставщикам и подрядчикам	49110
2	Задолженность по расчетам с работниками предприятия по подотчетным суммам, товарам, проданным в кредит, ссудам	1434,5	Задолженность по заработной плате	12728
3	-	-	Задолженность перед страхо-выми фондами	9944
4	-	-	Задолженность перед бюдже-том	6282
5	-	-	Авансы полученные, векселя выданные	13211
Итого	Дебиторской задолженности	105515,9	Кредиторской задолженности	91275

Увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками объясняется совокупностью нескольких причин. Одной из причин является то, что в течение года произошел отток оборотных средств в дебиторскую задолженность, запасы и незавершенное производство. Незначительное увеличение задолженности по заработной плате объясняется тем, что на предприятии в декабре начислены отпускные за половину отпуска всему составу. Просроченной задолженности по заработной плате нет. Уменьшение задолженности перед страховыми фондами объясняется тем, что в 2005 г. продолжалось гашение задолженности по графикам реструктуризации, одновременно своевременно уплачивались текущие платежи. По платежам в бюджет снижение задолженности объясняется досрочным гашением недоимки по реструктуризации, за четыре года вместо положенных шести лет. При выполнении данного условия предприятию было списано пени и штрафов на сумму 60,3 млн. руб.

Увеличение величины запасов может свидетельствовать о следующем: о наращивании производственного потенциала предприятия, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы от обесценения под воздействием инфляции, нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, ликвидность которых может быть невысокой. Но однозначную оценку на основании изменения абсолютной суммы или удельного веса запасов дать нельзя, для этого необходимо провести более детальный анализ.

Выручка от продажи и чистая прибыль в течение рассматриваемого периода снизилась, а в 2003 году был получен убыток, что говорит о нестабильном доходе предприятия.

Экспресс-анализ финансового состояния ОАО «Икар». На рисунке 1.2 представлена динамика стоимости чистых активов и величина уставного капитала.

Рисунок 1.2 - Динамика стоимости чистых активов и величина уставного капитала

В соответствии с п. 4 ст. 99 ГК РФ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала (пункт 1 настоящей статьи), общество подлежит ликвидации.

На протяжении всего анализируемого периода стоимость чистых активов превышает величину уставного капитала, что соответствует требованиям вышеприведенной статьи.

В целом за анализируемый период стоимость чистых активов увеличилась, что свидетельствует о реинвестировании прибыли и наращивании экономической мощи предприятия. Поэтому можно сделать предположение о финансовой устойчивости предприятия, так как минимальное условие финансовой устойчивости выполнено.

Для более углубленной оценки финансовой ситуации на предприятии необходимо проанализировать обеспеченность запасов источниками их формирования.

На протяжении всего анализируемого периода финансовую ситуацию на ОАО «Икар» можно охарактеризовать как кризисную, так как даже общих источников финансирования недостаточно для покрытия запасов.

Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы показателей, характеризующих эффективность использования ресурсов, среди которых особое место занимают показатели оборачиваемости, расчет которых представлен в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Расчет показателей оборачиваемости

Показатели	Алгоритм расчета	2003	2004	2005
А	Б	1	2	3
Коэффициент оборачиваемости активов	nA =	1,234	1,701	1,589
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	nоб А =	2,227	2,813	3,32
Коэффициент оборачиваемости запасов	nз =	3,122	3,796	8,558
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчетах)	nДЗ =	10,081	12,622	9,11
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	nКЗ =	3,802	6,481	8,62

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11