| ||||||
МЕНЮ
| Анализ финансовой отчетности банкаАнализ финансовой отчетности банкаСодержание
ВведениеАналитическая практика была пройдена в дополнительном офисе № 8228 ОАО АКБ "РОСБАНК".Целью практики являлось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков работы в области анализа, финансов и налогообложения.Поставлены следующие задачи:· Ознакомление с финансовой структурой банка;· Изучение учетной политики банка и ее влияние на конечный финансовый результат;· Изучение законодательной и нормативной документацией, регламентирующей деятельность банка;· Сбор фактического материала, выполнение необходимых расчетов, анализ финансовых и нефинансовых показателей, оценка работы банка на основе проведенных исследований и расчетов;· Написание и предоставление отчета о прохождении практики.Отчет содержит общую характеристику финансовой структуры банка, экономический анализ деятельности, финансы и налогообложение.Я попыталась как можно более полно отразить все обозначенные вопросы с учетом коммерческой тайны и недопущения ко многим сторонам деятельности Банка, сделать выводы.Аналитическая работа в банке1. Назначение и содержание аналитической работы в банкеАналитическая работа банка способствует эффективной его деятельности. Она должна вестись на регулярной основе и быть правильно организована. Специалистами банка анализируются внутренние и внешние факторы для принятия профессиональных, обоснованных управленческих решений. Во внимание принимаются и внутренние тенденции, процессы, факты, и разносторонние факторы страны и мира.Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Объектом анализа выступает коммерческая деятельность банка. Любой банк, анализируя деятельность старается выявить оптимальную структуру свих активных и пассивных операций, максимизируя прибыль. Возможности и потребности рынка должны быть сбалансированы. С этой целью банк разрабатывает схему поведения на рынке, обосновывает свои программы. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, в большей степени зависят от экономической политики государства в целом, от решений Центрального Банка России. Анализ внутренних условий деятельности банка заключается в оценке его положения на рынке банковских услуг, поведения, наличия высокого технического уровня, анализе профессионального кадрового состава, привлечения потенциально непроблематичных клиентов и т.д. Для любого анализа необходима достоверная информация, которая поступает за счет внутренних и внешних источников. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банка необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой действует банк. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков. Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. К источникам внутренней информации можно отнести: статистическую отчетность; бухгалтерскую отчетность; оценочные расчеты по кредитованию; отчеты отраслевых (региональных) управляющих; результаты внутренних исследований; акты ревизий и проверок; справки различного рода (например, о временном использовании изъятых из обращения ценностей и др.). Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени. Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям: - анализ банковского баланса и других форм отчетности; - анализ состояния учета и отчетности; - анализ состояния договоров, а также учредительных документов. 2. Состав и анализ финансовой отчетности банкаПод отчетностью банков понимается предусмотренная законодательством РФ и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности банков, т.е. представление банками и получение Банком России указанной информации в виде официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за достоверность содержащихся в таких документах сведений.Банковская отчетность группируется на основе различных признаков. Так, по признаку срочности (периодичности представления) она делится на: оперативную (ежедневную, пятидневную, ежедекадную), ежемесячную, ежеквартальную, годовую, разовую (ответы на запросы учреждений Центрального банка, иная требуемая информация, не являющаяся отчетностью). В соответствии с другим признаком отчетность подразделяется на: статистическую и бухгалтерскую (финансовую).В повседневной практической работе банков все виды бухгалтерской отчетности по признаку срочности укрупнено подразделяются на текущую и годовую отчетность.Формы текущей отчетности, которые банки должны представлять в учреждения Банка России и в налоговые органы:Ежемесячная отчетность:- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (бухгалтерский баланс);- расшифровки отдельных балансовых счетов;- таблица корректировок;- данные о крупных кредитах;- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;- данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным банком кредитам, по привлеченным депозитам и вкладам, по выпущенным банком рублевым депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям, по выпущенным и учтенным банком векселям ;- аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (по крупным кредитам);- расчет резерва на возможные потери по ссудам;- расчет собственного капитала;- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и их значения;- сводная справка о выполнении обязательных нормативов Н6, Н8, Н10- расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральный банк;- сводный отчет о размере рыночного риска;- отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций;- отчет об иностранных операциях;- сведения о межбанковских кредитах и депозитах;- отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;- отчет об операциях по импортным и экспортным контрактам;- отчет об операциях ввоза и вывоза рублей;- отчет о движении активов и пассивов банка в драгоценных металлах;- сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам и др.Ежеквартальная отчетность:- отчет о прибылях и убытках;- расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках;- данные об использовании прибыли и фондов, созданных из прибыли;- сведения об иностранных инвестициях в уставном капитале банка;- информация о проведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью;- сведения о деятельности банка в части расчетов с использованием банковских и платежных карт;- структура платежей банка;- сведения о клиентской сети банка;- сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;- отчет о некоторых видах валютных операций;- депозитарный отчет;- консолидированная отчетность, которая включает отчет о составе участников консолидированной группы, консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, отчет об открытых валютных позициях на основе консолидированной отчетности, расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности;- отчет о привлечении и погашении кредитов на основании разрешений Банка России;- информация банка - эмитента ценных бумаг;- сведения о дочерних и зависимых кредитных организациях на территории РФ и за рубежом.3. Анализ банковского балансаБаланс РОСБАНКа строится по унифицированной схеме в соответствии с Положением Центрального банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 5.12.2002 года № 205-П (с изменениями).Счета баланса подразделяются на: балансовые (активные и пассивные) и внебалансовые. Пассивные счета отражают собственные и привлеченные ресурсы, а активные счета учитывают - использование этих средств. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив или пассив баланса и поступающих на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Отражение операций в балансе производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты - все операции в иностранной валюте отражаются только в рублях.При построении баланса применяется принцип группировки статей по экономически однородным признакам, а в тенденции прослеживается понижающая ликвидность по активу и уменьшающаяся степень востребования средств по пассиву. Проведем вертикальный и горизонтальный анализ статей бухгалтерского баланса Вертикальный анализ - это представление уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных статей баланса в валюте баланса. Процедура вертикального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно роли хозяйственных средств и их источников в имущественном положении организации. Горизонтальный анализ - это сравнение каждой статьи отчетности с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить темп роста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственных средств и их источников. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ "РОСБАНК" представлен в Приложении 1. Сравниваются данные на 01 октября 2006 года и соответствующую дату предыдущего года. Из расчетов видно, что прирост активов составил 25,2 %. Это произошло за счет значительного увеличения таких составляющих активов как чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и основные средства, НМА и материальные запасы (прирост составляет 103,8 и 258,2 % соответственно). Значительному росту подверглись и такие статьи баланса как денежные средства и средства кредитных организаций в Центральном Банке РФ (37,2 и 53,6 % соответственно). Снижение размера активов наблюдается за счет сокращения средств в кредитных организациях и прочих активов (-40,1 и -50,4 % соответственно). Заметен и рост чистой ссудной задолженности - увеличение составляет 25,1 %. Таким образом, политика банка направлена на размещение своих средств в форме кредитов, активизации банка на рынке ценных бумаг и вложении средств в основные средства. Обязательства Банка возросли на 20,46 %. При этом весьма весомое увеличение произошло по резервам на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон, которое составило 456,1 %. Увеличилась и потребность в средствах кредитных организаций, прирост которых за рассматриваемый период составил 78,6 %. Возросли и средства клиентов, не являющихся кредитными организациями на 19,7 %, что говорит о грамотной депозитной политике Банка. Внебалансовые обязательства в целом увеличились на 74,2 % Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ "РОСБАНК" (см. Приложение). В структуре активов наибольшую долю занимает чистая ссудная задолженность (76,38 %), что говорит о грамотной кредитной политике Банка. Относительно значительна доля средств в Центральном Банке РФ за счет обязательных резервов. Заметно сокращение доли средств в кредитных организациях с 4,44 до 2,13 %. Банк стал меньшее количество средств предоставлять кредитным учреждениям, направляя их на кредитование. Более чем в 1,5 раза увеличилась доля чистых вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (с 3,78 до 6,25 %). Среди пассивов наибольшую долю занимают средства клиентов (некредитных организаций) - 74 %. Замечено незначительное снижение доли этой статьи по сравнению с предыдущим периодом. Этот факт можно отнести к грамотной депозитной политике Банка. В большем объеме банк стал прибегать к средствам, предоставляемым кредитными организациями. Прирост доли в общем объеме обязательств составил 1,95 %. Доля выпущенных долговых обязательств сократилась с 8,86 до 7,17 %. Значительно возросли и резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон (они возросли в 4,2раза). 4. SWOT - анализОдним из основных инструментов регулярного стратегического управления, который выбирают многие компании, является матрица "качественного" стратегического анализа. Ее еще называют матрицей SWOT (аббревиатура начальных букв английских слов: Strengths - силы; Weaknesses - слабости; Opportunities - возможности; Threats - угрозы). На основании последовательного рассмотрения этих факторов принимаются решения по корректировке целей и стратегий предприятия, которые, в свою очередь, определяют ключевые моменты организации деятельности. Эта матрица предоставляет руководителям компании структурированное информационное поле, в котором они могут стратегически ориентироваться и принимать решения. Самое привлекательное в этом методе то, что информационное поле формируется непосредственно самими руководителями, а также наиболее компетентными сотрудниками компании на основании обобщения и согласования собственного опыта и видения ситуации. Основное назначение SWOT- анализа - изучение сильных и слабых сторон в деятельности организации с целью приспособления к изменяющимся возможностям и угрозам внешней среды. С позиции современной теории управления состояние организации зависит от того, насколько успешно она реагирует на различные по своей природе воздействия извне. Анализируя сложившуюся ситуацию, важно выделить наиболее существенные в конкретных обстоятельствах факторы, взаимосвязанное рассмотрение которых позволяет решать имеющиеся проблемы. При этом необходимо установить, являются ли эти факторы внутренними или внешними по отношению к данной организации, поскольку возможности воздействия на них различны. SWOT - анализ является одним из наиболее распространенных в управленческой практике методов, который связывает внешние и внутренние факторы, определяющие развитие организации. Таблица 1 Матрица SWOT для ОАО АКБ "РОСБАНК":
После того, как составлен конкретный список сильных и слабых сторон организации, а также угроз и возможностей, наступает этап установления связей между ними. Для этого необходимо проанализировать и сопоставить все факторы, представленные в матрице, в следующих комбинациях для разработки стратегии поведения организации и определения целей в области управления качеством: 1. Сильные стороны - возможности. Следует разработать стратегию по использования сильных сторон организации для того, чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде: 1) уделять особое внимание развитию новых банковских продуктов и услуг для завоевания новых клиентов и укрепления положения на рынке; 2) установление долгосрочных партнерских отношений с клиентами; 3) организация подбора высококвалифицированных кадров и процесса эффективной переподготовки; 4) развитие программ долгосрочного кредитования на выгодных условиях, в том числе и использованием банковских карт; 5) применение новых информационных технологий для автоматизации процессов и эффективного использования информации. 2. Сильные стороны - угрозы. В данном случае необходимо выстроить стратегию таким образом, чтобы за счет сильных сторон устранить нависшие над организацией угрозы: 1) организация эффективного стимулирования персонала, а также создание организационной культуры и повышение престижа работников Сбербанка; 2) повышение гибкости системы для более быстрого и эффективного реагирования на изменения; 3) использование преимуществ таких, как: репутация, надежность, долгое время существования на рынке, разветвленная филиальная сеть для ослабления преимуществ конкурентов; 4) осуществление прогнозирования и выявление потребностей клиентов; 5) использование имеющихся ресурсов для поддержки социально незащищенных слоев населения и снижения социальной напряженности в регионе. 3. Слабые стороны - возможности. Здесь стратегия должна предполагать использование благоприятных возможностей внешней среды для усиления слабых сторон организации: 1) снижение численности управленческого аппарата путем привлечения более квалифицированных специалистов - менеджеров; 2) увеличение зарплаты персонала путем расширения спектра банковских услуг и увеличения прибыли; 3) использование накопленного опыта зарубежных банков и передовых технологий для повышения эффективности принятия решений; 4) использование накопленного опыта зарубежных банков для развития маркетинга и повышения имиджа Сбербанка; 5) использование новых технологий для разработки инновационных банковских продуктов. |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||
|