| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Анализ кредитоспособности заемщика при предоставлении банковского кредита2) формы №1-2 и пояснительную записку, если организация является малым организациям не обязанным проводить аудиторскую проверку или у них отсутствуют данные, подлежащие отражению в формах №3-5; 3) формы №1,2 и 6 (отчет о целевом использовании полученных средств), если заемщик - некоммерческая организация; 4) формы №1-2, если заемщик является общественной организацией, не осуществляющей предпринимательскую деятельность и не имеющий оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества; 5) справка об открытых расчетных (текущих) счетах в других кредитных организациях; 6) справка об отсутствии/наличии ссудной задолженности и картотеки в других кредитных организациях. У юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего упрощенную схему налогообложения, учета и отчетности запрашиваются: 1) копии налоговой декларации с отметкой налогового органа за три последние отчетные даты; 2) справка из налоговой инспекции о состоянии расчетов по налогам и сборам, подтверждающая отсутствие задолженности организации перед бюджетом и внебюджетными органами; 3) сведения о доходах и расходах, для предпринимателей, применяющих упрощенную схему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подтвержденных данными Книги учета доходов и расходов; 4) сведения о доходах, для предпринимателей, применяющих упрощенную схему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подтвержденные данными Книги учета доходов и расходов. Для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения в виде уплаты вмененного налога на доходы, предоставление Книги учета доходов и расходов не требуется. 5) справка об открытых расчетных (текущих) счетах в других кредитных организациях; 6) справка об отсутствии/наличии ссудной задолженности и картотеки в других кредитных организациях. У субъекта Федерации (муниципального образования) запрашиваются: 1) консолидированный бюджет субъекта Федерации (муниципального образования); 2) справка о наличии расчетных счетов в банках; 3) справка об оборотах (дебетовых и кредитовых) по имеющимся расчетным счетам; 4) справка об отсутствии/наличии картотеки и задолженности по кредитам в других банках; а Справка об отсутствии просроченной кредиторской задолженности. У физического лица запрашиваются: 1) заполненные непосредственно заемщиком данные анкеты (приложение № 1); 2) документы, подтверждающие достоверность указываемых в анкете данных; 3) данные, получаемые как при принятии решения о выдаче кредита, так и в ходе кредитования об изменении финансового состояния заемщика, такие как возможное прекращение трудовых отношений между работодателем и физическим лицом при отсутствии у последнего существенных накоплений для погашения долга, наличие вступивших в силу решений суда о привлечении физического лица к уголовной ответственности, наличие документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада влияет на способность заемщика выполнить свои обязательства по кредитному договору и др.; 4) справки из других банков о возможном наличии кредитной истории, наличии депозитных вкладов. В случае если организация существует менее года и в налоговые органы не сдано ни одной отчетности или последняя отчетность показывает отсутствие реальной деятельности организации, для вынесения кредитным инспектором профессионального суждения по кредитным рискам используется иная доступная информация, а именно: 1) управленческая отчетность и иная управленческая информация; 2) бюджет либо бизнес-план на текущий финансовый год; 3) данные о движении денежных средств (обороты по всем имеющимся счетам); 4) общее состояние отрасли, к которой относится организация; 5) конкурентное положение организации в отрасли; 6) деловая репутация организации и ее руководства; 6) принадлежность организации к финансовым группам и холдингам; 7) существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков и (или) заказчиков; 8) зависимость деятельности заемщика от роста цен при покупке товаров и услуг и от падения цен при продаже товаров и услуг. 2.2 Обзорный анализ финансово-экономического положения заемщиков Финансовое положение организации анализируется с позиций установления эффективности использования финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации, на основе предоставленной финансовой отчетности форма 1 (бухгалтерский баланс) и форма 2 (отчет о финансовых результатах). Данные отчетности заносятся соответственно в таблицу 1. Таблица 1 - Форма для записи реквизитов заемщика
При заполнении Таблицы №1 обязательным является заполнение строк: 1) «Название организации»; 2) «Вид деятельности», где указывается код деятельности организации: а) «1» - оптовая торговля и оказание услуг; б) «2» - мелко-оптовая торговля; в) «3» - розничная торговля; г) «4» - производство и прочие. 3) «Единица измерения», где указывается, в каких единицах предоставлен баланс - в рублях или тысячах рублей; 4) «Ставка по кредиту». Анализ финансовой отчетности проводится поэтапно в следующей последовательности: Проведение предварительного обзора финансово-экономического положения организации на основе анализа аналитического баланса (табл. 2). Аналитический баланс составляется на основе Бухгалтерского баланса (форма 1) (табл. 1) с учетом корректировок отдельных статей баланса, а именно: 1) из общей суммы валюты баланса исключается величина «Расходы будущих периодов», на эту же сумму уменьшается размер собственного капитала и материально-производственных запасов; 2) увеличивается размер материально-производственных запасов на сумму НДС по приобретенным ценностям; 3) из суммы материально-производственных запасов исключается стоимость товаров отгруженных и на эту же сумму увеличивается дебиторская задолженность; 4) уменьшается сумма краткосрочных обязательств (заемных средств) на величину «Доходов будущих периодов» и «Резервов предстоящих расходов», на эту же сумму увеличивается размер собственного капитала. Предварительный обзор включает в себя общий анализ состава статей бухгалтерского баланса, размера чистых активов и собственных оборотных средств. Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами, и является показателем, используемым для оценки степени ликвидности организации. На уменьшение или увеличение чистых активов существенное влияние оказывают как убытки, так и текущая прибыль. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Согласно Приказа Минфина РФ №10н, 03-6/пз от 29.01.03г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», чистые активы акционерных обществ рассчитываются как: Чистые активы (акционерных обществ) = (внеоборотные активы + оборотные активы - затраты на выкуп собственных акций -- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитан) -- (обязательства (долгосрочные и краткосрочные)- доходы будущих периодов) При расчете чистых активов возможна корректировка вышеуказанной формулы на статью «Расходы будущих периодов», принимая во внимание, что по данной статье баланса отражаются затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем, что может повлиять на финансовый результат и привести к сокращению величине чистых активов. Тем не менее, если из расшифровки данной статьи баланса не следует, что в ближайшем квартале учет предстоящих расходов организации окажет существенное влияние на сокращение величины чистых активов, расчет чистых активов проводится по аналогии с акционерными обществами (без исключения статьи «расходы будущих периодов»). Решение об исключении из размера чистых активов величины «расходов будущих периодов» принимается на основании мотивированного суждения кредитного инспектора, подтвержденного соответствующими расшифровками и документами, предоставленными юридическим лицом, чье финансовое состояние анализируется. Данное решение вносится кредитным инспектором в Таблицу 5 («Оценочные показатели финансового состояния юридического лица») в виде признака «да» в строке «Признак учета расходов будущих периодов в величине чистых активов». В случае если наблюдается значительный рост расходов будущих периодов по сравнению с предыдущим отчетным периодом, и организация отказывается предоставить расшифровку данной статьи, корректировка чистых активов на величину расходов будущих периодов проводится в обязательном порядке. Отсутствие чистых активов в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного показателя) сформированы за счет заемных средств. Собственные оборотные средства рассчитываются как: Собственные оборотные средства = оборотные активы -- краткосрочные обязательства Этот показатель определяет ту часть оборотных средств, которая остается в распоряжении организации после проведения расчетов по краткосрочным обязательствам и характеризует устойчивость организации в краткосрочной перспективе. 2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса Проведение горизонтального (временного) анализа заключающегося в выявлении тенденций изменения статей баланса и на основании этот вычисления темпов их роста (прироста). Для объективной оценки динамики изменения (роста/падения) балансовых статей целесообразно проводить горизонтальный анализ за ряд отчетных периодов, например следующим образом (табл. 2): Таблица 2 - Схема проведения горизонтального анализа
Проведение вертикального (структурного) анализа с целью определения удельного веса отдельных статей отчетности в валюте баланса (табл. 3). Для проведения вертикального анализа балансовых статей также рекомендуется рассматривать несколько отчетных периодов, например: Таблица 3 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Следующим этапом является составление сравнительного аналитического баланса, дополняющего горизонтальный и вертикальный анализ, например (табл. 4): Таблица 4 - Составление сравнительного аналитического баланса, дополняющего горизонтальный и вертикальный анализ
На следующем этапе проводят анализ показателей Анализ финансового состояния заемщиков - корпоративных клиентов. 2.4 Анализ показателей финансовой устойчивости Проведение анализа показателей финансовой устойчивости (абсолютных и относительных), характеризующих эффективность формирования и использования денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. Анализируя излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости: 1) излишек (+)/недостаток (-) собственных оборотных средств ?1; ?1 = капитал и резервы - внеоборотные активы - запасы 2) излишек(+)/недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов ?2; ?2 = капитал и резервы - внеоборотные активы + долгосрочные обязательства-запасы 3) излишек(+)/недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов ?З; ?З - капитал и резервы - внеоборотные активы + долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные обязательства - запасы Далее определяется тип финансовой устойчивости предприятия (К0): 1) абсолютная финансовая устойчивость при выполнении условия - ?1, ?2, ?З >=0 (встречается редко), свидетельствует о независимости организации от внешних кредиторов; 2) нормальная финансовая устойчивость при выполнении условия - ?1<0, ?2>=0, ?З>=0, свидетельствует о рациональном использовании заемных средств; 3) неустойчивое (предкризисное) финансовое положение - ?1<0, ?2<0, ?З>=0, свидетельствует о необходимости привлечения дополнительных источников финансирования; 4) кризисное финансовое положение - ?1<0, ?2<0, ?З<0, свидетельствует о полной неплатежеспособности организации и возможном банкротстве. Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов: 1) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К1) определяется как отношение суммы собственных оборотных средств к оборотным активам или: К 1=(оборотные активы - краткосрочные обязательства)/оборотные активы Рекомендуемое значение этого показателя >= 0,1 (или 10%), чем выше показатель, тем больше возможности у организации в проведении независимой финансовой политики. 2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовой зависимости), который определяется как отношение всех обязательств организации к собственному капиталу или: К2 =(долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов и платежей) / капитал и резервы Рекомендуемое значение этого показателя 0,67, чем больше этот коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость организации от внешних источников средств, и соответственно наблюдается потеря финансовой устойчивости (автономности). 2.5 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности Проведение анализа показателей платежеспособности и ликвидности, характеризующих способность организации своевременно рассчитываться по своим финансовым обязательствам: 2.´. коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает достаточность оборотных средств организации для покрытия своих краткосрочных обязательств и рассчитывается как: КЗ (оборотные активы - затраты в незавершенном производстве - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)) /(краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов -- резервы предстоящих расходов и платежей) Рекомендуемое значение показателя 1-2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. 2) коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность организации и определяет какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса), рассчитывается как: К4 = (краткосрочные финансовые вложения + денежные средств») / (краткосрочные обязательства -- доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов и платежей). Рекомендуемое значение показателя 0,15-0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности. 2.6 Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности Проведение анализа результативности финансово-хозяйственной деятельности, включающего в себя анализ прибыли, рентабельности и эффективности текущей деятельности (деловой активности). Анализ бухгалтерской прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры по отчету «О прибылях и убытках» (ф. 2), например, в следующем виде (табл. 5): Таблица 5 - Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности
|
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|