реферат бесплатно, курсовые работы
 

Анализ баланса предприятия

- предоставленные организацией другим организациям

- краткосрочные займы;

- дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;

- вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;

- средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

Строка «Денежные средства» (260)

По данной строке показывается сумма остатков денежных средств на отчетную дату, имеющихся у организации:

- в кассе;

- на расчетных счетах в банках;

- на валютных счетах в банках;

- на специальных счетах в кредитных организациях;

- средства, находящиеся в пути.

Строка «Прочие оборотные активы» (270)

По этой строке показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам и статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

ИТОГО по разделу II: строка 290 равна сумме строк с 210 по 270 включительно.

БАЛАНС: строка 300 представляет собой сумму итогов разделов I и II.

В аналогичном порядке рассмотрим строение пассива бухгалтерского баланса (табл. 4).

Раздел III. Капитал и резервы [19, с. 127-128]

Строка «Уставный капитал» (410)

По этой строке показывается величина уставного (складочного) капитала организации в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям -- величина уставного фонда.

Таблица 4

Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Итого по разделу III

490

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

БАЛАНС

700

Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования, отражаются в третьем разделе баланса непосредственно после строки «Уставный капитал». Строка, в которой отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, содержит скобки, указывающие на то, что на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал [19, с. 130-131].

Строка «Добавочный капитал» (420)

По данной строке отражаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже);

- суммы дооценки в соответствии с установленным порядком основных средств организации;

- курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации в иностранной валюте, т.е. разность между рублевой оценкой задолженности учредителя, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вклада, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Строка «Резервный капитал» (430)

По этой строке отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых из прибыли в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

Резервный фонд акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения фондом размера, определенного уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала. Размер ежегодных отчислений также предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, для погашения облигаций общества, а также для выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470)

По данной строке отражается в общей сумме:

- остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за предыдущие отчетные годы;

- нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

ИТОГО по разделу III: строка 490 равна сумме строк 410, 420, 430 и 470. Следует помнить, что некоторые статьи (строки) пассива баланса (например, собственные акции, выкупленные у акционеров, непокрытые убытки) уменьшают собственный капитал организации и поэтому вычитаются из него. В пассиве баланса такие статьи показываются в круглых скобках [19, с. 133-134].

Строка «Займы и кредиты» (510)

По данной строке показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Строка «Прочие долгосрочные обязательства» (520)

Долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела IV, отражаются как прочие.

ИТОГО по разделу IV: строка 590 равна сумме строк 510 и 520.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

В разделе V отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Строка «Займы и кредиты» (610)

По данной строке показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами не более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Кроме того, организация может перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается не более 365 дней. В случае подобного перевода организация отражает непогашенные суммы кредитов и займов также по этой строке.

Строка «Кредиторская задолженность» (620) [19, с. 136-137].

По данной строке отражаются:

- суммы задолженности поставщикам за поступившие материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы и оказанные организации услуги;

- начисленные персоналу организации, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

- сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

- сумма задолженности организации перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам;

- сумма задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам;

- сумма задолженности перед прочими кредиторами.

Строка «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (630)

По данной строке отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале.

Строка «Доходы будущих периодов» (640)

По этой строке, в частности, отражаются остатки сумм целевого финансирования, получаемых коммерческими организациями из бюджета, от других организаций и граждан, а также доходы, которые принесут в будущем активы организации, полученные ею безвозмездно, в том числе по договорам дарения.

Строка «Резервы предстоящих расходов» (650) По данной строке отражаются остатки средств, зарезервированных организацией под предстоящие расходы.

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» (660) Краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках данного раздела, отражаются как прочие обязательства.

ИТОГО по разделу V: строка 690 равна сумме строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 [19, с. 137-138].

БАЛАНС: строка 700 равна сумме итогов разделов III, IV и V.

Рассмотрев содержание статей бухгалтерского баланса, более подробно рассмотрим принципы построения бухгалтерского баланса и оценки его статей.

1.3 Принципы построения бухгалтерского баланса и оценки его статей

В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования [9, с. 217-218]:

- Бухгалтерская отчетность должна состоять из определенных форм (с 1-й по 6-ю);

- Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

- При формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации (т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими);

- Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений;

- При формировании бухгалтерской отчетности организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;

- По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее, чем за два года;

- Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые показатели, прочеркиваются или не приводятся;

- Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

- Каждая составная часть бухгалтерской отчетности должна содержать наименование формы, отчетную дату, наименование организации, организационно-правовую форму, ИНН, адрес организации, единицу измерения, коды и шифры, вид деятельности;

- Отрицательные показатели в бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках;

- Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, подписана руководителем и гл. бухгалтером организации. [8, с.76]

Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности. Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.

Своевременность предполагает представление необходимой бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.

Простота бухгалтерской отчетности состоит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. Цель такого сравнения - выявить тенденции развития фирмы.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращении отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных, автоматизации учета, выбора оптимальных форм учета.

Оформление означает, что составление отчетности равно как и ведение бухгалтерского учета осуществляется на русском языке и в валюте РФ.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность регламентирован законодательством [19, с. 141-142].

Мировая бухгалтерская практика показала важность теоретических разработок в области балансовых обобщений в виде:

- основного балансового уравнения;

- капитального уравнения баланса.

Для построения основного балансового уравнения введем условные обозначения:

А -- актив баланса (средства организации);

К -- капитал организации;

О -- обязательства организации;

П -- пассив баланса (источники средств).

Получаем основное балансовое уравнение:

А = К + О - П, (1)

Это уравнение, в котором сумма составных частей имущества (средств), т.е. актив, приравнивается к их юридическим источникам образования, называют имущественным, или бухгалтерским балансом. С точки зрения логики взаимосвязь А = П означает, что:

1) всякое изменение П (капитала и обязательств) связано с увеличением или уменьшением составных частей имущества;

2) никакое изменение П невозможно, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, т.е. в простой меновой сделке (например, при снятии денежных средств с расчетного счета в кассу);

3) всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать увеличение или уменьшение П;

4) обе стороны уравнения всегда должны находиться в состоянии равновесия, т.е. баланса;

5) изменение в части капитала организации (К) прямо противоположно изменению привлеченного капитала (внешних обязательств организации О).

Основное уравнение бухгалтерского учета можно представить в форме, отражающей остаточный принцип в отношении капитала [22, с. 84-85]:

А - О = К, (2)

Отсюда в бухгалтерском учете появляется понятие имущества, освобожденного (очищенного) от долговых обязательств (А - О). Такое имущество называют чистым имуществом (чистыми активами), или собственным капиталом. Поскольку одной из главных целей бухгалтерского учета является формирование информации о величине собственного капитала, его увеличении или уменьшении, уравнение А - О = К в учетной литературе получило название капитального уравнения.

Хозяйственная деятельность организаций выражается во множестве хозяйственных операций, которые можно объединить в 2 основные группы:

1) меновые операции, которые оказывают влияние лишь на внутренний состав ценностей (средств), при этом величина собственного капитала остается без изменений;

2) операции, которые изменяют собственный капитал, т.е. приносят прибыль или убытки.

Из изложенного следует, что рассмотренные балансовые уравнения выполняют в основном теоретическую функцию. Бухгалтер или руководитель должен не просто технически воспринимать ту или иную хозяйственную операцию как ее фиксацию в бухгалтерском учете, а путем постоянного предварительного (т.е. до фиксации) анализа осмысливать ее влияние на финансовое положение хозяйствующего субъекта [22, с. 86].

Такой подход заставляет отказаться от сложившегося убеждения, что никакие изменения не должны отражаться на счетах капитала, поэтому их не нужно принимать во внимание.

При осуществлении хозяйственной деятельности в составе хозяйственных средств организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, вызываемые непрерывно возобновляемыми хозяйственными процессами. Производственно-хозяйственная деятельность организации представлена следующими процессами.

1. Производство -- процесс создания материальных благ, в ходе которого происходит соединение рабочей силы со средствами производства (средствами труда и предметами труда) и создается готовая продукция для производственного и личного потребления.

2. Распределение, которое связывает процесс производства с процессом потребления, так как при распределении созданного продукта определяются доли, направляемые:

а) на возмещение потребленных средств производства (приобретение израсходованных материалов, восстановление через амортизацию и ремонт износившихся машин, оборудования и пр.);

б) на выплату заработной платы персоналу;

в) на перечисление налогов в бюджет (налога на прибыль, НДС и др.);

г) на расширение производства.

3. Обращение (обмен) -- процесс, в результате которого созданный продукт (выполненные работы, оказанные услуги) передается от производителя к потребителям как для производственного, так и для личного пользования.

4. Потребление -- процесс, состоящий в использовании полученной продукции, работ, услуг по назначению (для производственных и непроизводственных целей) [28, с. 265-267].

Указанные процессы распадаются на отдельные хозяйственные операции, каждая из которых вызывает движение хозяйственных средств и, следовательно, изменения в бухгалтерском балансе.

Теоретически после каждой хозяйственной операции показатели актива и пассива баланса претерпевают определенные изменения.

По способу влияния на баланс хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

1. Операции первого типа характеризуются тем, что при их выполнении затрагиваются только статьи актива баланса, в результате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппировка средств, но валюта баланса (итог баланса) при этом не изменяется. Математически, используя основное уравнение бухгалтерского учета, влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой [22, с. 87]:

А + X - X = П, (3)

где А -- актив бухгалтерского баланса;

П -- пассив бухгалтерского баланса;

X -- сумма оборота по хозяйственной операции.

В качестве примеров операций этого типа можно привести:

- снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу;

- взнос наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в банке;

- поступление денежных средств (наличных или безналичных) от дебиторов;

- выдача денег из кассы подотчетным лицам;

- возврат в кассу неиспользованных сумм подотчетными лицами;

- отпуск материалов со складов в производство;

- поступление готовой продукции на склад из производства;

- поступление возвратных отходов на склад из производства и др.

2. Операции второго типа затрагивают только статьи пассива баланса, в результате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппировка средств, но валюта баланса (итог баланса) при этом не меняется.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.