Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

А если фирма по результатам работы за год получит убыток, делается проводка:

Дебет Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражен убыток отчетного года.

2.3 Порядок заполнения бухгалтерского баланса

Составляя бухгалтерский баланс бухгалтер должен четко представлять, какие изменения произошли в учете и налогообложении за отчетный период и как они повлияют на отчетность. Большинство из этих изменений - это разъяснения МНС и Минфина России по тем вопросам, которые нечетко прописаны в законодательстве. Типовая форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н. Однако она носит рекомендательный характер. Поэтому фирмы могут отчитываться на бланках, которые разработали сами. Главное, чтобы соблюдались основные требования к составлению отчета.

Пользуясь Приложением 1 заполним графу 4 (на конец отчетного периода) Бухгалтерского баланса. Данные же для заполнения графы 3 (на начало отчетного периода) берутся из графы 4 Бухгалтерского баланса за 2006 год.

Произведем расчеты для каждой строки бухгалтерского баланса (суммы берем из оборотно-сальдовой ведомости за 2007г. в тысячах рублей):

Строка 110 «Нематериальные активы». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Для этого из конечного сальдо счета 04 вычитаем конечное сальдо счета 05 (33тыс.руб. - 3 тыс.руб. = 30 тыс.руб.).

Строка 120 «Основные средства». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Для этого из конечного сальдо счета 01 вычитаем конечное сальдо счета 02 (1808 тыс.руб. - 1115 тыс.руб. = 693 тыс.руб.).

Строка 130 «Незавершенное строительство». Для формирования показателя этой строки складываются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов. В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стандарт» остатков по этим счетам нет.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Для формирования показателя этой строки остаток счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшается на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стандарт» остатков по счету 03 и субсчету счета 02 нет.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки конечное сальдо счета 58 «Финансовые вложения» уменьшается на сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. (69 тыс.руб. - 0 = 69 тыс.руб.).

Строка 145 «Отложенные налоговые активы». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (6 тыс.руб.).

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». В эту строку входят показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. В балансе ООО «Стандарт» таких показателей нет.

Строка 190 «Итого по разделу I ». Эта строка формируется из сумм строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150 (30 + 693 + 0 + 0 + 69 + 6 + 0 = 798 тыс.руб.).

Строка 210 «Запасы». Эта строка формируется из сумм строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 (371+ 0 + 26 + 419 + 0 + 12 + 0 = 828 тыс.руб.).

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Для формирования показателя этой строки из конечного сальдо счета 10 «Материалы» вычитаем кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и к итогу прибавляем дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (358 - 5 + 18 = 371 тыс.руб.).

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме». Учет по счету 11 в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». Эта строка формируется из сумм остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По данным нашей оборотно-сальдовой ведомости остаток имеется только по счету 20 «Основное производство» (26 тыс.руб.).

Строка 214 «Готовая продукция». Показатель этой строки формируется из сумм остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», по которым отражены отклонения в стоимости товаров. Из результата надо вычесть сальдо субсчета счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части резерва под снижение стоимости готовой продукции и счета 42 «Торговая наценка». Конечный остаток по счету 43 - 419 тыс.руб. по другим счетам и субсчетам остатков нет.

Строка 215 «Товары отгруженные». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 45 «Товары отгруженные». Учет по счету 45 в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 216 «Расходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» (12 тыс.руб.).

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». В эту строку входит стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы». Таких материально-производственных ценностей в ООО «Стандарт» нет.

Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям». Эта строка формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Конечный остаток по счету 19 (84 тыс.руб.).

Строка 230 «Дебиторская задолженность» (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стандарт» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 231 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стандарт» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев». В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления в течении 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставной капитал (складочный капитал)»; дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В нашем случае имеются остатки по счетам 62, 71, 73, 76 (128 тыс.руб. + 5 тыс.руб. + 10 тыс.руб. + 15 тыс.руб. = 158 тыс.руб.)

Строка 241 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. Конечный остаток по счету 62 (128 тыс.руб.).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стандарт» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 260 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути». Сумма конечных дебетовых остатков по счетам: 50, 51, 55 (3 + 199 + 25 = 227 тыс.руб.).

Строка 270 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». Таких оборотных активов в бухгалтерском учете ООО «Стандарт» нет.

Строка 290 «Итого по разделу II». Эта строка формируется из сумм строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (828 + 84 + 0 + 158 + 0 + 227 + 0 = 1297 тыс.руб.).

Строка 300 «Баланс» формируется из сумм строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» (798 + 1297 = 2095 тыс.руб.).

Строка 410 «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал». Конечное сальдо по счету 80 (263 тыс.руб.).

Строка 420 «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83 (463 тыс.руб.).

Строка 430 «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк 431 и 432.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ». Так как наша организация является ООО, ей не обязательно создавать резервный капитал, поэтому сумма имеющегося резервного капитала отражается по следующей строке.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами». Конечное сальдо по счету 82 (46 тыс.руб.).

Строка 470 «Нераспределенная прибыль». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли на конец года составляет (602 тыс.руб.).

Строка 490 «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы строк: 410, 420, 430, 470 (263 + 463 + 46 + 602 = 1374 тыс.руб.).

Строка 510 «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Учет по счету 67 в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Конечное сальдо по счету 77 (25 тыс.руб.).

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства». Таких обязательств в бухгалтерском учете ООО «Стандарт» нет.

Строка 590 «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм строк 510 + 515 + 520 (0 + 25 + 0 = 25 тыс.руб.).

Строка 610 «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 (106 тыс.руб.).

Строка 620 «Кредиторская задолженность всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк: 621, 622, 623, 624, 625 (199 + 163 + 62 + 144 + 11= 580 тыс.руб.).

Строка 621 «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Конечное сальдо по счету 60-1 (199 тыс.руб.).

Строка 622 «В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») Конечное сальдо по счету 70 (163 тыс.руб.).

Строка 623 «В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Конечное сальдо по счету 69 (63 тыс.руб.).

Строка 624 «В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Конечное сальдо по счету 68 (144 тыс.руб.).

Строка 625 «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Конечное сальдо по кредиту счета 76 (11 тыс.руб.).

Строка 624 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остатков по кредиту этих счетов нет.

Строка 640 «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». Конечное сальдо по счету 98 (10 тыс.руб.).

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В эту строку входят краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». Таких обязательств в ООО «Стандарт» нет.

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 (106 + 580 + 0 + 10 + 0 + 0 = 696 тыс.руб.).

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 490, 590, 690 (1374 + 25 + 696 = 2095 тыс.руб.).

Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, нужно соблюдать правила, изложенные в учетной политике предприятия. Ведь в ней определены все особенности бухгалтерского учета на предприятии.

Хочется напомнить основные требования, которые необходимо соблюдать, составляя баланс. Во-первых, нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами. Во-вторых, активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать их отдельно друг от друга. В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по тем счетам с кредитовым сальдо - в пассиве. Кроме того, если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках. И, на конец, нельзя забывать, что при составлении годового баланса, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря; показатели баланса должны быть отражены в тысячах или миллионах рублях, при этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой; имеющуюся иностранную валюту следует пересчитать в рублях по курсу Центрального Банка РФ на 31 декабря; несущественные активы и обязательства обособлено не приводят, уровень существенности приводится в учетной политике предприятия.

3. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

3.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния - это оценка его деятельности, которая осуществляется с помощью системы показателей, характеризующих состояние, надежность и перспективу развития предприятия в условиях рынка.

Цель анализа финансового состояния состоит в том, чтобы с одной стороны, установить и оценить финансовое состояние предприятия, а с другой стороны, осуществить анализ финансовых результатов деятельности предприятия и на этой основе постоянно проводить работу, направленную на повышение его финансовой устойчивости, то есть определять наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Финансовый анализ может проводиться с различной степенью детализации по решению совета директоров, генерального директора, решению ревизионной комиссии, аудитора, а также с определенной степенью периодичности в соответствии с потребностями предприятия.

Детализация финансового анализа зависит от поставленных целей, направлений анализа, а также от факторов информационного, временного, кадрового, методического и технического обеспечения.

На предприятии могут проводится экспресс-анализ финансового состояния предприятия, детализированный анализ финансового состояния и анализ системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Экспресс анализ финансового состояния предприятия проводится с целью оперативной и наглядной оценки финансового положения предприятия, динамики изменения его основных финансовых показателей для принятия необходимых решений.

Для проведения экспресс-анализа рекомендуется отобрать из бухгалтерской отчетности небольшое количество наиболее существенных и несложных в исчислении показателей, вместе с тем достаточных для объективной оценки финансового состояния предприятия.

Этот анализ должен:

выявить изменения в финансовом состоянии предприятия в пространственно-временном разрезе;

определить основные факторы, вызвавшие эти изменения;

содержать рекомендации руководству предприятия по прогнозу основных тенденции финансового состояния.

Результаты экспресс-анализа в значительной степени зависят от умения аналитика работать с бухгалтерской и статистической отчетностью, знания им специфики предприятия.

Для более подробного анализа финансового положения предприятия и объективной оценки результатов его деятельности, а также для определения перспектив развития рекомендуется проводить детализированный анализ финансового состояния предприятия.

Для наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта, наиболее приемлемым является экспресс-анализ. В общем виде методика экспресс-анализа предусматривает анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10