Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
У данного предприятия высокая гарантия погашения долгов, так как коэффициент абсолютной ликвидности равен 1,99 в начале периода и 2,206 в конце, т.е. у него на конец периода 220% краткосрочных обязательств покрываются за счет наличных денежных средств. Так как коэффициент текущей ликвидности равен 2,63 на конец периода, то можно сказать, что уверенность у кредиторов данного предприятия в погашении долгов есть.
Рисунок 2.4 - Динамика коэффициентов ликвидности
Таблица 2.4 - Анализ финансовой устойчивости
|
Показатели
|
начало
|
конец
|
отклонения
|
|
1
|
Источники собственных средств
(Р3 итог П)
|
1882938
|
2114868
|
231930
|
|
2
|
Внеоборотные активы (Р1 итог А)
|
1340447
|
1181107
|
-159340
|
|
3
|
Наличие собственных средств (Р3 - Р1)
|
542491
|
933761
|
391270
|
|
4
|
Долгосрочные кредитные займы и заемные средства (Р 4П)
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (чистый оборотный капитал) (п3 + п4 табл.)
|
542491
|
933761
|
391270
|
|
6
|
Краткосрочные займы и кредиты (Р5Б)
|
174392
|
570469
|
396077
|
|
7
|
Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат (п5 + п6)
|
716883
|
1504230
|
787347
|
|
8
|
Общая величина запасов и затрат
(стр. 210 + 220)
|
248143
|
172405
|
-75740
|
|
9
|
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п3 - п8)
|
294346
|
761356
|
467010
|
|
10
|
+/- собственных оборотных и долгосрочных источников средств для формирования запасов и затрат (п5 - п8)
|
294346
|
761356
|
467010
|
|
11
|
+/- общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (п7 -п8)
|
468738
|
1931825
|
863087
|
|
|
Таблица 2.5 - Расчеты динамики показателей финансовой устойчивости
Показатели
|
№ строки
|
рекоменд.
значение
|
на начало
|
на конец
|
изменения
|
|
Ка
|
(стр. 490/700)
|
? 0,5
|
0,915
|
0,787
|
-0,128
|
|
Кфл
|
(стр.590+ 690 / 490)
|
< 0,7
|
0,092
|
0,269
|
0,177
|
|
Км
|
(стр. 490+ 590 -190/490)
|
> 0,2-0,5
|
0,288
|
0,441
|
0,153
|
|
Кос
|
(стр. 490-190 /290)
|
> 0,6-0,8
|
0,756
|
0,62
|
0,136
|
|
|
1) Коэффициент финансовой автономии - это удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Если Ка ? 0,5, то финансово независимое предприятие имеет более 50% собственных источников средств в общей величине средств - стр. 490/700.
на начало КА = 1882938 = 0,915
|
|
2057330
|
|
на конец КА = 2114868 = 0,787
|
|
2685337
|
|
|
2) Коэффициент Левериджа - если < 0,7, это означает, что финансовое положение находится в критической точке. Но окончательный вывод зависит от того какова скорость оборота средств: если скорость оборота высокая, то предприятие быстро преодолеет критическую точку - стр. 590 + 690/490.
на начало КФЛ = 174392 = 0,092
|
|
1882938
|
|
на конец КФЛ = 570469 = 0,269
|
|
2114868
|
|
|
3) Коэффициент маневренности - показывает какую долю занимает собственный капитал, инвестированный в оборотные средства в общей сумме собственного капитала. Рекомендуемое значение от > 0,2-0,5, то есть не менее 20% собственного капитала должно идти на формирование оборотных средств - 490+590-190/490.
на начало Км = 1882938-1340447 = 0,288
|
|
188292938
|
|
|
|
на конец Км = 2114868-1181107 = 0,441
|
|
2114868
|
|
|
4) Коэффициент обеспеченности Характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия. Определяется, как отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8 - 490-190/290.
на начало Кос = 1882938-1340447 = 0,756
|
|
716883
|
|
|
|
на конец Кос = 2114868-1181107 = 0,62
|
|
1504230
|
|
|
Вывод: Данное предприятие является финансово независимым, так как имеет более 50% собственных источников средств в общей величине.
На данный момент вполне обеспечено оборотными средствами, так как коэффициент обеспеченности оборотными средствами равен 0,756 в начале периода и 0,62 в конце периода.
У данного предприятия собственный капитал превышает внеоборотные активы. Более 10% оборотных активов формируются за счет собственных средств. Имеются свободные оборотные средства, значит предприятие платежеспособно по краткосрочным обязательствам. На начало периода 199% краткосрочных обязательств покрывается наличными денежными средствами, на конец периода этот показатель увеличился на 0,21.
Коэффициент быстрой ликвидности на начало периода составляет 2,68, на конец периода снизился на 0,35
Степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов на начало периода составляла 4,11, на конец 2,63.
Заключение
В процессе выполнения курсовой работы я применила все знания по составлению журнала регистрации хозяйственных операций и регистров аналитического и синтетического учета, составлению оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета и на основании этого заполнила формы бухгалтерской отчетности таких как, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
На основании данных бухгалтерского баланса мною был проведен анализ состава, структуры имущества и источников его формирования, анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, анализ платежеспособности и ликвидности. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что данное предприятия ООО «Мебель» в целом является кредитоспособным и финансово устойчивым предприятием.
Список литературы
1 Н.П. Кондраков, учебник «Бухгалтерский учет», 2005
2 Г.В.Савицкая, учебник «Экономический анализ», 2003
Приложения
Бухгалтерский баланс ООО "Мебель" на 01 февраля2008 г.
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
63482
|
60917
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
1036840
|
1120190
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
240125
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
1340447
|
1181107
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
232350
|
172405
|
|
Запасы
|
210
|
|
|
|
в том числе:
|
|
94825
|
18020
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
65050
|
81910
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
72475
|
72475
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
15795
|
|
|
ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются более чем через 12 месяцев после
|
|
|
|
|
отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
|
120845
|
73230
|
|
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
|
|
даты)
|
240
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
87555
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
347893
|
1258595
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
716883
|
1504230
|
|
БАЛАНС
|
300
|
2057330
|
2685337
|
|
|
Пассив
|
Код по-
казателя
|
На начало
отчетного периода
|
На конец отчет-
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
1700125
|
1700125
|
|
Уставный капитал
|
410
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
()
|
()
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с законодательством
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
182813
|
414743
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
1882938
|
2114868
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
67325
|
91230
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
107067
|
479239
|
|
в том числе:
|
|
21400
|
21400
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
24085
|
148185
|
|
задолженность перед государственными
|
|
4697
|
35122
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
1975
|
205009
|
|
прочие кредиторы
|
|
54910
|
69523
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
174392
|
570469
|
|
БАЛАНС
|
700
|
2057330
|
2685337
|
|
|
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках
за
|
январь
|
20
|
08
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2007
|
03
|
31
|
|
Организация
|
ООО «Мебель»
|
по ОКПО
|
12172544
|
|
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН
|
7453006823
|
|
Вид деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
84509
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
ООО
|
|
16
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период преды- дущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
610381
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
364466
|
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
245915
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
6999
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
238916
|
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие доходы
|
090
|
252500
|
|
|
Прочие расходы
|
100
|
186246
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
305170
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
73240
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода
|
190
|
231930
|
|
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Штрафы, пени и неустойки, приз- нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет
|
|
|
|
|
|
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
|
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления в оценочные резервы
|
|
х
|
|
х
|
|
|
Списание дебиторских и кредитор- ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6