| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Анализ финансовой отчетности банка4. Слабые стороны - угрозы. Вырабатываемая стратегия должна как избавлять организацию от слабостей, так и предотвращать нависшие над ней угрозы: 1) изучение систем мотивации, стимулирования и оплаты труда персонала банков - конкурентов и применение в практике Сбербанка; 2) изучение перечня услуг, предлагаемых банками - конкурентами, и расширение спектра услуг Сбербанка на их основе; 3) изучение организационной структуры, нормативной базы конкурентов и совершенствование на их основе организационной структуры и нормативной базы Сбербанка; 4) более комплексная работа, направленная на устранение несовершенств в период кризисов и спадов для повышения стабильности, надежности и доверия. 5. Факторный анализ прибылиФакторный анализ - это представление обобщенных показателей в виде взаимосвязи факторов и оценка влияния изменения величины факторов на величину исходного обобщенного показателя.Прибыль банка изменяется под воздействием следующих факторов:1. изменение размера собственного капитала (СК);2. изменение маржи (М);3. изменение уровня эффективности использования активов (Э)4. изменение структуры общего капитала (СОК)Таким образом, получаем:Прибыль = СК * (Прибыль/Доход) * (Доход/Активы) * (Активы/СК) илиП = СК * М * Э * СОКИспользуем следующие данные для расчета (в руб.):Таблица 2
Проведем факторный анализ:Рассчитаем общее изменение прибыли по формуле: П1 - П0, гдеП1 - прибыль в 2006 году, П0 - прибыль в 2005 году. Получаем2226238 - 2522640 = -296402 руб.Рассчитаем влияние на прибыль изменения размера собственного капитала:(СК1 - СК0) * М0 * Э0 * СОКо, гдеСК1 - размер собственного капитала в отчетном периоде,СК0 - размер собственного капитала в предыдущем периоде,М0, Э0, СОК0 - вышеобозначенные факторы в базовом периоде.Получаем:(24393624 - 15790560) * (2522640/10002737) * (10002737/179215787) * (179215787/15790560) = 1374392,8 руб.Определим влияние изменения маржи на прибыль:СК1 * (М1 - М0) * Э0 * СОК0, гдеМ1 - размер маржи в отчетном периоде,М0 - размер маржи в предыдущем периодеПолучаем:24393624 * (2226238/14145981-2522640/10002737) * (10002737/179215787) * (179215787/15790560) = -1465185 руб.Рассчитаем влияние изменения эффективности использования активов на прибыльСК1* М1 * (Э1 - Э0) * СОК0Получаем:24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981-10002737/179215787) * (179215787/15790560) = 314936,94 руб.Определим влияние на прибыль изменения структуры общего капитала:СК1 * М1 * Э1* (СОК1 - СОК0)Получаем:24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981) * (224388981/24393624-179215787/15790560) = -520547,6 руб.Выводы:Общее снижение прибыли на 296402 руб. вызвано разнонаправленным влиянием факторов: за счет увеличения размера собственного капитала на 8603064 руб. прибыль увеличилась на 1374392,8 руб., за счет снижения маржи на 0,0948189 прибыль сократилась на 1465185 руб., за счет повышения эффективности использования активов прибыль возросла на 31936,94 руб., за счет изменения структуры общего капитала прибыль сократилась на 520547,6 руб.Анализ доходов, расходовОсновными источниками доходов банка следует считать все разрешенные виды бизнеса, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично - операции пассивные. Наряду с основными имеются также дополнительные источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными, поэтому банк должен их рассматривать всего лишь как потенциальные, но не реализующиеся "сами собой", т.е. автоматически, гарантированно). Основная задача банка в данном случае сводится к необходимости регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выявлять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов главным образом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) источников. Кроме того, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.Доходы РОСБАНКА можно подразделить на следующие шесть групп: - проценты, уплаченные юридическими и физическими лицами за предоставленные им кредиты, и проценты, полученные в результате межбанковского кредитования, в т.ч. доходы от Центрального банка России за предоставленные кредитные ресурсы; - сумма комиссионных вознаграждений за банковские услуги по управлению имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. РОСБАНК взимает комиссию банка за открытие, ведение и закрытие счета, фиксированную комиссию за период, комиссию с оборота за предоставление выписок об операциях по счету, за осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера; - сумма доходов от операций с ценными бумагами: курсовая разница при их продаже (в основном по государственным облигациям), доход от перепродажи ценных бумаг, процентный доход по долговым обязательствам, комиссионное вознаграждения за размещение ценных бумаг и дивиденды; - доходы от операций с валютой и другими валютными ценностями; - полученные штрафы, пени, неустойки; - другие доходы, которые складываются из дохода от информационных, консультационных услуг, по покупки неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Кроме того, РОСБАНК получает доходы, например, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка (в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой). Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Расходы РОСБАНКА также подразделяются на шесть групп, а именно: - операционные расходы: 1. уплата процентов юридическим лицам за привлеченные кредиты и привлеченные средства, а также физическим лицам по депозитам; 2. комиссия по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию; 3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, убыток от перепродажи ценных бумаг и т.д.). - расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка: 1. амортизация основных средств и нематериальных активов; 2. эксплуатационные расходы по содержанию зданий; 3. расходы по ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, канцелярские и другие расходы. - расходы по оплате труда персонала банка складываются из оклада, премии, начислений на зарплату (в т.ч. расходы на содержание аппарата управления). - расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным налогом и прочими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка. - отчисления в специальные резервы - на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности. - прочие расходы, которые включают: расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и по опубликованию отчетности, а также штрафы, пени, неустойки и другие расходы. Все перечисленные доходы, расходы, а также прибыль банка отражаются в отчете о прибылях и убытках (форма №102). Анализ доходов и расходов см. в Приложении 2. Среди доходов наибольшую долю занимают доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) - почти 90 %. При сравнении с предыдущим периодом видно, что доля подвергается некоторому увеличению (на 44,9 %). Можно сделать вывод о грамотной кредитной и маркетинговой политике, привлекающей все большее количество клиентов. Нельзя не отметить разработку новых программ, находящих свое применение как у обычных людей со средним заработком, так и у VIP-клиентов. Заметно увеличились и доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом - более чем на 55%. Следовательно банк активизирует свои позиции на рынке ценных бумаг. В целом доходы возросли на 41,42%. Среди расходов наиболее весомую долю занимают расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) - почти 90%. Расходы по этой статье возросли на 36,5%. Следовательно, клиенты стали доверять банку все больше, открывая депозитные счета, вклады. Относительно весомую долю в расходах занимают расходы по выпущенным долговым обязательствам. Но заметно постепенное ее снижение за два периода. В целом расходы возросли на 30,6%. Наблюдается положительная тенденция, поскольку темпы роста доходов опережают темпы роста расходов. Таким образом, чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 58%. Прибыль по сравнению с предыдущим периодом сократилась более чем на 91%. При этом наблюдается увеличение налогов на 483,2%. Трендовый анализ доходовТрендовый анализ основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определения тренда. Определение тренда означает определение основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Назначение трендового анализа - это формирование возможных значений показателей в будущем.Для анализа нем потребуется уравнение прямой или тренда:y*t=A0 + A1*t?y=nA0+?t?y*t=A0*?t+A1*?t2A0 = ?y/n, A1 = ?y*t/t2Таблица 3 Расчет тренда
Налогообложение в банке1. Налог на прибыль банкаОсновным нормативным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, является глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" (№110-ФЗ от 06.08.2001г.).Методологические основы организации налогового учета для целей исчисления налога на прибыль в ОАО АКБ "РОСБАНК".ОАО АКБ "РОСБАНК" ведет налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль с применением специальных программных средств. При этом используется учетная фраза, состоящая из:· Номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с Рабочим планом счетов налогового учета и внутренними нормативными документами ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения.;· Информации о счете, о его принадлежности (внутрибанковский счет или счет для отражения расчетов с клиентами/контрагентами) и об отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями внутренних документов ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения;· Прочей информации, необходимой для правильного и своевременного расчета с бюджетом по налогу на прибыль.Все счета налогового учета, открываемые в ОАО АКБ "РОСБАНК", регистрируются в "Книге регистрации открытых счетов налогового учета", которая ведется с применением автоматизированной банковской системы (АБС) с обеспечением наличия в ней всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства РФ.Для целей налогового учета используются первичные документы, формы которых установлены требованиями действующего налогового законодательства РФ, а при их отсутствии - внутренними нормативными документами РОСБАНКа по вопросу налогообложения.Принципы признания доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль.Доходы (расходы) ОАО АКБ "РОСБАНК", предусмотренные статьями 290 и 291 Главы 25 Налогового Кодекса РФ, классифицируются в качестве доходов (расходов) от реализации или внереализационных в случае, если они признаются таковыми.Доходы, предусмотренные Главой 25 Налогового Кодекса РФ, признаются РОСБАНКом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.Расходы, предусмотренные Главой 25 НК РФ, признаются по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода) с учетом положений статей 318, 331 НК РФ.ОАО АКБ "РОСБАНК" осуществляет формирование финансового результата своей деятельности для целей налогового учета один раз в год. Для этого все сформированные в течение налогового периода доходы и расходы переносятся на счет прибылей и убытков. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за отчетные периоды определяется исходы из данных о доходах и расходах, сформированных в налоговом учете нарастающим итогом с начала года.В течение отчетного периода (квартала) РОСБАНК уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль равными долями в размере одной трети подлежащего уплате авансового платежа по итогам отчетного квартала, предшествующего кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.Доля налога на прибыль, исчисляемая по территориально-обособленным подразделениям, рассчитывается как среднее арифметическое от следующих показателей:· Размер расходов на оплату труда персонала каждого обособленного подразделения по отношению к общим расходам на оплату труда персонала РОСБАНКа за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года), определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ;· Величина остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, по отношению к общей остаточной стоимости основных средств РОСБАНКа, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ.Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (6,5 % направляется в Федеральный бюджет, 17,5 % - в бюджет Республики. Определим размер налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках.ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ(публикуемая форма)за 9 месяцев 2006 г.Наименование кредитной организации ОАО АКБ "РОСБАНК"Регистрационный номер 2272 БИК 044525256Почтовый адрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11Код формы 0409807КвартальнаяТаблица 4, тыс.руб.
|
ИНТЕРЕСНОЕ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|