Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В процессе анализа изучают состав и структуру имущества предприятия и источники его формирования, ликвидность и платежеспособность, проводят анализ финансовой устойчивости предприятия.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В современных условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние их на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за месяц.

2.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования

Основные балансовые соотношения

- раздел 3 пассива баланса должен быть больше актива баланса раздел 1:

на начало периода	1882938 > 1340447
на конец	2114868 > 1181107

По данным показателям собственный капитал превышает внеоборотные активы.

- раздел 3 пассива баланса минус раздел 1 пассива баланса должен быть больше раздела 2 пассива баланса умноженного на 0,1:

на начало периода	1882938 - 1340447 = 542491 > 71688
на конец	2114868 - 1181107 = 933761 > 150423

По данным показателям более 10% оборотных активов формируются за счет собственных средств.

- раздел 2 актива баланса должен быть больше раздела 5 пассива баланса:

на начало периода	716883 > 174392
на конец	1504230 > 570469
на начало периода	716883 - 174392 = 542491
на конец	1504230 - 570469 = 933761

Вывод: По данным соотношениям можно сделать вывод, что данное предприятие платежеспособно по краткосрочным обязательствам. Сумма свободных оборотных средств в отчетном периоде равна 933761, в базовом периоде равна 542491. Более 10% оборотных активов сформированы за счет собственных средств.

Аналитический баланс

Для формирования аналитического баланса необходимо:

1) Исключить из валюты баланса счета, расходы будущих периодов, на эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и МПЗ.

2) Увеличить МПЗ на сумму НДС по приобретенным ценностям.

Сравнительный анализ баланса включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

В ходе горизонтального анализа определяются изменения разных статей баланса за анализируемый период (абсолютные и относительные отклонения).

В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса. Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи и по срочности обязательств статей пассива.

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Аналитический баланс характеризуются тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности статьи актива и по срочности обязательств статьи пассива.

Аналитическая группировка статей актива отражена в таблице 2.1.

Таблица № 2.1 - Аналитическая группировка статей актива

Показатели	номер строки	наличие средств	структура имущества, %
		начало	конец	абсол, т.р	относ, т.р.	нач	кон	изм, %
1. Имущество предприятия	300-216	2057330	2685337	628007	130,52	100	100	-
1.1 Внеоборотные активы	190	1340447	1181107	-159340	88,11	65,15	43,98	-21,17
Основные средства	120	1036840	1120190	83350	108,03	50,4	41,71	-8,69
Прочие внеоборотные активы	190-120	303607	30917	-242690	20,06	14,75	2,26	-12,49
1.2. Оборотные средства	290-216	716883	1504230	787347	209,82	34,84	56,01	21,17
запасы и затраты	210+ 220-216	248145	172405	-75740	69,47	12,06	6,42	-5,64
дебиторская задолженность	230+ 240	120845	73230	-47615	60,59	5-87	2,72	-3,15
денежные средства и прочие	250+ 260	347893	1258595	910702	361,77	16,9	46,86	29,96
Соотношение основных и оборотных средств		п. 1.2/1.1	0,534	1,273

За анализируемый период стоимость имущества увеличилась на 628007 рублей или на 30,52% прирост.

Внеоборотные активы на начало периода составляли 1340447 или 88,11%. К концу отчетного периода их удельный вес снизился на 21,17%.

Оборотные средства на начало периода составляли 34,84% всех средств. Преобладающая часть представлена денежными средствами 46,86%. На конец отчетного периода увеличение денежных средств составило 29,96%.

Таким образом, стоимость имущества предприятия изменилась за счет увеличения основных средств на 8,03% и денежных средств на 261,07%, что подтверждается соотношением внеоборотных и оборотных средств.

Рисунок 2.1 Соотношение внеоборотных и оборотных средств

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка пассива баланса

группировка статей пассива, т.р.	№ строки	наличие источников	структура источников
		начало	конец	абс. откл	отн. откл.	нач	кон	изм. стр.
1. Источники формирования имущества (валюта баланса)	700-216	2057330	2685337	628007	130,52	100	100	-
2.1 Собственный капитал	490+630+ 640+650-216	1882938	21144868	231930	112,31	91,52	78,75	-12,77
2.2 Заемный капитал	590+690-630-640-650	174392	570469	396077	327,11	8,47	21,24	12,74
-долгосрочный пассив	590	-	-	-	-	-	-	-
-краткосрочная	610	67325	91230	23905	135,5	3,27	3,39	0,12
- кредиторская задолженность	620+660	107067	479239	372172	447,6	5,2	17,84	12,64
Соотношение собственных и заемных средств	п. 2.2/2.1	0,092	0,269

Вывод: Вывод: За отчетный период стоимость имущества предприятия увеличилась на 628007 руб. или на 30,52%.

Собственный капитал на конец периода занимает 94,1% в источниках средств предприятия, что на 7,3% выше, чем в начале периода. Заемный капитал представлен краткосрочным пассивом и кредиторской задолженностью.

Рисунок 2.2 Соотношение собственного и заемного капитала

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок погашения которых соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности и краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Группировка актива:

-группа А1: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения;

-группа А2: товары отгруженные, краткосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям;

-группа А3: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция;

-группа А4: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов.

Группировка пассива:

- группа П1: кредиторская задолженность;

- группа П2: краткосрочные кредиты;

- группа П3: долгосрочные кредиты;

- группа П4: капитал и резервы.

Баланс является абсолютно ликвидным если А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса

Актив	начало	конец	Пассив	начало	конец	Платежный излишек или недостаток
А1	347893	1258595	П1	107067	479239	240826	779356
А2	136640	73230	П2	67325	91230	69315	-18000
А3	232350	172405	П3	-	-	232350	172405
А4	1340447	1181107	П4	1882938	2114868	-542491	-933761
	2057330	2685337		2057330	2685337

На начало периода платежный излишек составлял

240826 + 69315= 310141

На конец периода:

779356 + (-18000) = 761356

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

на начало	на конец
А1 > П1	А1 > П1
А2 > П2	А2 < П2
А3 > П3	А3 > П3
А4 < П4	А4 < П4

Ни на начало, ни на конец периода баланс не является абсолютно ликвидным.

У данного предприятия средняя ликвидность, то есть платежеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные средства и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами.

Рисунок 2.3 Оценка платежеспособности баланса по степени срочности

Относительные показатели ликвидности

1) Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений по всей сумме краткосрочных долгов. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Норматив от 0,2 до 0,25, то есть 20-25% краткосрочных обязательств должны покрываться за счет наличных денежных средств.

на начало КАЛ = 347893 = 1,99	на конец КАЛ = 1258595 = 2,206
174392	570469

На начало периода 199% краткосрочных обязательств покрывается наличными денежными средствами, на конец периода этот показатель увеличился на 0,21.

2) Коэффициент быстрой ликвидности - это отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Норматив от 0,7 до 0,8, то есть 70-80% краткосрочных обязательств должно покрываться за счет ликвидных активов.

Если меньше 0,7-0,8, предприятие не платежеспособно.

Если 0,8 < КБЛ < 1,5, предприятие ограничено платежеспособно.

Если КБЛ > 1,5,предприятие кредитоспособно.

на начало КБЛ = 347893+120845 = 2,68
174392
на конец КБЛ = 1258595+73230 = 2,33
570469

3) Коэффициент текущей ликвидности - это отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсаций убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидности всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше запас, тем больше уверенности у кредиторов, что долги будут погашены. Норма - от 2 до 2,5.

на начало КТЛ = 716883 = 4,11
174392
на конец КТЛ = 1504230 = 2,63
570469

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6