Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить|выявить,проявить| недостаточность средств|стоимостей|, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений|усложнений|.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования|употребления| финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии|стане| платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно|итак|, постоянный оперативный контроль, который|какой| осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана -- плана доходов и расходов предприятия.
Таблица 2.6 - Анализ платежного календаря ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 году
тыс.грн.
№ пп
Статьи
План
Факт
Отклонение
В сумме
В
%
1
2
3
4
5
6
I. Поступления
1.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности
120,0
128,1
+8,1
106,75
2.
Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов
---
3,5
+3,5
100,0
3.
Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций
---
---
---
---
4.
Поступления от реализации ценных бумаг и валюты
---
---
---
---
5.
Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг и депозитов
---
---
---
---
6.
Поступления от погашения дебиторской задолженности покупателей
---
---
---
---
7.
Кредиты полученные
---
---
---
---
8.
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков
---
---
---
---
9.
Поступление арендной платы
---
---
---
---
1
2
3
4
5
6
10.
Полученная безвозвратная финансовая помощь
---
---
---
---
11.
Целевые поступления
---
---
---
---
12.
Средства, которые поступают для формирования уставного фонда
---
---
---
---
13
Другие поступления
10,0
11,5
+1,5
115,00
Всего поступлений
130,0
143,1
+13,1
110,08
II.Расходы
1.
Платежи, связанные с удовлетворением неотложных потребностей
---
---
---
---
2.
Заработная плата и приравненные к ней платежи
20,0
26,0
+6,0
130,00
3.
Платежи в бюджет всего
17,0
17,0
0
100,00
в том числе:
акцизный сбор
---
---
---
---
налог на добавленную стоимость
5,0
6,3
+1,3
126,00
налог на прибыль
5,0
4,5
-0,5
90,00
налог на землю
2,0
2,0
0
100,00
налог с владельцев транспортных средств
---
---
---
---
Другие налоги и сборы
5,0
4,2
+0,8
84,00
4.
Взносы в Пенсионный фонд
6,4
7,5
+1,1
117,19
5.
Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы
1,0
1,2
+0,2
120,00
6.
Другие отчисления во внебюджетные фонды
0,6
0,8
+0,2
133,33
1
2
3
4
5
6
7.
Оплата за товарно-материальные ценности
50,0
67,3
17,3
134,6
8.
Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ
---
---
---
---
9.
Погашение кредиторской задолженности
---
---
---
---
10.
Погашение срочных займов банка
---
---
---
---
11.
Погашение просроченных займов банка
---
---
---
---
12.
Погашение долгосрочных займов банка
---
---
---
---
13.
Уплата процентов по кредитк
---
---
---
---
14.
Авансовые платежи
---
---
---
---
15.
Арендная плата
5,0
14,8
+9,8
296,00
16.
Платежи по векселям
---
---
---
---
17.
Выплата дивидендов
---
---
---
---
18.
Другие затраты
---
---
---
---
Всего затрат
100,0
134,6
+34,6
134,60
Превышение поступлений над затратами
30,0
8,5
-21,5
28,33
Превышение затрат над поступлениями
---
---
---
---
Остаток средств на начало года
5,0
4,8
+0,2
96,00
Остаток средств на конец года
5,0
12,6
+7,6
252,00
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2003 году (см.табл. 2.6), отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.грн. или на 10,08 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.грн.
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.
Однако они имеют болем широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.грн. или на 30,0 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.грн. или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ЧП «Фирма «Индустриал» см. табл. 2.7.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2004 году (см.табл. 2.7), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.грн.
Таблица 2.7 - Анализ платежного календаря ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году
тыс.грн.
№ пп
Статьи
План
Факт
Отклонение
В сумме
В
%
1
2
3
4
5
6
I. Поступления
1.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности
130,0
141,5
+11,5
108,85
2.
Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов
---
---
---
---
3.
Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций
---
---
---
---
4.
Поступления от реализации ценных бумаг и валюты
---
---
---
---
5.
Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг и депозитов
---
---
---
---
6.
Поступления от погашения дебиторской задолженности покупателей
---
---
---
---
7.
Кредиты полученные
---
---
---
---
8.
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков
---
---
---
---
9.
Поступление арендной платы
---
---
---
---
Продолжение таблицы 2.7
1
2
3
4
5
6
10.
Полученная безвозвратная финансовая помощь
---
---
---
---
11.
Целевые поступления
---
---
---
---
12.
Средства, которые поступают для формирования уставного фонда
---
---
---
---
13
Другие поступления
10,0
6,8
-3,2
68,00
Всего поступлений
140,0
148,3
+8,3
105,93
II.Расходы
1.
Платежи, связанные с удовлетворением неотложных потребностей
---
---
---
---
2.
Заработная плата и приравненные к ней платежи
22,0
26,0
+4,0
118,18
3.
Платежи в бюджет всего
13,7
12,0
-1,7
87,59
в том числе:
акцизный сбор
---
---
---
---
налог на добавленную стоимость
5,7
5,0
-0,7
87,72
налог на прибыль
5,0
3,8
-1,2
76,00
налог на землю
2,0
2,0
0
100,00
налог с владельцев транспортных средств
---
---
---
---
Другие налоги и сборы
1,0
1,2
+0,2
120,00
4.
Взносы в Пенсионный фонд
7,4
8,0
+0,6
108,11
5.
Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы
1,1
1,2
+0,1
109,09
6.
Другие отчисления во внебюджетные фонды
0,8
1,0
+0,2
125,00
1
2
3
4
5
6
7.
Оплата за товарно-материальные ценности
50,0
75,5
+25,5
151,00
8.
Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ