реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.4 Регистры аналитического и синтетического учета

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.

Синтетические счета предназначены для обобщения учета хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом.

Содержание синтетических счетов раскрывается с помощью аналитических счетов. Аналитические счета предназначены для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и источников предприятия. В аналитических счетах содержится информация в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Для того чтобы предприятие нормально функционировало, необходимы точные сведения, подробно характеризующие все стороны деятельности предприятия.

Распределение общехозяйственных расходов показано в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Распределение расходов за отчетный период

Виды продукции

Прямые затраты

ИТОГО

Коэффициент %

Общепр

Общехоз

Основная зарплата

Материалы

А

74025

75125

140150

74,24

68425

49956

Б

6625

45125

51750

25,76

23742

17334

ИТОГО

80650

120250

200900

100

92167

67290

Расчет фактической производственной себестоимости по каждой единице продукции производится в калькуляции, где также отражены все затраты на изготовление этой единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости делается по формуле:

С/Сф = НЗПнач + З - НЗПкон

Где С/Сф - фактическая себестоимость;

НЗПнач - незавершенное производство на начало месяца;

З - затраты за месяц;

НЗПкон - незавершенное производство на конец месяца

Таблица 1.5 - Калькуляция производственной себестоимости

Статьи

затрат

На 01.01.07

Текущий

На 01.02.07

Изделие А

Изделие В

Изделие А

Изделие В

Изделие А

Изделие В

1. Материалы

17305

15075

75125

45125

19918

18065

2. Основная зарплата производственных рабочих

9895

10425

74025

6625

13765

12405

3. Отчисления на социальные нужды

3875

2695

19247

1722

5385

4855

4. Общепроизводственные расходы

1285

1345

68425

49956

1572

1375

5. Общехозяйственные расходы

1525

1625

23742

17334

2425

2145

ИТОГО:

33885

31165

260564

120762

43065

38845

ВСЕГО:

65050

381326

81910

Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.

При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.

Ведомость № 2 за январь 2008 года

Дата

Сумма

В Д счета 51с К счетов

62

66

76

91.1

05.01.08г.

71080

21525

30000

19555

07.01.08г.

240250

240250

31.01.08г.

720375

720250

125

ИТОГО

1031705

982025

30000

19555

125

Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008

Дата

Основание

Кор. Счет

Приход

Расход

Сальдо

01.01.08г.

239883

05.01.08г.

Штрафы за нарушение условий договора

76

19555

05.01.08г.

Дебиторская задолженность

62

21525

05.01.08г.

Краткосрочный кредит

66

30000

07.01.08г.

Оплата за объект ОС.

62

240250

12.01.08г.

Задолженность за материалы.

60

60000

15.01.08г.

Перечислен ЕСН за месяц.

68

4697

15.01.08г.

Перечислен НДФЛ.

68

1975

15.01.08г.

Оплачены счета за электроэнергию.

60

28987

15.01.08г.

Оплачен счет за отопление.

60

12000

15.01.08г.

Проценты за кредит.

66

6095

15.01.08г.

Услуги типографии.

44

6999

31.01.08г.

Оплата за продукцию.

62

720250

31.01.08г.

Оплачены услуги банка

91-2

250

31.01.08г.

Проценты за пользование денежными средствами.

91-1

125

1031705

121003

01.02.08г.

1150585

Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года

Дата

Сумма

С К счета 51 в Д счетов

44

60

66

69

68

91-2

12.01.07

60000

60000

15.01.07

60753

6999

40987

6095

4697

1975

31.01.07

250

250

ИТОГО:

121003

6999

100987

6095

4697

1975

250

Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».

Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года

Основание

(дата выписки)

С К счета 66 в Д счета

ИТОГО

51

Выписка банка от 05.01.08г.

30000

30000

ИТОГО

30000

30000

Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года

Поставщик

Сальдо

ИТОГО

по счету

С К счета 60 в Д счетов

Оплата

Сальдо

Д

К

10

19

25

26

Д

К

Поставщик № 1

21400

82748

70125

12623

12.01.07 60000

13.01.07 22748

21400

Поставщик № 2

28987

4422

13815

10750

15.01.08 28987

Поставщик № 3

12000

1831

6900

3269

15.01.08 12000

ИТОГО

21400

123735

70125

18876

20715

14019

21400

Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.

Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года

Основание

Сальдо

С К счета 71

в Д счетов

ИТОГО

Выдано подотчет

Возврат

Сальдо

Д

К

60

70

Дата

Счет

Сумма

Дата

Счет

Сумма

Д

К

Оплата задолженности за материалы.

1385

22748

22748

10.01.08

60

82748

13.01.08

60

22748

1385

Неиспользованные авансы

600

600

71

600

ИТОГО

1385

22748

600

23348

23348

1385

В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.

Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года

Основание

С К счета 19 в Д счетов

ИТОГО

68

НДС к вычету.

34671

34671

ИТОГО

34671

34671

Основание

С К счета 68 в Д счетов

ИТОГО

91-2

70

90-3

99

Налоговая декларация

36648

36648

Счет № 5 от 15.01.08г.

1098

1098

НДФЛ

17500

17500

НДС

109869

109869

Налог на имущество

1325

1325

Налог на прибыль.

73240

73240

ИТОГО

39071

17500

109869

73240

239680

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.