Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"
Каждое направление анализа характеризуется системой показателей, которые конкретизируют, расширяют и дополняют анализ. Желательно, чтобы каждое предприятие имело разработанное его специалистами и утвержденное генеральным директором Положение об управленческом анализе, которое учитывало бы специфику своего предприятия. Целесообразно также, чтобы в положении об экономическом, финансовом отделах и в должностных инструкциях отдельных профессий указывать требования по умению и необходимости проведения анализа.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствуют о его устойчивом положении, и наоборот.
Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2) и анализа структуры показателей баланса (таблица 3).
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.
Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:
Таблица 2
Сравнительный аналитический баланс
Наименование статей
Коды строк
Абсолютные величины
Относительные величины в %
на начало года
на конец года
на конец года
измене- ние (+.-)
в % к величине на начало года
в % к изменению итога баланса
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
110
38
30
1,43
-0,81
-21,05
-1,99
1.2. Основные средства
120
504
693
33,08
3,31
37,50
47,01
1.3.Прочие внеоборотные активы
140, 145
0
75
3,58
3,58
0,00
18,66
Итого по разделу I
542
798
38,09
6,08
47,23
63,68
II. Оборотные активы
2.1. Запасы
210, 220
653
912
43,53
4,96
39,66
64,43
2.2. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются через 12 м-цев)
230
0,00
0,00
0,00
0,00
2.3. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев)
240
157
158
7,54
-1,73
0,64
0,25
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
250
0,00
0,00
0,00
0,00
2.5. Денежные средства
260
341
227
10,84
-9,31
-33,43
-28,36
Итого по разделу II
1151
1297
61,91
-6,08
12,68
36,32
Медленно реализуемые активы
210, 220
653
912
43,53
4,96
39,66
64,43
Наиболее ликвидные активы
260
341
227
10,84
-9,31
-33,43
-28,36
Величина финансово-эксплуатационных потребностей
210+240 -620
351
406
19,38
-1,35
15,67
13,68
Стоимость имущества
190+290
1693
2095
100,00
0,00
23,74
100,00
III Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
410
263
263
12,55
-2,98
0,00
0,00
3.2. Добавочный и резервный капитал
420+430
509
509
24,30
-5,77
0,00
0,00
3.3. Нераспределенная прибыль
470
346
602
28,74
8,30
73,99
63,68
Итого по разделу III
490
1118
1374
65,58
-0,45
22,90
63,68
IV. Долгосрочные обязательства
590
0
25
1,19
1,19
0,00
6,22
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства
610
185
106
5,06
-5,87
-42,70
-19,65
5.2. Кредиторская задолженность
620
390
580
27,68
4,65
48,72
47,26
5.3. Прочие обязательства
640
0
10
0,48
0,48
0,00
2,49
Итого по разделу V
690
575
696
33,22
-0,74
21,04
30,10
Валюта баланса
700
1693
2095
100,00
0,00
23,74
100,00
Краткосрочные пассивы
610
185
106
5,06
-5,87
-42,70
-19,65
Продолжение таблицы 2
Наименование статей
Коды строк
Абсолютные величины
Относительные величины в %
на начало года
на конец года
на конец года
измене- ние (+.-)
в % к величине на начало года
в % к изменению итога баланса
Всего заемных средств
590+690
575
721
34,42
0,45
25,39
36,32
Рабочий капитал
290-690
576
601
28,69
-5,34
4,34
6,22
Величина собственных средств в обороте
490 + 590 -190
576
601
28,69
-5,34
4,34
6,22
Таблица 3
Анализ структуры показателей баланса
Анализ структуры активов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолют. величин
% в общей величине актива
% к изменению активов
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеоборотные активы
542
798
32,0
38,1
+256
+6
+63,7
Оборотные активы
1151
1297
68,0
61,9
+146
-6
+36,3
Итого активов
1693
2095
100
100
+402
0
+100
Анализ структуры внеоборотных активов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине внеоборотных активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине внеоб. активов
% к изменению внеоб. активов
1
2
3
4
5
6
7
8
Нематериальные активы
38
30
7,0
3,8
-8
-3,2
-3,1
Основные средства
504
693
93,0
86,8
+189
-6,2
+73,8
Долгосрочные
финансовые вложения
69
8,6
+69
+8,6
+27,0
Отложенные
налоговые активы
6
0,8
+6
+0,8
+2,3
Итого внеоборотных активов
542
798
100
100
256
0
100
Продолжение таблицы 3
Анализ структуры оборотных активов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине оборотных активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине оборот. активов
% к изменению оборотных активов
1
2
3
4
5
6
7
8
Запасы
584
828
50,7
63,8
+244
+13,1
+167,1
НДС по
приобретенным ценностям
69
84
6,0
6,5
+15
+0,5
+10,3
Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев)
157
158
13,6
12,2
+1
-1,4
0,7
Денежные средства
341
227
29,6
17,5
-114
-12,1
-78,1
Итого оборотных активов
1151
1297
100
100
+146
0
100
Анализ структуры запасов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине запасов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине запасов
% к изменению запасов
1
2
3
4
5
6
7
8
Сырье и материалы
471
371
80,7
44,8
-100
-35,9
-41,0
Затраты в незавершенном производстве
38
26
6,5
3,1
-12
-3,4
-4,9
Готовая продукция и товары
75
419
12,8
50,6
344
+37,8
+141,0
Расходы будущих периодов
12
1,4
12
+1,4
+4,9
Итого запасов
584
828
100
100
244
0
100
Анализ структуры пассивов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине пассивов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине пассивов
% к изменению пассивов
1
2
3
4
5
6
7
8
Капитал и резервы
1118
1374
66,0
65,6
+256
-0,4
+63,7
Долгосрочные пассивы
25
1,2
+25
+1,2
+6,2
Краткосрочные пассивы
575
696
34,0
33,2
+121
-0,8
+30,1
Итого пассивов
1693
2095
100
100
402
0
100
Анализ структуры собственного капитала
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине внеоборотных активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине внеоб. актива
% к изменению внеоб. активов
1
2
3
4
5
6
7
8
Уставный капитал
263
263
48,5
33,0
-
-15,6
Добавочный капитал
463
463
85,4
58,0
-
-27,4
Резервный капитал
46
46
8,5
5,8
-
-2,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
346
602
63,8
75,4
+256
+11,6
+100,0
Продолжение таблицы 3
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине внеоборотных активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине внеоб. актива
% к изменению внеоб. активов
Итого собственного капитала
1118
1374
206,3
172,2
+256
-34,1
100
Анализ структуры краткосрочных пассивов
Показатели
Абсолютные величины
% в общей величине оборотных активов
Изменения
На начало года
На конец периода
На начало года
На конец периода
Абсолютных величин
% в общей величине оборот. актива
% к изменению оборот. активов
1
2
3
4
5
6
7
8
Займы и кредиты
185
106
16,1
8,2
-79
-7,9
-54,1
Кредиторская задолженность, в том числе
390
580
33,9
44,7
+190
+10,8
+130,1
поставщики и подрядчики
226
200
19,6
15,4
-26
-4,2
-17,8
задолженность перед персоналом организации
85
163
7,4
12,6
+78
+5,2
+53,4
задолженность перед государственными внебюджетными фондами