Анализ кредитоспособности заемщика при предоставлении банковского кредита

Исходя из полученного количества баллов, финансовое положение заемщика, поручителя или залогодателя оценивается следующим образом (табл. 11):

Таблица 11 - Оценка финансового положения заемщика, поручителя, залогодателя

Характеристика финансового положения	Количество баллов
Хорошее финансовое положение	более 50
Среднее финансовое положение	от 30 до 50
Плохое финансовое положение	ниже 30

В случае наличия отрицательного финансового результата (убытка) или отрицательной величины чистых активов в отчетном периоде, не предусмотренного планом (ТЭО) организации и/или не согласованным с Банком, финансовое состояние заемщика (поручителя, залогодателя) расценивается как среднее.

Финансовое положение заемщика (поручителя, залогодателя) расценивается только как плохое вне зависимости от набранного количества баллов при наличии хотя бы одного из обстоятельств, могущих привести к несостоятельности (банкротству) организации: о Наличия текущей картотеки, носящей длительный характер (более 30 календарных дня), неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика; о Наличия просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами; Наличия просроченной задолженности перед работниками по заработной плате; Наличия у заемщика скрытых потерь (неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25% его чистых активов (собственных средств (капитала)).

2.7 Применение результатов оценки финансового состояния корпоративных клиентов в управлении банковскими рисками

Согласно Положению «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

1) соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;

2) комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

3) своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

1) I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

2) II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

3) III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

4) IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

5) V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды (табл. 12).

Таблица 12 - Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
1	2	3
I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества (низшая)	Безнадежные	100%

Таким образом, мы привели основные положения разработанной нами методикой, согласно которой в следующей главе будет проведен анализ финансового положения заемщика.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОСОВГО СОСТОЯНИЯ КОРПОРАТИВНОГО ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗЕТ»

3.1 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Зет»

Рассмотренная во второй главе выпускной квалификационной работы методика отражает теоретические разработки оценки кредитоспособности заемщика. Рассмотрим практически анализ кредитоспособности ООО "Зет" по приведенной методике. Бухгалтерская отчетность ООО «Зет» представлена в приложении.

Данные об организации представлены в табл. 13.

Таблица 12 - Данные об организации

Показатели	Реквизиты заемщика
«Название организации»	ООО «Зет»
«Вид деятельности»	3
«Единица измерения»	тыс. руб.
«Ставка по кредиту»	16

Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 14.

Таблица 14 - Горизонтальный анализ баланса

Статьи баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	Сумма тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Актив
Внеоборотные активы Основные средства	1785	100	1465	82,07
Долгосрочные финансовые вложения	-	100	24979	+100
Оборотные активы Запасы	18902	100	13599	71,94
Дебиторская задолженность	2118	100	1663	78,52
Краткосрочные финансовые вложения	18471	100	-	-100
Денежные средства	634	100	688	108,51
Итого	41910	100	42394	101,15
Пассив
Нераспределенная прибыль	32152	100	33305	103,58
Уставный капитал	10	100	10	-
Займы и кредиты Долгосрочные Краткосрочные	550 -	100 100	- 4700	-100 +100
Кредиторская задолженность	9198	100	4379	47,61
Итого	41910	100	42394	101,15

Горизонтальный анализ баланса позволяет сделать следующие выводы.

На конец отчетного период в активе баланса произошло увеличение внеоборотных активов за счет роста долгосрочных финансовых вложений.

Краткосрочные финансовые вложения на конец периода у заемщика отсутствуют.

Можно отметить существенный рост долгосрочных обязательств ООО «Зет». Это повышает платежеспособность предприятия в долгосрочном периоде. Следует также отметить, что на конец периода ООО «Зет» погасило часть кредиторской задолженности, которая в свою очередь в основном состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Зет» представлен в табл. 15.

Таблица 15 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Зет»

Статьи баланса	Удельный вес в валюте баланса (%)
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3
Актив
Внеоборотные активы Основные средства	4,16	3,45
Долгосрочные финансовые вложения	--	58,94
Оборотные активы Запасы	45,04	32,06
Дебиторская задолженность	5,06	3,92
Краткосрочные финансовые вложения	44,12	--
Денежные средства	1,51	1,62
Итого	100	100
Пассив
Нераспределенная прибыль	76,68	78,03
Уставный капитал	2,38	2,41
Займы и кредиты Долгосрочные Краткосрочные	1,31 -	- 11,09
Кредиторская задолженность	21,97	10,58
Итого	100	100

Более наглядно структуру активов и пассивов ООО «Зет» можно представить на рис. 1 и 2.

Анализируя вертикальный баланс, можно отметить следующее.

На начало периода доля внеоборотных активов составляла 4,16 % в активе баланса, на конец периода доля внеоборотных активов возросла до 62,39 %.

Рисунок 1 - Структура активов ООО «Зет»

Оборотные средства состоят из запасов (на начало периода доля запасов в общей доле активов составляет 45,04 %, на конец периода - 32,06 %), дебиторской задолженности (удельный вес дебиторской задолженности в общей доле активов составляет 5,06 % на начало периода, на конец периода - 3,92%). Статья «Денежные средства» за отчетный период существенно не изменилась и составляет на начало периода 1,51 %, на конец периода - 1,62% в общей доле активов.

Большая доля запасов в структуре оборотных активов заемщика - это положительный момент, В свою очередь запасы состоят в основном из готовой продукции и товаров для перепродажи. В то же следует отметить, что доля денежных средств заемщика очень мала. То, что внеоборотные активы растут быстрее оборотных является отрицательным моментом и говорит о крайне низкой эффективности управления активами.

Анализируя пассив баланса ООО «Зет» можно отметить следующее.

В пассивной части баланса наибольшую долю занимает капитал предприятия (на начало 2005 года капитал составляет 79,06 % в общей части пассивов, на конец 2005 года капитал составляет 80,44 %. Доля краткосрочных обязательств за отчетный период снизилась на 1,31 % в общей доле пассивных статей баланса (на конец года краткосрочные обязательства предприятия отсутствуют).

Положительным моментом является отсутствие в балансе «больных» статей - убытков, просроченной задолженности бюджету и банкам.

Рассчитаем стоимость чистых активов ООО «Зет» на начало и на конец отчетного периода.

Учитывая, что нормативного документа, определяющего порядок расчета чистых активов для общества с ограниченной ответственностью, нет, расчет чистых активов для ООО будем проводить по правилам, установленным для акционерных обществ и прописанным в приказе от 05.08.96 Минфина России № 71 и ФКЦБ России № 149.

Рисунок 2 - Структура активов ООО «Зет»

Чистые активы рассчитаем по формуле:

Валюта баланса - стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров - целевые финансирования и поступления - долгосрочные обязательства - краткосрочные займы и кредиты - кредиторская задолженность - резервы предстоящих расходов - прочие краткосрочные обязательства.

Чистые активы на начало периода:

41910 - 0 - 0 - 550 - 0 - 9198 - 0 - 0 = 32162 тыс. руб.

Чистые активы на конец периода:

42394 - 0 - 0 - 0 - 4700 - 4379 - 0 - 0 = 33315 тыс. руб.

Далее рассчитаем размер собственных оборотных средств.

Собственные оборотные средства = оборотные активы -- краткосрочные обязательства

Собственные оборотные средства на начало года:

40125 - 9198 = 30927 тыс. руб.

Собственные оборотные средства на конец года:

15950 - 9079 = 6853 тыс. руб.

Видно, что за отчетный период размер собственных оборотных средств ООО «Зет» снизился на 24074 тыс. руб. или в 4,5 раза, что означает значительное снижение части оборотных средств, остающихся в распоряжении предприятии после проведения расчетов по краткосрочным обязательствам.

Следующим этапом является составление сравнительного аналитического баланса, дополняющего горизонтальный и вертикальный анализ, например (табл. 16):

Таблица 16 - Составление сравнительного аналитического баланса, дополняющего горизонтальный и вертикальный анализ

Статьи баланса	Абсолютные величины, в тыс. руб.	Удельный вес в валюте баланса, %	Отклонения
	На начало года	На конец отчетного периода	На начало года	На конец отчетного периода	Абсолютных величин, в тыс. руб.	Удельного веса, %	К величинам на начало года, %	К изменению итога баланса, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив Внеоборотные активы Основные средства	1785	1465	4,16	3,45	-320	-0,17	-17,9	-66,11
Долгосрочные финансовые вложения	-	24979	--	58,94	+24797	+58,94	+58,94	+5123,3
Оборотные активы Запасы	18902	13599	45,04	32,06	-5303	-12,98	-28,05	-1095,7
Дебиторская задолженность	2118	1663	5,06	3,92	-455	-1,14	-21,48	-94,0
Краткосрочные финансовые вложения	18471	-	44,12	--	-18471	-44,12	-100	-3816,3
Денежные средства	634	688	1,51	1,62	+54	+0,11	+8,52	+11,15
Пассив Капитал и резервы Уставный капитал	10	10	2,38	2,41	0	+0,03	+0,3	0
Нераспределенная прибыль	32152	33305	76,68	78,03	+1153	+1,35	+3,59	+16,12
Долгосрочные займы и кредиты	550	0	1,31	0	-550	-1,31	0	-103,3
Краткосрочные займы и кредиты	0	4700	-	11,09	+4700	+11,09	+100	+971,07
Кредиторская задолженность	9198	4379	21,97	10,58	-4819	-11,39	-52,39	-995,66
Валюта баланса	41910	42394	100	101,15	+484	+1,15	+1,15	-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7