Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 3у

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

№ п./п.

Вопрос

Возможные варианты

Ответ

Примечания

А

Б

1

2

3

Организационно - технический раздел

1.1

Кем осуществляется налоговый учет?

*главным бухгалтером;

*бухгалтерской службой;

*структурным подразделением.

бухгалтерской службой

ст. 313 НК РФ

1.2

Как составлены формы первичной учетной документации

* на основе первичных документов бухгалтерского учета;

*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.

на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

1.3

Какова технология обработки информации для налогового учета

* ручная;

* автоматизированная

автоматизированная

Предотвращает арифметические ошибки

1.4

Как составлены формы аналитических регистров налогового учета

* на основе первичных документов бухгалтерского учета;

*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

ст. 314 НК РФ

1.5

Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров

Да

Нет

Да

Приведен в приложениях к учетной политике

1.6

Утвержден ли график документооборота

Да

Нет

Да

Методологический раздел

а) правильность исчисления налога на прибыль

2.1

Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств

*линейным методом;

*нелинейным методом

*с применением понижающих коэффициентов

* без применения понижающих коэффициентов

линейный метод

п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ

2.2

Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств

* признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;

* создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.

признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат

ст. 260, 324 НК РФ

2.3

Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг

* по себестоимости единицы запасов;

* по средней себестоимости;

* по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);

* по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).

по себестоимости единицы запасов

п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков

2.4

Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.5

Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений

*среднесписочная численность работников;

*сумма расходов на оплату труда.

среднесписочная численность работников

ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.6

Определен ли порядок признания доходов и расходов

* кассовый метод;

* метод начисления.

метод начисления

ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.7

Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Да

Нет

Нет

ст. 324.1 НК РФ

б) правильность исчисления НДС

3.1

Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 167 НК РФ

по мере отгрузки

3.2

Каков налоговый период уплаты НДС

*календарный месяц;

*квартал.

календарный месяц

п. 2 ст. 167 НК РФ

3.3

Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации

Да

Нет

Нет

п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

3.4

Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).

Да

Нет

Нет

3.5

Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.

Да

Нет

Нет

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1б

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

N
п./п.

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежности данного
фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий

А

Б

1

2

3

4

1. Организационно-технические и методологические аспекты

1.1

Организационная структура бухгалтерской службы

Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

Бухгалтер

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Высокая

Соответствие организационной структуры размеру и
характеру деятельности предприятия

1.2

Образование, опыт,
квалификация персонала организации, занятого в учете

Низкий уровень
Средний уровень
Высокий уровень

Средний уровень

Средняя

Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК

11.3

Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Не разработана
Разработано

Разработано

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.4

Наличие рабочего
плана счетов

Не разработан
Составлен формально и не
соответствует особенностям организации

Разработан и
утвержден документально

Разработан и
утвержден документально

Высокая

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК

1.5

Наличие положения о сроках и порядке
проведения инвентаризации активов и
обязательств

Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не
всех активов и
обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке
проведения инв-ции

Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

Высокая

Наличие информации
о сроках и порядке проведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.6

Наличие графика
документооборота

Отсутствует Разработан и
утвержден документально

Разработан и
утвержден документально

Высокая

Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.7

Наличие должностных инструкций для
персонала, занятого в учете

Не разработаны
Разработаны и
утверждены документально

Разработаны и
утверждены документально

Высокая

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

1.8

Наличие фактов
неправомерного внесения изменений
в учетную политику

Имеются

Не имеются

Не имеются

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.9

Соблюдение последовательности применения учетной
политики

Не соблюдается
Соблюдается

Соблюдается

Высокая

1.10

Соответствие принятых элементов
учетной политики
требованиям действующего законодательства,

в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

Не соответствуют
Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики
соответствуют требованиям действующего законодательства

Принятые элементы при формировании
учетной политики
соответствуют требованиям действующего законодательства

Высокая

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения
бухгалтерского учета

Изменения не
отслеживаются Изменения отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры

Отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры

Высокая

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

1.12

Соблюдение графика
подготовки отчетности

Не соблюдается,
отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки

Соблюдается, отчетность сдается в установленные
сроки

Высокая

Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.13

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1)
и сводных регистров
(оборотно-сальдовая ведомость)

Не тождественны
Тождественны

Тождественны

Высокая

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.14

Установление мер
защиты от
несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных
учета, активов

Установлены

Не установлены

Установлены

Высокая

Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК

2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения
по учетной (налоговой) политике

Не разработано
Разработано

Не разработано

Низкая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

2.2

Наличие приказа
руководителя по
учетной (налоговой)
политике

Отсутствует Имеется

Отсутствует

Низкая

2.3

Форма регистров
налогового учета

Бумажные Электронные

Электронные

Высокая

Предотвращает наличие арифметических ошибок

2.4

Соответствие элементов налоговой
политики требованиям действующего налогового законодательства

Не соответствуют
Ряд позиций не
отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

-

-

-

2.5

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

Не соблюдаются
Соблюдаются

Соблюдаются

Высокая

2.6

Реакция на
изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения
налогового учета

Не отслеживаются
Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

-

-