Анализ баланса предприятия

Влияние на баланс операций этого типа можно выразить следующей формулой: А = П + X - X, (4)

В качестве примеров таких операций можно привести:

- удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты персонала;

- удержание алиментов и прочих выплат из зарплаты персонала;

- удержание налога на прибыль из прибыли;

- формирование резервного капитала из чистой прибыли;

- направление добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

- направление прибыли на увеличение уставного капитала и др.

3. Операции третьего типа приводят к увеличению средств и активе баланса с одновременным увеличением их источников в пассиве баланса. При выполнении этих операций валюта баланса возрастает и по активу, и по пассиву на одну и ту же величину.

Влияние на баланс хозяйственных операций третьего типа можно выразить следующей формулой: А + X = П + X, (5)

Примерами таких операций могут быть:

- получение кредитов от банков на валютные или расчетные счета;

- получение займов от других организаций и физических лиц;

- начисление зарплаты работникам, так как произведенный бухгалтерией в конце месяца расчет заработной платы за текущий месяц приводит к росту задолженности перед персоналом и одновременному росту затрат (себестоимости) производимой продукции;

- начисление взносов по единому социальному налогу (ЕСН) в государственные социальные внебюджетные фонды, так как произведенный бухгалтерией при начислении зарплаты расчет ЕСН приводит к росту задолженности организации перед внебюджетными социальными фондами с одновременным увеличением себестоимости продукции.

4. Операции четвертого типа приводят к уменьшению средств в активе баланса с одновременным уменьшением их источников в пассиве баланса. При выполнении этих операций валюта баланса убывает и по активу и по пассиву на одну и ту же величину. Влияние на баланс хозяйственных операций четвертого типа можно выразить следующей формулой [22, с. 88]:

А - X = П - X, (6)

Примерами таких операций могут быть:

- возврат банковских кредитов с расчетных или валютных счетов; > возврат займов, полученных от других юридических или физических лиц;

- выплата зарплаты работникам из кассы организации;

- выплата зарплаты работникам путем перечисления денег с расчетного счета на их лицевые счета в банках и др.

В следующей части рассмотрим структуру построения и назначение показателей бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия.

2. Структура построения и назначение показателей бухгалтерского баланса на примере ОАО «Курскагропромдорстрой»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Курскагропромдорстрой»

Открытое акционерное общество «Курскагропромдорстрой» (далее, ОАО «Курскагропромдорстрой») было зарегистрировано 28 марта 1991 года путем преобразования арендного предприятия «Агропромдорстрой» и является его правопреемником. Местом регистрации и фактического нахождения общества является: Россия, 241518, Курская область, Курский район, п. Свень, ул. Транспортная, дом № 1 (Приложение 13).

Предприятие является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

ОАО «Курскагропромдорстрой» может:

- от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность, быть истцом и ответчиком в суде;

- в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, производить расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, заключать с учредителями банка кредитные и банковские договоры.

ОАО «Курскагропромдорстрой» имеет круглую печать, содержащую его полное название на русском языке с указанием его места нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

ОАО «Курскагропромдорстрой» осуществляет следующие виды деятельности:

- строительство, реконструкция, ремонт и содержание автодорог, благоустройство территорий;

- производство строительных материалов, конструкций, товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, других предметов, изделий их материалов;

- оказание транспортных, экспедиционных и складских услуг;

Предметом деятельности предприятия может являться любая другая деятельность, не противоречащая действующему законодательству РФ.

Для всесторонней оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Курскагропромдорстрой» необходимо провести анализ основных показателей его деятельности которыми являются:

- выручка от продажи товаров (работ, услуг);

- издержки обращения;

- прибыль.

Источником информации для проведения анализа этих показателей послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность за период 2006-2008 гг., а именно форма № 2 «Отчет о прибылях и убытка за 2006 г. (Приложение 4) , 2007 г. (Приложение 5) и 2008 г. (Приложение 6) результаты которого представлены в табл. 5. Анализируя данные за 2006- 2008 годы можно сделать следующие выводы.

По данным табл. 5 видно, что выручка в ОАО «Курскагропромдорстрой» в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос на 144936 тыс. руб. или 141,4 %, а в сравнении с 2006 г. на 190,5 % Данное изменение свидетельствует об увеличении продаж и спроса на работы и услуги предприятия. Себестоимость в 2008 году увеличилась на 108779 тыс. рублей, так как произошло увеличение цена на продукцию от поставщиков; валовая прибыль в 2008 году заметно увеличивается это связано с большим количеством выполненных работ и снижением себестоимости на определенные товары; что касается прочих расходов, то в 2008 году они уменьшились на 25910 тыс. рублей это расходы были связанны с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Таблица 5

Анализ показателей деятельности ОАО «Курскагропромдорстрой»

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Абсолютное изменения, тыс. руб. (+,-) 2008г.-2006 г.	Темп прироста, % (+,-) 2008г.-2006 г	Абсолютное изменения, тыс. руб. (+,-) 2008г.-2007 г.	Темп прироста, % (+,-) 2008г.-2007 г.
2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка тыс. руб.	259675	350002	494938	+ 469263	+190,5	+144936	+141,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	(249531)	(304246)	(413025)	- 163494	+ 165,5	- 108779	+ 135,7
Валовая прибыль, тыс.руб.	10144	45756	81913	+ 71769	+ 807,5	+ 36157	+ 179,0
Прочие доходы, тыс.руб.	6646	32775	3670	- 2976	+ 55,2	- 29105	- 11,1
Прибыль/убыток от продаж, тыс. руб.	8037	12284	10129	+ 2092	+ 126,0	- 2155	- 82,4
Прочие расходы, тыс.руб.	(18415)	(33451)	(7541)	+ 10874	+ 40,9	+ 25910	+ 22,5
Влияние факторов:	Х	Х	X	Х	Х	Х	Х
Прибыль/убыток до налогообложения, тыс.руб.	(6420)	9177	1599	+ 8019	- 24,9	- 7578	- 17,4
Чистая прибыль отчетного периода, тыс.руб.	(6250)	8818	352	+ 6602	- 5,6	- 8466	- 4,0

Расходы в 2008 году снизились из-за того, что некоторые кредиты были погашены в предыдущем году, то есть в 2007; в 2008 году происходит уменьшение прибыли до налогообложения на 7578 тыс. рублей, так как валовая чистая прибыль в 2008 году уменьшилась на 8466 тыс. рублей это связано с несвоевременным погашением кредитов.

Однако, не смотря на сложившуюся ситуацию в ОАО «Курскагропромдорстрой», услуги предприятия пользуется постоянным спросом и приносит стабильный доход. Увеличение объемов работ достигается за счет постоянной работы высококвалифицированных специалистов. В 2008 г. объем выполненных работ ОАО «Курскагропромдорстрой» составляет 380 млн. рублей. Основным покупателем услуг ОАО «Курскагропромдорстрой» является ГУ «Управление дорожным хозяйством по Курской области».

ОАО «Курскагропромдорстрой» разработало свою организационную структуру управления, способствующая экономически эффективному хозяйствованию предприятия и созданию сети, по которой проходят обоснованные управленческие решения, осуществляется информационная связь различных уровней управления и контроль за выполнением решений. Данная структура схематически представлена на рис. 1.

		Генеральный директор
						Отдел кадров
	Исполнительный директор
Юрист		Главный инженер		Главный бухгалтер
	Заместитель гл. бухгалтера
Бухгалтер по расчетам з/п		Бухгалтер по материалам		Бухгалтер-кассир

Рис.1. Организационно-экономическая структура предприятия ОАО «Курскагропромдорстрой»

Из рис. 1 видно, что предприятие осуществляет свою деятельность по схеме простой линейной организации, в которой распределение полномочий идет сверху вниз. По мере того как возрастает ответственность работников верхних уровней, появляется необходимость увеличить полномочия конкретных сотрудников в определенном звене более низкого уровня управления, закрепив за ними только консультативные функции.

Возглавляет общество генеральный директор, в лице Романа Михаила Ивановича, назначенный собранием учредителей и осуществляющий свою деятельность на основании Устава предприятия. в его подчинении имеется заместитель (исполнительный директор), в лице Мачихина Сергея Борисовича. В ходе выполнения своих должностных обязанностей руководитель ОАО «Курскагропромдорстрой» решает глобальные проблемы развития предприятия, а именно:

- определяет кадровую политику;

- анализирует, прогнозирует и соответственно разрабатывает стратегию развития общества, в том числе и в области финансов;

- осуществляет кредитную политику, т.е. решает вопросы привлечение и размещения кредитных средств;

- принимает экономически обоснованные управленческие решения по развитию общества, реализации продукции и текущим расходам.

Среднесписочная численность сотрудников в организации ОАО «Курскагропромдорстрой» составляет 600 человек. Все они распределены по отделам (звеньям), в каждом из которых руководит начальник отдела, непосредственно подчиняющийся директору предприятия. Отделы выполняют определенные функции и обязанности, возложенные на них в соответствии с:

- правилами внутреннего трудового распорядка;

- должностными инструкциями;

- правилами поведения при работе с клиентами.

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется специальным подразделением - бухгалтерией, которая состоит из четырех бухгалтеров, под руководством главного бухгалтера, в лице Бадеевой Галины Анатольевны, и отдела кадров, являющийся самостоятельным звеном в составе бухгалтерской службы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ОАО «Курскагропромдорстрой» соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственной деятельности возлагается на директора.

Главный бухгалтер действует в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ; он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременного представления полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требование его по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников ОАО «Курскагропромдорстрой».

Согласно учетной политике предприятия, бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими Положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 29.07. 1998 г. № 34н.с изменениями от 30.12.1999г. № 107н., от 24.03.2000г. № 31н., от 18.09.06г. № 116н., от26.03.07г. №26н. с изменениями внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000г. № ГКПИ 00-645.

Формирование и раскрытие учетной политики ОАО «Курскагропромдорстрой» представляют собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организация бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.1», в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета, а также вместе с бухгалтерским ведется и налоговый учет.

В ОАО «Курскагропромдорстрой» бухгалтерский учет организован в соответствии со спецификой деятельности организации и содержит ряд особенностей ведения и отражения торговых операций в бухгалтерии предприятия.

Рассмотрев организационно-экономическую характеристику организации, изучим принципы и механизм составления бухгалтерского баланса на предприятии ОАО «Курскагропромдорстрой».

2.2 Техника составления бухгалтерского баланса на предприятии

Рассмотрим сначала актив баланса ОАО «Курскагропромдорстрой». В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, оборудование к установке, отложенные налоговые активы и прочие необоротные активы организации. В строке 120 «Основные средства» отражается имущество организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), для осуществления управленческих задач либо для предоставления за плату во временное владение или пользование и не предназначено для продажи.

К основным средствам относятся здания, транспортные средства, линии электропередачи, вычислительная и кассовая техника, мебель и тому подобное. Основные средства показываются в балансе по остаточной стоимости. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Основные средства» - 68 тыс. руб. на начало года и 66 тыс. рублей на конец года. Данные для заполнения данной строки берём из 1С: «Анализ счета», как разницу между первоначальной стоимостью (Дт счёта 01 «Основные средства») и накопленной амортизацией (Кт счёта 02 «Амортизация основных средств»). В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация).

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Кроме того, ВВР могут возникнуть у организаций, применяющих в целях исчисления налога на прибыль кассовый метод. В этом случае стоимость не оплаченных поставщикам (подрядчикам) товаров (работ, услуг), учтенная в бухгалтерском учете в составе затрат и до момента оплаты не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Отложенные налоговые активы» - на начало года отсутствуют, а на конец года убыток 151 рубль. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как произведение вычитаемой временной разницы и ставки по налогу на прибыль.

Строка 190 является итоговой для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель этой строки - 70029 тыс. рублей на начало года и на конец года 67452 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: 120 «Основные средства» + 145 «Отложенные налоговые активы».

В разделе II «Оборотные активы» баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

В строке 210 «Запасы» в одной из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

- 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

- 216 «Расходы будущих периодов».

Строка 210 баланса является итоговой по отношению к этим расшифровочным строкам. Приведенные в балансе сведения о материально-производственных запасах (МПЗ) должны соответствовать данным описей и актов инвентаризации, проведенной перед составлением годовой отчетности. В ОАО «Курскагропромдорстрой» показатель для этой строки «Запасы» - на начало года 2710 тыс. рублей и на конец года 8679 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из 1С: «Анализ счета», как сумма готовой продукции и товаров для перепродажи и расходов будущих периодов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10