Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование

Анализируя процесс стратегического планирования в ЧП «Фирма «Индустриал», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 2.4 нами были выявлены следующие результаты.

Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2003 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс.грн. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс.грн. или на 1,23 %.

В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.грн. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.грн.

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс.грн. или на 10,8 %.

Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;

2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.грн. или на 58,0 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 3,5 тыс.грн.

При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.грн. или на 13,0 % и на 2,2 тыс.грн. или на 7,33 %.

Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.грн. или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году (см.табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году.

тыс.грн.

Статьи доходов и расходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
1	2	3	4	5	6
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг	1	130,0	141,5	+11,5	108,85
2. Другие операционные доходы	2	10,0	6,8	-3,2	68,00
Итого по разделу А	3	140,0	148,3	+8,3	105,92
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия в капитале	4	---	---	---	---
2. Дивиденды и проценты получен.	5	---	---	---	---
3. Доходы от других финансовых операций	6	---	---	---	---
Итого по разделу Б	7	---	---	---	---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций	8	---	---	---	---
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4	5	6
2. Доходы от реализации необоротных активов	9	---	---	---	---
3. Доходы от реализации имущественных комплексов	10	---	---	---	---
4. Другие доходы от обычной деятельности	11	---	---	---	---
Итого по разделу В	12	---	---	---	---
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий	13	---	---	---	---
2. Другие чрезвычайные доходы	14	---	---	---	---
Итого по разделу Г	15	---	---	---	---
Всего поступлений	16	140,0	148,3	+8,3	105,93
II.Затраты
А. По основной деятельности
1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги	17	50,0	75,5	+25,5	151,00
2. Административные затраты	18	10,0	9,8	-0,2	98,00
3. Затраты на сбыт	19	30,0	30,4	+0,4	101,33
4. Другие операционные затраты	20	10,0	7,2	-2,8	72,00
Итого по разделу А	21	100,0	122,9	+22,9	122,9
Б. По финансовым операциям
1. Затраты от участия в капитале	22	---	---	---	---
2. Проценты за пользование кредитами	23	---	---	---	---
3. Другие финансовые затраты	24	---	---	---	---
Итого по разделу Б	25	---	---	---	---
1	2	3	4	5	6
В. По другой обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям	26	---	---	---	---
2. Затраты по реализованным необоротным активам	27	---	6,8	+6,8	100,0
3. Затраты по реализованным имущественным комплексам	28	---	---	---	---
Итого по разделу В	29	---	6,8	+6,8	100,0
Г. По чрезвычайным событиям
1. Затраты от стихийного бедствия	30	---	---	---	---
2. Затраты от техногенных аварий	31	---	---	---	---
3. Другие чрезвычайные затраты	32	---	---	---	---
Итого по разделу Г.	33	---	---	---	---
Всего затрат	34	100,0	129,7	+29,7	129,70
Финансовый результат (стр.16 - стр.34)	35	40,0	18,6	-21,4	46,5
III. Налог на прибыль	36	5,0	3,8	-1,2	76,00
Результат от основной деятельности (стр.3 - стр.21)	37	40,0	12,0	-18,0	30,00

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2004 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.грн. или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.грн. или на 5,92 %.

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.

Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;

2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.грн. или на 1,33 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.грн.

При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.грн. или на 2,0 % и на 2,8 тыс.грн. или на 22,9 %.

Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 21,4 тыс.грн. или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2003 году.

Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 и в 2004 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.

2.3. Оценка оперативного финансового планирования

Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств|стоимостей| в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано|повязано| с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств|стоимостей|, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием|употреблением| финансовых ресурсов.

Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.

Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через|из-за| оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется|складывать,сдавать| баланс денежных поступлений -- оперативный финансовый план (см.табл. 2.6 и 2.7).

Баланс поступлений средств|стоимостей| показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства|стоимости|, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, -- обеспечить привлечение средств|стоимостей|.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении|складывании,сдаче| и выполнении платежного календаря. Его составляют|складывают,сдают| на квартал с разбивкой по месяцам|лунам| или на месяц|луну| с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого|какого| проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с|соответственно| их поступлением и использованием|употреблением| (см.табл. 2.6 и 2.7).

В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников|родников,истоков| и направлений использования|употребления|, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.

Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения|смены| платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования|употребления| ссудных и привлеченных средств|стоимостей| в плановом периоде.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10