Учет поступления товаров с использованием счета 15:
-покупная стоимость товаров (без НДС)
накладная
15
60
-НДС по поступившим товарам
счет-фактура
19-3
60
-транспортно-заготовительные расходы (без НДС)
счет, акт и др.
15
60
-НДС по транспортно-заготовительным расходам
счет-фактура
19-3
60
-оприходованы товары по фактической стоимости
накладная
41
15
3.
Получены товары безвозмездно:
-поступили товары, отражается рыночная стоимость
акт, накладная
41
98-2
- при реализации стоимость товаров, ранее учтенная как доходы будущих периодов, относится на прочие доходы
накладная, расчет
98-2
91-1
4.
Получены товары, приобретенные через подотчетное ли-цо:
-отражаются расходы подотчетного лица
авансовый отчет
60
71
-стоимость товаров (без НДС Если НДС выделен в сопроводительных документах отдельной строкой и поставщиком выдан счет-фактура. В противном случае товары приходуются по дебету счета 41 по стоимости, включающей НДС.)
накладная
41
60
НДС по поступившим това-рам Если НДС выделен в сопроводительных документах отдельной строкой и поставщиком выдан счет-фактура. В противном случае товары приходуются по дебету счета 41 по стоимости, включающей НДС.
счет-фактура
19-3
60
Учет товаров ведется по учетным ценам
5.
Оприходованы товары по учетным ценам
расчет, приходный ордер
41
15
6.
Формируется фактическая себестоимость товаров:
-покупная стоимость товаров (без НДС)
накладная
15
60
-НДС по поступившим товарам
счет-фактура
19-3
60
-транспортно-заготовительные расходы (без НДС)
накладная, акт и др.
15
60
-НДС по транспортно-заготовительным расходам
счет-фактура
19-3
60
-отражаются отклонения учетных цен от фактической себестоимости:
экономия (превышение стоимости по учетным це-нам над фактической себе-стоимостью)
расчет
15
16
перерасход (превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)
расчет
16
15
7.
Списываются суммы, накопленные на счете 16:
-перерасход
расчет
44
16
-экономия (сторно)
расчет
44
16
Учет товаров по продажным ценам в розничной торговле
8.
Поступили товары от постав-щика:
-покупная стоимость (без НДС)
накладная
41-2
60
-НДС по поступившим товарам
счет-фактура
19-3
60
9.
Формируется продажная стоимость товаров:
-начислена торговая наценка
-НДС по стоимости товаров с учетом торговой наценки
расчет
41-2
42
Учет потерь при приемке товаров от поставщика
10.
Выявлены потери:
-в пределах, предусмотренных договором
акт
94
60
-свыше этих пределов, предъявлены претензии поставщику
акт
76-2
60
11.
Списание потерь в пределах, предусмотренных договором (корректируется себестоимость поступивших товаров)
расчет, акт
41
94
12.
Поступление от поставщика денежных средств в счет погашения претензий
Выписка банка
51
76-2
13.
Списание потерь при решении арбитражного суда - отказе во взыскании с поставщика:
-снятие претензий к постав-щику
постановление суда
94
76-2
-отнесение сумм потерь на прочие расходы
постановле-ние суда
91-2
94
14.
Списание потерь, возникших в результате стихийных бедствий
-отражение потерь
расчет
94
60
-отнесение на чрезвычайные расходы
акт
99
94
Пример 1.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) оплачено поставщику за товары А 2360-00 руб. (включая НДС 18%), за товары В 1180-00 руб. (включая НДС 18%);
б) оплаченные товары поступили на склад, товары В требуют расфасовки;
в) оплачены услуги транспортной организации по доставке товаров 708-00 руб. (включая НДС 18%);
г) оприходованы товары А, не требующие расфасовки;
д) расфасованы и оприходованы товары В, при расфасовке израсходованы материалы стоимостью 150-00 руб.
В соответствии с учетной политикой:
затраты по заготовке и доставке товаров до центральных скла-дов (баз) включаются в фактическую себестоимость товаров;
учет приобретения товаров ведется с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
транспортные расходы распределяются между отдельными наименованиями товаров пропорционально их стоимости.
Транспортные расходы, относящиеся к товарам А: 708-00 х 2000-00 / 3000-00 = 472-00 руб. (в том числе НДС - 72-00 руб.).
Транспортные расходы , относящиеся к товарам В: 708-00 х 1000-00 / 3000-00 = 236-00 руб., (в том числе НДС - 36-00 руб.).
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачено поставщику
3540-00
60
51
б
Поступили оплаченные то-вары:
-товары А
2000-00
15
60
-товары В
1000-00
15
60
НДС по поступившим товарам А и В
540-00
19-3
60
в
Оплачены транспортные услуги
708-00
60
51
г
По товарам А, не требую-щим расфасовки:
Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров
400-00
15
60
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А
72-00
19-3
60
Оприходованы товары по фактической себестоимости
2400-00
41
15
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А, списан на расчеты с бюджетом
72-00
68/НДС
19-3
НДС по стоимости товаров А списан на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19-3
д
По товарам В, требующим расфасовки:
Отражается стоимость ма-териалов, израсходованных при расфасовке
150-00
15
10
Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров
200-00
15
60
НДС по транспортным услугам, относящимся к това-рам В
36-00
19-3
60
Оприходованы товары по фактической себестоимости
1350-00
41
15
НДС по транспортным услугам, относящимся к това-рам В, списан на расчеты с бюджетом
36-00
68/НДС
19-3
НДС по стоимости товаров В списан на расчеты с бюджетом
180-00
68/НДС
19-3
Пример 2.
В организации розничной торговли товары учитываются по продажным ценам.
а) оплачены и получены товары на сумму 4720-00 руб. (включая НДС 18%);
б) сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка составляет 50%.
Стоимость поступивших товаров без НДС - 4000-00 руб., НДС 720-00 руб.
Торговая наценка = 4000-00 х 50% = 2000-00 руб.
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4000-00 + 2000-00) 18% = 1080-00 руб.
Стоимость товаров по продажным ценам = 4000-00 + 2000-00 +1080-00 = 7080-00 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары (с учетом НДС)
4720-00
60
51
Получены товары
4000-00
41-2
60
НДС по полученным това-рам
720-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
720-00
68/НДС
19-3
б
Начисляется торговая на-ценка 50%
2000-00
41-2
42
Включается НДС в продаж-ную стоимость
1080-00
41-2
42
Пример 3.
В соответствии с договором поставки покупатель осуществляет предоплату за партию товара 100 ед. - 11800-00 руб. (включая НДС 18%).
Условиями договора поставки предусмотрено, что доставка то-варов осуществляется транспортом поставщика, при этом товарные потери при транспортировке могут составлять не более 1% от стоимости товаров.
Поставщик доставил товары покупателю, при приемке по коли-честву и качеству на складе покупателя обнаружены товарные по-тери - порча 5 ед. товара. На сумму товарных потерь свыше пре-дусмотренной договором величины выставлена претензия поставщи-ку.
Выставленная претензия поставщиком признана, погашается пу-тем перечисления денежных средств на счет покупателя. У постав-щика товарные потери, по которым была предъявлена претензия, взыскиваются с виновных лиц. Стоимость товаров 50-00 руб. за ед.
Учет у покупателя
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачено поставщику
11800-00
60/Ав
51
б
Оприходованы товары, приня-тые по количеству и качеству (95 ед.)
9500-00
41
60
НДС по поступившим товарам (95 ед.)
1710-00
19-3
60
Отражены товарные потери в пределах предусмотренных договором величин:
-стоимость испорченных то-варов (11800-00 х 1%)
118-00
94
60
-уточнение стоимости приобретенных товаров на величи-ну потерь, предусмотренную договором
100-00
41
94
-уточнение НДС по приобре-тенным товарам на сумму НДС по товарным потерям в пределах суммы, предусмот-ренной договором