Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе управления организацией

Далее рассмотрим структуру и динамику источников формирования активов Слуцкого райпо (таблица 1.5)

Таблица 1.5

Структура и динамика источников формирования активов Слуцкое райпо за 2003/2004 гг. (млн.р)

Показатели	На 01.01.2004 г.	На 01.01.2005 г.	Отклонение (+;-)	Темпы роста, %
	сумма, млнр.	удельный вес. %	сумма, млнр.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %
1. Источники собственных средств	3611	51,59	4685	52,80	1074	1,21	129,74
2. Доходы и расходы	-19	-0,27	-9	-0,10	10	0,17	47,37
3. Расчеты	3408	48,69	4197	47,30	789	-1,38	123,15
В том числе:						0,00
3.1. Краткосрочные кредиты и займы	580	17,02	944	22,49	364	5,47	162,76
3.2. Долгосрочные кредиты и займы	54	1,58	75	1,79	21	0,20	138,89
3.3. Кредиторская задолженность	2535	74,38	2772	66,05	237	-8,34	109,34
3.4. Прочие виды обязательств	239	7,01	406	9,67	167	2,66	169,87
Итого пассивов	7000	100,00	8873	100,00	1873	-	126,76

По данным таблицы видно, что общая величина источников формирования имущества организации за 2004г. выросла на 1873 млн. руб. или на 26,76%. Вместе с тем заемные источники формирования растут опережающими темпами по сравнению с собственными источниками.

В структуре расчетов следует отметить положительный момент краткосрочных кредитов и займов. Положительно является то, что наибольший удельный вес заемных средствах как на начало так и на конец анализируемого периода занимает кредиторская задолженность, которая служит своего рода бесплатным источником формирования оборотных активов. Ее рост в динамике можно оценить двояко: с одной стороны увеличиваются дешевые ресурсы организации, а с другой стороны свидетельствуют о возникновении обязательств.

Структуру и динамику источников формирования оборотных активов рассмотрим в таблице 1.6. составленной на основании бухгалтерского баланса.

Таблица 1.6

Структура и динамика источников формирования оборотных активов Слуцкое райпо за 2003/2004 гг. (млн. р.)

Показатели	На 01.01.2004г.	На 01.01.2005г.	Отклонение (+;-)	Темпы роста, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %
1. Оборотные активы, всего (стр. 290 формы 1)	2969	100	3525	100	556	-	118,73
В том числе сформированные за счет:
1.1. Краткосрочных кредитов и займов (стр. 710 формы 1)	580	19,54	944	26,78	364	7,24	162,76
1.2. Кредиторской задолженности и прочих видов обязательств (стр. 730 + стр. 740 формы 1)	2774	93,43	3178	90,16	404	-3,28	114,56
1.3. Собственных источников (стр. 1 -стр. 1.1- стр. 1.2 формы 1)	-385	-12,97	-597	-16,94	-212	-3,97	155,06

В таблице 1.5 видно, что как на начало 2004 г. так и на конец оборотные активы Слуцкого райпо были сформированы лишь за счет заемных средств.

Основным источником формирования оборотных активов является кредиторская задолженность, при этом ее доля в общей величине заемных средств участвующих в финансировании оборотных активов уменьшилась за период на 3,28 и составила на 01.01.2005 г. 90,16%, а доля краткосрочных кредитов и займов увеличилось на 7,24. Такая тенденция является отрицательной так как краткосрочные кредиты и займы являются достаточно дорогим источником покрытия оборотных активов.

На следующем этапе финансового анализа целесообразно оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности Слуцкого райпо (таблица 1.7)

Таблица 1.7

Данные о качестве дебиторской и кредиторской задолженности Слуцкое райпо за 2003/2004 гг. (млн. р.)

Показатели	На 01.01.2004г.	На 01.01.2005г.	Темпы роста, % или отклонение (+;-)
1. Дебиторская задолженность, всего (стр. 110 формы 5)	56	316	564,29
2. Просроченная дебиторская задолженность (стр. 140 формы 5)	22	110	500
3. Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, %	39,29	34,81	-4,48
4. Кредиторская задолженность, всего (стр. 150 формы 5)	1848	2039	110,34
5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 формы 5)	766	655	85,51
6. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, %	41,45	32,12	-9,33

По данным таблицы 1.7 видно, что дебиторская задолженность Слуцкого райпо в динамике возросла более чем в 5 раз. Такая же ситуация наблюдается и с просроченной дебиторской задолженностью. Это свидетельствует о снижении ее качества.

Негативным является то, что темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность исследуемой организации за период выросла на 10,34 %, в то время как величина просроченной кредиторской задолженности снизилась на 111 млн. руб. или на 9,33 %.

Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности снизилась на 9,33 и составила на конец 2004г. 21,1%.

На заключительном этапе финансового анализа целесообразно оценить изменение в динамике показателей рентабельности (таблица 1.8) составленная на основания приложения формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”.

Таблица 1.8

Сведения о динамике рентабельности Слуцкого райпо за 2003/2004 гг. (млн. р.)

Показатели	2003 г.	2004 г.	Отклонение (+; -)
1. Средняя стоимость совокупных активов	6767	7936,5	1169,5
2. Средняя величина источников собственных средств	3615	4134	519
3. Средняя величина источников привлеченных и заемных средств	579,5	826,5	247
4. Средняя стоимость внеоборотных активов	3901	4689,5	788,5
5. Средняя стоимость оборотных активов	2865	3247	382
6. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	16878	21935	5057
7. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг	-336	387	723
8. Прибыль за отчетный период	-211	351	562
9. Нераспределенная прибыль	-374	198	572
10. Показатели рентабельности:			0
10.1. Рентабельность продаж (стр. 7 : стр. 6 * 100), %	-	1,764	-
10.2. Рентабельность совокупных активов			0
10.2.1. По прибыли за отчетный период (стр.8 : стр.1 * 100), %	-	4,423	-
10.2.2. По нераспределенной прибыли (стр.9 : стр.1 * 100), %	-	2,495	-
10.3. Рентабельность источников собственных средств (стр. 9 : стр. 2 * 100)	-	4,790	-
10.4. Рентабельность внеоборотных активов:			0
10.4.1. По прибыли за отчетный период (стр.8 : стр.4 * 100), %	-	7,485	-
10.4.2. По нераспределенной прибыли (стр. 9 : стр. 4 * 100), %	-	4,222	-
10.5. Рентабельность оборотных активов:			0
10.5.1. По прибыли за отчетный период (стр. 8 : стр. 5 * 100), %	-	10,81	-
10.5.2. По нераспределенной прибыли (стр. 9: стр. 5*100),%	-	6,098	-

На анализируемом предприятии о показателях рентабельности можно говорить только в 2004 г., т. к. организация в результате своей деятельности получила прибыль за отчетный период в размере 351 млн. р., а в 2003 г. Слуцкое райпо сработало убыточно. В данном случае проведение анализа рентабельности невозможно.

Проведя краткий экономический анализ Слуцкого райпо можно сделать вывод, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. финансовое состояние улучшилось. Данный факт подтверждает полученная прибыль в 2004 г в размере 351 млн. р.

2. Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности

2.1 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности. Исправление ошибок, выявленных в бухгалтерском учете

Бухгалтерская отчетность фиксирует имущественное и финансовое положение организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности. Полнота и достоверность отчетных данных зависят от последовательности и своевременности проведенных подготовительных работ по составлению годовой бухгалтерской отчетности. В Слуцком райпо перед составлением бухгалтерской отчетности проводят следующие операции:

1. Пересмотр нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть выполнены требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об активах, источниках собственных средств (фондах и резервах) и обязательствах.

2. Пересмотр переноса вступительных сальдо на 1 января 2004 г. по счетам (субсчетам, аналитическим счетам) на счета (субсчета, аналитические счета) Типового плана счетов бухгалтерского учета.

С 1 января 2004 г. все организации, ведущие учет методом двойной записи, применяют Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.

Организации, руководствуясь Правилами перехода на Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 16.12.2003 № 174, должны были перенести вступительные сальдо на 1 января 2004 г. по счетам (субсчетам, аналитическим счетам) бухгалтерского учета Плана счетов, действовавшего в 2003 году.

При обнаружении ошибки после перенесения остатков по счетам в месяце обнаружения ошибки составляется произвольная справка по исправлению бухгалтерских записей и бухгалтерской проводкой отражается перенос сумм с одного счета на другой.

3. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов:

отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества;

уточнение оценки имущества, работ, услуг полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности. К неотфактурованным относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате;

создание и корректировка резервов предстоящих расходов на дату составления бухгалтерской отчетности. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется методом "красное сторно" или дополнительной записью. Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за декабрь по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы";

уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц);

отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13