Децентрализация управления посредством делегирования . Диплом.

| | | (250*1500) | (88*2500) | | |

|------+-------------------------+------------+-----------+-----------| |

| 2 | Совокупные переменные | | | | |

| | расходы: | 142500 | 82500 | 225000 | |

|------+-------------------------| (2500*57) | (2500*33) | |--|

| | по покраске | | | ||||

|------+-------------------------+------------+-----------+-----------||||

| | прочие переменные | 100000 | - | 100000 ||||

| | расходы | (250*400) | | ||||

|------+-------------------------+------------+-----------+-----------||||

| 3 | Итого переменные | 242500 | 82500 | 325000 ||||

| | расходы | | | ||||

|------+-------------------------+------------+-----------+-----------||||

| 4 | Маржинальный доход | 132500 | 137500 | 270000 ||||

| | (стр.1-стр.3) | | | ||||

|---------------------------------------------------------------------||||

| ||||

+------------------------------------------------------------------------+

Ситуация 2. Допустим, что в следующем периоде ЦО № 2 сможет реализовать на

сторону услуги лишь в объеме 500 м^2 по цене 88 руб., оставшиеся 2000 м^2

он предполагает реализовывать внутри предприятия. При обсуждении размера

внутренней ТЦ покрасочный цех стремится сохранить ранее действовавшую

рыночную цену — 88 руб. за 1 м^2. Стоит ли ЦО № 1 соглашаться с подобным

предложением? В случае если ЦО № 1 не утрачивает возможность пользоваться

услугами сторонних организаций по цене 57 руб. на покраску 1 м^2

поверхности, последует отрицательный ответ. ЦО№ 1 будет работать в прежнем

режиме и сохранит маржинальный доход на уровне 132 500 руб.

Большая же часть мощностей покрасочного цеха окажется незагруженной. Объем

продаж его услуг сократится с 2500 до 500 м^2, т. е. в 5 раз. В этой же

пропорции уменьшится маржинальный доход ЦО № 2 — со 137 500 до 27 500 руб.

Совокупный маржинальный доход ЗАО «Металлодизайн» составит:

132 500 + 27 500 = 160 000 руб.

Ситуация 3. Цех № 2 по-прежнему может реализовать на сторону услуги в

объеме 500 м^2 по цене 88 руб., оставшиеся 2000 м^2 он предполагает

продавать внутри предприятия. Его менеджер решает загрузить

высвободившиеся производственные мощности под выполнение внутренних

заказов и соглашается на ТЦ, равную переменным издержкам своего цеха (по

внутренним заказам они составляют 22 руб. на 1 м^2 поверхности).

Результаты деятельности центров ответственности и предприятия в целом

показаны в таблице 5.

Таблица 5 - Результаты деятельности предприятия и его сегментов при

установлении ТЦ на уровне переменных затрат ЦО № 2, руб.

+---------------------------------------------------------------------------+

| № | | | | Итого | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| ки | | | |приятию| |

|----+-------------------------+--------------+---------+-------| |

| |Выручка от продажи | 375000 | 44000 | | |

| 1|продукции (услуг) на | (250*1500) |(88*500) |419000 | |

|----+-------------------------+--------------+---------+-------| |

| |внутри предприятия | | 44000 | | |

| 2|(центром товетственности | - |(2000*22)| 44000 |----+ |

| |№ 1центру ответственности| | | |||||| |

| |№ 2 | | | |||||| |

|----+-------------------------+--------------+---------+-------|||||| |

| 3|Итого выручка от продажи | 375000 | 88000 |463000 |||||| |

| |продукции (услуг) | | | |||||| |

|----+-------------------------+--------------+---------+-------|||||| |

| |Совокупные переменные |72500 (500*57+| 60500 | |||||| |

| |расходы: по окраске | +2000*22) |(500*33+ |133000 |||||| |

| | | |+2000*22)| |||||| |

| 4|-------------------------+--------------+---------+-------||||||------|

| | |прочие | 100000 | |||||| |

| | |переменные |(250*400)| ||||||10000 |

| | |расходы | | |||||| |

|----| |--------------+---------+-------||||||------|

| | |Итого | | |||||| |

| 5| |переменные | 172500 | 60500 ||||||233000|

| | |расходы | | |||||| |

|----| |--------------+---------+-------||||||------|

| | |Маржинальный | | |||||| |

| 6| |доход (стр. | 202500 | 27500 ||||||230000|

| | |3-стр.5) | | |||||| |

|----| |--------------------------------||||||------|

| | | |||||| |

+---------------------------------------------------------------------------+

Анализ данных показывает, что ЦО № 2 в этой ситуации (как и в ситуации 2)

получит маржинальный доход в размере 27 500 руб. ЦО № 1 оказывается в

выигрыше (данный доход возрастает со 132,5 до 202,5 тыс. руб.), а размер

маржинального дохода всего предприятия снижается с 270 до 230 тыс. руб.

Для соблюдения баланса интересов всех участников бизнеса установить ТЦ в

данном случае целесообразно по формуле «переменная себестоимость плюс»,

например, 120% переменной себестоимости. В этом случае будем иметь

результаты, приведенные, в таблице 6.

Таблица 6 - Результаты деятельности предприятия и его сегментов при

установлении ТЦ по формуле «себестоимость плюс», руб.

+---------------------------------------------------------------------------+

| № | | | |Итого по| |

|стро| Показатели | ЦО № 1 | ЦО № 2 | | |

| ки | | | | | |

|----+--------------------------+------------+---------+--------| |

| |Выручка от продажи | 375000 | 44000 | | |

| 1|продукции (услуг) на | | | 419000 | |

| |сторону | (250*1500) |(88*500) | | |

|----+--------------------------+------------+---------+--------| |

| |Выручка от продажи услуг | | 52800 | | |

| 2|(центром товетственности №| - |(2000*22*| 52800 |----+ |

| |1центру ответственности № | | | |||||| |

| |2 | | *1,2) | |||||| |

|----+--------------------------+------------+---------+--------|||||| |

| 3|Итого выручка от продажи | 375000 | 96800 | 471800 |||||| |

| |продукции (услуг) | | | |||||| |

|----+--------------------------+------------+---------+--------|||||| |

| | | 81300 | 60500 | |||||| |

| |Совокупные переменные | | | |||||| |

| |расходы: по окраске | (500*57+20 |(500*33+ | 141800 |||||| |

| | | | | |||||| |

| 4| | 00*22*1,2) |+2000*22)| |||||| |

| |--------------------------+------------+---------+--------||||||------|

| | |прочие | 100000 | |||||| |

| | |переменные | | - ||||||10000 |

| | |расходы |(250*400)| |||||| |

|----| |------------+---------+--------||||||------|

| | |Итого | | |||||| |

| 5| |переменные | 181300 | 60500 ||||||241800|

| | |расходы | | |||||| |

|----| |------------+---------+--------||||||------|

| | |Маржинальный| | |||||| |

| 6| |доход (стр. | 193700 | 36300 ||||||230000|

| | |3-стр.5) | | |||||| |

|----| |-------------------------------||||||------|

| | | |||||| |

+---------------------------------------------------------------------------+

В сравнении с ситуацией 2 маржинальный доход ЗАО «Металлодизайн»

возрастет на 65 тыс. руб. (230 — 165). ЦО № 2 увеличит этот показатель на

8800 руб. (36 300 — 27 500), а ЦО № 1 сэкономит на стоимости покрасочных

работ (57 - 26,4) х 2000 = 61 200 руб.

Таким образом, ТЦ целесообразно формировать на базе переменной

себестоимости изделия (услуги) в том случае, когда в результате

невозможности реализовать их на сторону у центра ответственности

образуются не полностью загруженные мощности. В этом случае применение ТЦ

ниже полной, но выше переменной себестоимости изделия (услуги) позволяет

повысить совокупный маржинальный доход предприятия.

Банковская деятельность.

Рассмотрим возможности трансфертного ценообразования на примере одного из

структурных подразделений коммерческого банка — группы технического

обеспечения отдела системно-технического обеспечения Технического

управления информационных технологий банка.

Как видно из названия группы, она входит в состав отдела, который в свою

очередь является структурным подразделением Технического управления

информационных технологий банка. Управление напрямую подчиняется Правлению

банка (рис. 3).

Подразделение создано как группа электронно-вычислительной техники в

момент образования Технического управления информационных технологий КБ.

0x08 graphic

0x01 graphic

Рис. 3 Подчиненность группы технического обеспечения

Задачи и функции группы технического обеспечения (в дальнейшем — группа)

определены в Положении о группе технического обеспечения Установление ТЦ

позволит банку решить следующие вопросы: 1) необходим ли в банке

распространенный на Западе аутсорсинг (от англ. outsourcing — передача

части работ, выполняемых группой, сторонним

компаниям); 2) сможет ли группа работать как самостоятельное предприятие

по обслуживанию других структурных подразделений и управлений банка,

конкурируя наравне с другими сервисными компаниями?

Определение трансфертной цены в данном случае возможно либо по схеме

«себестоимость плюс», либо на базе рыночных цен.

Рыночные цены на ремонтные работы в Москве существенно различаются.

Известные международные компании «Hewlett-Packard», IBM, а также

российские IBS и «Интермикро» (впоследствии преобразованная в DPI) имеют

достаточно высокие расценки на ремонтные работы (табл. 7).

Таблица 7 - Анализ рыночных цен на ремонтные работы, долл.

+-----------------------------------------------------------+

| Компания | Стоимость 1 нормо/ч ремонта |

|------------------------+----------------------------------|

| «Hewlett-Packard» | 90 |

| | |

| IBM | 134 |

| | |

| IBS | 65 |

| | |

| «Интермикро» | 5 |

+-----------------------------------------------------------+

Следует заметить, что в стоимость ремонта эти компании включают и время,

затраченное специалистом на поездку к заказчику, поэтому цены доходят

порой до 210 долл. США за 1 нормо/ч ремонтных работ.

Следовательно, формировать ТЦ на основе подобных рыночных цен вряд ли

целесообразно. В то же время существуют российские компании, оказывающие

услуги корпоративным клиентам, типа Московского банка Сбербанка РФ.

Расценки на ремонт одной из них и легли в основу расчетов, выполненных

ниже.

Возможна следующая схема определения трансфертной цены. При оказании

сервисных услуг банковским подразделениям с помощью сторонних компаний, ТЦ

определяется по формуле «себестоимость плюс», т. е. к стоимости услуг

сторонней компании прибавляется небольшая фиксированная величина за

сопровождение услуги (оформление платежа, экспедирование оборудования и т.

п.). Однако при самостоятельном оказании услуг она определяется по

рыночным ценам.

Составим перечень услуг, оказываемых группой другим банковским

подразделениям и получаемых ею от других подразделений.

Перечень услуг, оказываемых группой:

1. Обеспечение новых сотрудников необходимыми средствами вычислительной

техники (по заявкам подразделения производится приобретение необходимого

оборудования в рамках утвержденной сметы).

Данная услуга включает собственно приобретение оборудования,

конфигурирование его в соответствии с требованиями отдела программного

обеспечения и установку на рабочем месте.

2. Обеспечение ремонта вышедшего из строя оборудования.

3. Обеспечение постоянного наличия необходимых расходных материалов.

4. Прочие услуги — консультирование кредитного подразделения (по вопросам

оценки залога кредита), аналитического подразделения (по вопросам

технических особенностей эксплуатации вычислительной техники).

Перечень услуг, получаемых группой от других банковских подразделений:

1. Получение различных справок из бухгалтерии (о наличии оборудования на

складе и его стоимости, о перечне оборудования, числящегося за группой, о

перечне комплектующих, находящихся у подотчетных лиц, и т.п.).

2. Получение консультаций в отделе программного обеспечения об

особенностях использования того или иного программного обеспечения.

3. Получение консультаций и помощи в собственном отделе по проблемам

эксплуатации локально-вычислительной сети.

4. Пользование услугами склада для хранения средств вычислительной техники

и комплектующих.

5. Пользование услугами транспортного отдела (автомобилем с

водителем-экспедитором).

Рассмотрим порядок трансфертного ценообразования на услуги, оказываемые

группой другим структурным подразделениям банка.

1. Услуга по обеспечению новым оборудованием. Это комплексная услуга,

предполагающая закупку оборудования, его получение и складирование, запись

необходимого программного обеспечения и последующую установку ЭВМ на

рабочем месте. Следовательно, необходимо оценить стоимость каждой операции

и вывести суммарную стоимость. Количество операций равно пяти. Каждая

операция выполняется не только группой, но и другими подразделениями, т.е.

цена включает не только расходы группы, но и сторонние расходы.

Эмпирически стоимость данной услуги не должна превышать 5—10% стоимости

оборудования. Иначе говоря, при стоимости оборудования в ЮООдолл.

стоимость услуги составит 50—100 долл. Разумнее будет поставить меньшую

цифру.

2. Услуги по ремонту компьютерной техники. Здесь предлагается к услугам

сторонних компаний добавить небольшую наценку за сопровождение ремонта,

которая может составить не более 2—5%, т. е. в денежном выражении — 10—30

долл. А вот услуги, оказываемые группой самостоятельно, должны

расцениваться по существующим рыночным ценам на аналогичные работы, однако

для внутренних подразделений необходимо предусмотреть небольшое снижение

цены. Так, например, сотрудники группы выполняют уникальную работу, за

которую не берутся сторонние компании: в банке часты случаи повреждения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Децентрализация управления посредством делегирования . Диплом.

ИНТЕРЕСНОЕ