Анализ баланса предприятия

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Расходы будущих периодов учитываются по дебету счета 97 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие. Период признания расходов будущих периодов (списания их на счета учета затрат) организация определяет на основании соответствующих документов. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки - на начало года 1430 тыс. рублей и на конец года 7974 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумму затрат на будущие периоды.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету. На счете 19 могут числиться суммы НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены. Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС». В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - на начало года 249 тысяч рублей и на конец года 86 тысяч рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма обязательных вычет у организации за проданные товары.

В строке 240 баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

- с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);

- с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);

- с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69).

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, сумму краткосрочной дебиторской задолженности следует уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности). Состав краткосрочной дебиторской задолженности рекомендуется расшифровать. Какие именно показатели следует расшифровать, организация решает самостоятельно, руководствуясь принятыми в учетной политике критериями существенности. При этом можно выделить отдельной строкой поставщиков (по авансам выданным) и выданные займы с подотчетными суммами.

В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» - на начало года 160369 тыс. рублей и на конец года 204956 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма всей дебиторской задолженности.

В строке 260 «Денежные средства» показатели этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках».

В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Денежные средства» - на начало года 2902 тыс. рублей и на конец года 147 рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма всей дебиторской задолженности.

Строка 290 итоговая для раздела II "Оборотные активы". Показатель этой строки формируется как сумма строк:

210 «Запасы»;

220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

260 «Денежные средства».

В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель этой строки 290 - на начало года 166561 тыс. рублей и на конец года 234410 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» + стр. 216 «Расходы будущих периодов» + стр. 220 «НДС по приобретенным ценностям» + 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» + 260 «Денежные средства».

Итоговая сумма активов организации отражается по строке 300 «Баланс». В строке 300 отражается сумма всех активов организации как внеоборотных, так и оборотных. Общая сумма активов организации, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации - показателю строки 700 пассива баланса. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Баланс» - на начало года 236590 тыс. руб. и на конец года 301862 тыс. руб. Данные для заполнения данной строки берём из бухгалтерского баланса как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

Теперь рассмотрим пассив баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

По строке 410 «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Предназначена для обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала. Сумма в этой строке баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки - на начало года 39245 тыс. рублей и на конец года 39245 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки бухгалтер показал кредитовое сальдо счета 80.

В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

- кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;

- дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки, в этом случае показатель строки 470 приводится в скобках.

При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается. По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на начало года 0 тыс. рублей и на конец года 352 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как кредитовое сальдо счета 84 (непокрытый убыток).

Строка 490 является итоговой для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал и нераспределенная прибыль. Если сумма в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель этой строки - на начало года 95556 тыс. руб. и на конец года 95908 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 410 «Уставный капитал» + стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В этом разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов, кредитов и тому подобное, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в разделе IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед учредителями.

В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Сумма отложенных налоговых обязательств в балансе обязательно отражается отдельной строкой, даже если она кажется несущественной. Это показатель будущих обязательств организации перед бюджетом по налогу на прибыль. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Отложенные налоговые обязательства» - на начало года 386 тыс. руб. и на конец года 51 тыс. руб. Данные для заполнения данной строки берём из 1С: «Анализ счета», как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки по налогу на прибыль.

Строка 590 является итоговой для разделе IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель этой строки 590 - на начало года 386 тыс. руб. и на конец года 51 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк. В рассматриваемом предприятии это только строка «Отложенные налоговые обязательства».

В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

В строке 610 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Займы и кредиты» - на начало года 29697 тыс. рублей и на конец года 63790 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма задолженностей и начисленных процентов.

В строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам). В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Кредиторская задолженность» - на начало года 110951 тыс. рублей и на конец года 142112 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из баланса, как сумму строк: стр. 621 «Поставщики и подрядчики» + стр. 622 «Задолженность перед персоналом организации» + стр. 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» + стр. 624 «Задолженность по налогам и сборам».

В строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но не оплаченным товарам (работам, услугам). В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Поставщики и подрядчики» - на начало года 90466 тыс. рублей и на конец года 137855 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма задолженностей и разницей выплат.

В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Задолженность перед персоналом организации» - на начало года 480 тыс. руб. и на конец года 390 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумму всех задолженностей (выплат) перед персоналом.

В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для строки «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - на начало года 27 тыс. руб. и на конец года 28 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумму всех задолженностей (выплат) перед фондами.

В строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). В «Курскагропромдорстрой» показатель строки «Задолженность по налогам и сборам» - на начало года 17087 тыс. руб. и на конец года 2243 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумму всех задолженностей (выплат) по налогам и сборам.

Итоговая строка 690 для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. Итоговая сумма пассивов организации. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель этой строки 690 - на начало года 140648 тыс. рублей и на конец года 205902 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 610 «Займы и кредиты» + стр. 620 «Кредиторская задолженность».

Показатель строки 700 «Баланс» равен сумме всех пассивов капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Баланс» - на начало года 236590 тыс. рублей и на конец года 301862 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из бухгалтерского баланса как сумма строк: 490 «Итого по разделу III» + 590 «Итого по разделу IV» + 690 « Итого по разделу V».

Таким образом, порядок организации и техника формирования показателей бухгалтерского баланса соответствует требованиям нормативных документов. В следующем параграфе рассмотрим порядок автоматизации составления финансовой отчетности.

2.3 Автоматизация процесса формирования финансовой отчетности Регламентированные отчеты

В ОАО «Курскагропромдорстрой» для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1» (Приложение 14). Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. В бухгалтерии ОАО «Курскагропромдорстрой» имеется пять компьютеров. При ведении учета и подготовки отчетности осуществление операций с применением вычислительной техники значительно облегчает работу сотрудников организации. На имеющихся компьютерах установлены: программа для распечатки платежных поручений «Бизнес Пак 6» и программа для ввода документов налоговой и бухгалтерской отчетности и передачи данных в налоговые органы «Налогоплательщики ЮЛ».

«1С: Бухгалтерия 8.1» представляет собой один из базовых компонентов системы автоматизации управления предприятием - «1С: Предприятие». Все программы этого комплекса созданы на единой технологической платформе, имеют схожие принципы функционирования и тесно интегрированы друг с другом.

В систему «1С: Предприятие» входят три ключевых компонента: «Бухгалтерский учет», «Оперативный учет», «Расчет». Они имеют общие базовые возможности, но в каждом из них заложены специфические механизмы для решения определенного типа задач обработки информации. К примеру, компонент «Бухгалтерский учет» использует такие специфические для данной предметной области понятия, как «бухгалтерские счета», «операции» и «проводки» (Приложение 14).

Важнейшей особенностью системы «1С: Предприятие» является ее конфигурируемость. Это означает, что каждый компонент системы представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области. Конкретная конфигурация того или иного компонента определяет структуры информационных массивов и алгоритмы их обработки. При конфигурировании могут быть учтены, как отраслевые так и внутрифирменные особенности организации учета и отчетности.

Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам. Регламентированные отчеты - это отчеты, предназначенные для предоставления в различные фонды, и в частности налоговым органам. Эти отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, они не входят в саму конфигурацию, а поставляются в виде "внешних" отчетов. Диалоговое окно выбора такого отчета (рис. 2) вызывается из меню Отчеты, группа Регламентированные отчеты, пункт Регламентированные отчеты.



Рис.2 Диалоговое окно «Регламентированные отчеты»

Общие методы работы с регламентированными отчетами. Окно формы отчета (рис. 3) состоит из двух частей. Верхняя часть окна используется для задания параметров отчета. В нижней части расположен собственно бланк отчета - таблица, в которую вводится необходимая информация и которая выводится на печать. Эта таблица содержит ячейки желтого и зеленого цвета. Ячейки, окрашенные желтым, предназначены для ввода и редактирования данных в случае необходимости вручную. Ячейки, выделенные зеленым, вычисляются на основе данных ячеек желтого цвета и не редактируются вручную. Это, как правило, итоговые строки или столбцы бланка. Для вычисления значений могут применяться и более сложные алгоритмы.

Рис.3 Диалоговое окно «Бухгалтерский баланс (Форма 1)»

При заполнении бланка отчета можно использовать клавиши:

<Enter> - начало ввода в ячейку формы и завершение редактирования ячейки;

<Таb>/<Shift>+Таb> - переход по тем ячейкам бланка отчета, которые предназначены для ввода данных;

стрелки (вверх, вниз, вправо, влево) - перемещение по ячейкам таблицы;

<Ноmе>/<End> - переход курсора в начало/конец таблицы;

<PgUp>/<PgDn> - постраничное пролистывание формы вверх/вниз;

<F6> - переключение между верхней и нижней частями окна отчета.

Для редактирования данных в большинстве ячеек можно вызвать калькулятор (для ввода чисел) или календарь (для ввода дат) посредством нажатия клавиши <F4> или кнопки выбора в редактируемой ячейке.

В верхней части окна заданы следующие кнопки управления составлением отчета:

Сохранить - запомнить содержимое ячеек формы. Чтобы вернуться к сохраненным данным, достаточно нажать кнопку Восстановить;

Очистить - очистить все ячейки формы, заполненные ранее;

Восстановить - восстановить ранее сохраненные значения;

Закрыть - завершить работу с формой, при этом программа предложит сохранить данные отчета;

Заполнить - заполнить бланк отчета на основании данных бухгалтерского учета, при этом все ячейки бланка предварительно очищаются. Кнопка Заполнить появляется в тех формах отчетности, для которых возможно автоматическое заполнение по данным бухгалтерского учета. В этом случае можно заполнить форму как вручную, так и автоматически (данными из информационной базы), нажав кнопку Заполнить.

Текст - формирование отчета в виде текстового файла.

Рассмотрим общие параметры для регламентированных отчетов.

За период - временной интервал, за который формируются и вводятся данные (квартал, месяц и т. д.). Этот реквизит определяет состав показателей формы отчетности, которые в данный момент вводятся.

Ед. Изм. - задает способ представления сумм, используемых в форме. Возможны следующие варианты вывода: в рублях; в тыс. руб.; в млн. руб.

Точность - задает количество знаков после запятой для сумм, используемых в форме (если единица измерения выбрана в рублях, то данный реквизит недоступен). Независимо от установленной единицы измерения вводить суммы следует в рублях! Показ введенных сумм будет выполняться в зависимости от представления, выбранного в реквизите eд. изм.

Для печати отчета, состоящего из нескольких печатных форм, следует в группе реквизитов Печатать листы установить флаги требуемых страниц и нажать кнопку Печать. Если флаги установлены для всех страниц отчета, то при печати ориентация каждой страницы устанавливается автоматически.

Для печати отчета следует выбрать в меню Файл пункт Печать. Параметры страницы следует установить самостоятельно, используя пункт Параметры страницы (из меню Файл). Для предварительного просмотра отчета на экране нужно в меню Файл выбрать пункт Просмотр.

Некоторые формы позволяют раскрыть алгоритм формирования значения для выбранной ячейки нажатием кнопки Раскрыть (F5). Эта функция доступна для форм, которые могут быть заполнены автоматически по данным бухгалтерского учета (в диалоговых окнах управления такими формами присутствует кнопка (Заполнить). Кнопка Раскрыть (F5) становится доступной после нажатия кнопки Заполнить. Если для выделенной ячейки можно получить расшифровку, то после нажатия этой кнопки будет выдан табличный документ, содержащий описание алгоритма заполнения ячейки. Если для выделенной ячейки расшифровку получить нельзя (это ячейки, которые заполняются вручную, значения которых рассчитываются по данным других ячеек или нечисловые ячейки), то будет выдан запрос на получение расшифровки сразу для всех ячеек формы. При ответе «Да» будет сформирован табличный документ, содержащий расшифровку всех ячеек формы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10