Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Приложение Е

Расчет уровня существенности в целом по предприятию

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками

Дата начала проверки: 01.03.06

Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 1 ус

Таблица 1 - Расчет уровня существенности в целом по предприятию

(тыс. руб.)

Наименование базового показателя	Значение базового показателя на конец отчетного периода	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100	Примечания
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы	186005	10	18601
Собственный капитал	318932	5	15947
Оборотный капитал	449195	3	13476
Дебиторская задолженность	105516	6	6331
Долгосрочные и краткосрочные обязательства	316268	4	12651
Кредиторская задолженность	91275	3	2738
Выручка от продажи	916537	1,5	13748
Себестоимость продукции	772934	3	23188	Исключаем
Доходы операционные и внереализационные	2193	3	66	Исключаем
Расходы операционные и внереализационные	40588	3	1218

РАЗДЕЛ I

1. Среднее арифметическое столбца 4= 10796

2. Наименьшее значение столбца 4= 66; % отклонения от среднего 99,39

3. Максимальное значение столбца 4=23188; % отклонения от среднего 144,78

4. Принято решение об исключении из расчета среднего показателя столбца 4: 66 и 23188

5. Новое среднее арифметическое столбца 4 после принятия решения об исключении: 10589

6. Значение, до которого округляется среднее арифметическое число (тыс. руб.): 10000

7. Разница между значением уровня существенности до и после округления: 589 или 5,56%

8. Принятый уровень существенности для данного предприятия тыс. руб. 10000 Аудитор: Сидорова И.П._________

9. Принятый уровень существенности (10000 тыс. руб.) подтверждаю: руководитель проверки: Петров В.В. ____________ Дата: 05.03.2006

Приложение Ж

Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления

Дата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 2 ус

Таблица 1 - Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Статьи	Сумма,	Уровень существенности
	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1	2	3	4
Статьи актива
Основные средства	163048	25,67	1284
Незавершенное строительство	21777	3,43	172
Материалы	121952	19,20	960
Затраты в незавершенном производстве	189674	29,86	1493
Расходы будущих периодов	14185	2,23	112
НДС по приобретенным ценностям	8113	1,28	64
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики	35616	5,61	281
Авансы выданные	68436	10,77	539
Денежные средства	9600	1,51	76
Валюта баланса	635200	100	5000
Статьи пассива
Уставный капитал	105426	16,60	830
Добавочный капитал	62074	9,77	489
Резервный капитал	15814	2,49	125
Нераспределенная прибыль прошлых лет	66821	10,52	526
Нераспределенная прибыль отчетного года	67737	10,66	533
Займы и кредиты	220000	34,63	1732
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики	49110	7,73	387
Задолженность перед персоналом организации	12728	2,00	100
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	9944	1,57	79
Прочие кредиторы	13211	2,08	104
Валюта баланса	635200	100	5000

Приложение З

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 1вр
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 1 - Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор	Оценка надёжности
	Низкая	Балл	Средняя	Балл	Высокая	Балл
1	2	3	4	5	6	7
1. Экономическая ситуация в отрасли	Депрессия, спад	0	Имеет признаки стабилизации	2	Здоровая и имеет признаки подъема	5
2. Уровень конкуренции в отрасли	Отсутствует	1	Жестокая конкуренция по принципу выдавливания	3	Здоровая конкуренция	5
3. Законодательство и инструкции	Сложные, противоречивые	0	Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении	2	Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии	5
4. Применение новых технологий	Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта	0	Использование новых технологий в традиционных видах деятельности	3	Применение хорошо изученных технологий	5
5. Место-расположение	Расположено в другом городе	1	Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах	2	Находится в городе аудитора	5
6. Разбросанность организации	Разбросано по территории области и по другим городам	1	Разбросано по территории города	4	Расположено на одной территории	5
7. Дочерние и зависимые организации	Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами	2	Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества	2	Нет	5
8. Учет по подразделениям	Учет децентрализованный	1	Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры	3	Единый централизованный учет, включая подразделения	5
9. Реорганизация и крупные продажи имущества	Проводилась реорганизация и продажи имущества в проверяемом году	1	Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году	2	Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года.	5
10. Способность контроля собственниками	Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специальных комитетов и аудиторов	0	Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления	2	Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации	5
11. Общественное мнение	Возможно формирование негативного общественного мнения	1	Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки	2	Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость	4
12. Экология	Предприятие постоянно нарушает экологические нормы	1	В пределах допустимых норм	3	Не влияет отрицательно на экологию	4
13. Возможный конфликт интересов	На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов	0	Оплата руководства предприятия зависит от прибыли предприятия	1	Конфликта между интересами собственников и руководства предприятия нет	5
14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль	Подвержена проникновению нелегального бизнеса	0	Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах	2	Нелегальный бизнес практически отсутствует	5
15.Судебные разбирательства	Постоянны	0	Возможны, как единичные случаи	2	Могут носить экстраординарный характер	5
16.Налоговое бремя	Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя	0	Сходное с большинством отраслей	2	Имеют налоговые льготы	5
17.Зависимость от поставщиков	Зависимо от поставщиков, рынок мал	0	Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков	2	Рынок большой, существует здоровая конкуренция	5
18.Зависимость от покупателей	Годовая реализация продукции одному покупателю -20% и более от общего годового оборота	1	Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота	3	Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота	5
19. Подверженность кражам	Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер	0	Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу	2	Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу	5
20. Формы расчётов	Только наличными	0	Расчёт за наличные минимален	4	Безналичный расчёт	10
21.Незавершённое производство	Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства сложны и специфичны	0	Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка	3	Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты	5
22. Кредиты	Текущая деятельность невозможна без кредитов	0	Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития	2	Кредиты используются редко	5
23.Оборотный капитал. Ликвидность	Дефицит оборотного капитала	1	Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства	2	Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика	5
24.Доход-ность	Нестабильный доход, сложность с прогнозированием	1	Стабильный доход, но характерны сезонные колебания	3	Стабильный, хорошо прогнозируемый доход	5
Максимальный результат по факту		12		59		113
Внутрихозяйственный риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5)		98		88		77
Результат тестирования ОАО «Икар»	78
Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар»	100 % - 78/5 = 84 %

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

МЕНЮ

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Приложение З

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Таблица 1 - Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

ИНТЕРЕСНОЕ