| ||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Анализ деятельности банка "Минский Транзитный Банк"Завершают перечень активных счетов первого класса средства на промежуточных счетах по операциям с банками и сомнительная задолженность других банков. В действующем Плане счетов каждый класс включает как активные, так и пассивные счета (в отдельных случаях и активно-пассивные). В первом классе "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" нашли свое отражение такие группы пассивных счетов, как средства Национального банка в коммерческом банке, средства других банков. Их структурное построение соответствует структуре активных счетов по группам "Средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств", "Средства в других банках". Кроме того, в данном классе присутствуют пассивные счета: корреспондентские, вклады до востребования и срочные вклады в драгоценных металлах, наращенных процентов к выплате по указанным счетам; средства на промежуточных счетах, подлежащие выплате другим банкам; резервы под сомнительную задолженность банков. Второй класс Плана счетов объединяет все кредитные операции с клиентами. К его характерным особенностям относится структурное построение в соответствии с международным принципом приоритета содержания над формой. Это означает, что операции учета векселя, факторинга и финансового лизинга, являясь кредитными по своей экономической природе, отражаются в данном классе. Кредитные операции с клиентами состоят из шести групп активных счетов второго порядка (кредиты в разрезе типов клиентов и сомнительная задолженность). В классе присутствует только одна группа пассивных счетов "Резерв под сомнительную задолженность по кредитам клиентам". Третий класс аккумулирует пассивные счета по операциям клиентов. Счета второго порядка в этом классе состоят из средств: на текущих счетах (в том числе выделены счета клиентов-нерезидентов типа "Т", "И", "С"), счетах до востребования (например, карт-счета, благотворительные), счетах специального режима, депозитов клиентов, средств бюджета Союза Беларуси и России и средств государственных внебюджетных фондов, республиканского бюджета; местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций; прочих промежуточных счетов. Внутренняя структура этих групп счетов классифицирована по типам клиентов, видам счетов, целевому назначению. Выделены наращенные проценты к выплате. Счета специального режима включают аккредитивы, чеки, акцептованные платежные поручения и др. Четвертый класс "Ценные бумаги" состоит из пяти частей. Четыре из них - активные счета в разрезе видов ценных бумаг: вложения в облигации, акции, учтенные векселя, прочие ценные бумаги, с выделением наращенных доходов. В них присутствуют и пассивные счета резервов под обесценение ценных бумаг. Завершающая группа счетов данного класса - пассивные долговые обязательства банка, объединяющие банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации и прочие долговые обязательства, наращенные расходы по долговым обязательствам банка. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество сосредоточены в пятом классе Плана счетов в соответствии с международным бухгалтерским принципом разграничения текущих и долгосрочных активов. В этом классе отражены активные группы счетов долевого участия банка и его инвестиции в других банках, небанковских финансовых организациях и прочих структурах; учитываются нематериальные активы, основные средства и товарно-материальные ценности; отражается имущество, переданное банку в погашение задолженности. Пассивные счета данного класса - резервы под обесценение долевых участий банка и вложений в дочерние юридические лица, износ активов, собственных и арендуемых основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Завершает пятый класс группа активно-пассивных счетов реализации (выбытия) имущества. Наиболее сложная структура присуща шестому классу Плана счетов, так как в нем аккумулируются многообразные прочие операции банка. Так, в этом классе отражаются результаты всех межфилиальных отношений. Например, активные субкорреспондентские счета филиала в банке и пассивные субкорреспондентские счета филиалов, полученные и предоставленные им кредитные ресурсы, расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой, чеками и т.п. Шестой класс включает также клиринговые и промежуточные счета второго порядка. Как любое юридическое лицо коммерческий банк ведет учет прочих дебиторов и кредиторов, доходов и расходов будущих периодов. Предпоследняя из рассматриваемых групп счетов второго порядка - группа "Предстоящие доходы и расходы". Она объединяет активные счета расходов к выплате и пассивные счета доходов к получению по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по ценным бумагам банка с фиксированным доходом и прочим операциям. Предстоящие доходы это доходы, право на получение которых возникло в данном отчетном периоде, а реальное поступление данных средств будет в последующих отчетных периодах. Предстоящими расходами называются расходы, по которым в данном отчетном периоде возникли обязательства, включая обязательства, уплата по которым будет произведена в последующие отчетные периоды. Завершающей группой счетов шестого класса являются активно-пассивные счета по валютной позиции банка. Эти технические счета используются для учета сумм приобретенной и проданной иностранной валюты как в иностранной валюте (счет валютной позиции), так и в рублевом эквиваленте ее себестоимости (счет рублевого эквивалента). При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса рубля по отношению к иностранным валютам на счетах данной группы отражается переоценка валютных статей. Название седьмого класса Плана счетов "Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка" свидетельствует о его структуре и содержании. Небольшая группа счетов резервов на риски и платежи включает резервы на социальные выплаты, ремонт основных средств, резервы по выданным гарантиям, поручительствам и др. Размер собственного капитала банка растет по мере увеличения вложений и доходов, уменьшается в результате изъятий и издержек банковской деятельности. Восьмой класс Плана счетов объединяет пассивные счета процентных, комиссионных и других видов банковских доходов, которые классифицируются по операциям в разрезе контрагентов банка. Следует помнить, что в процессе получения дохода банки несут определенные затраты, приводящие к изменению объемов и структуры активов и пассивов банка. Многие расходы банка, отражаемые в девятом классе, по своему экономическому содержанию зеркально противоположны доходам. Например, доходы и расходы от продажи и покупки межбанковских кредитов. Соответственно в целях сопоставительного анализа (например, объемов процентных доходов и расходов) активные счета, на которых ведется учет издержек, сгруппированы так же, как и счета восьмого класса. Отдельные банковские операции не признаются как активы или обязательства и находят свое отражение на внебалансовых статьях (десятый класс Плана счетов). Счета этого класса предназначены для учета выданных и полученных гарантий и обязательств по кредитным, валютным операциям, операциям с ценными бумагами и других, а также для учета опционных соглашений и прочим обязательствам по финансовым инструментам, которые не входят в балансовый отчет, и количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или в его доверительном управлении. Определенная часть внебалансовых статей несет в себе значительную степень риска (например, хеджирование активов или обязательств в балансовом отчете). Учет по внебалансовым счетам осуществляется в период между моментами заключения и совершения платежа по операциям с соблюдением принципа "день сделки". 3. Открытие и ведение в банке текущих, ссудных и других счетов клиентов Операционный день банка состоит из времени по работе с клиентами и службами банка и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня устанавливается на основании приказа (распоряжения) руководителя банка. Продолжительность банковского дня устанавливается приказом (распоряжением) руководителя банка и представляет собой период времени, в течение которого осуществляется прием от клиентов и служб банка расчетно-кассовых документов. В соответствии с п. 53 «Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках РБ» от 31.10.2001. № 288 распоряжением Председателя Правления ЗАО «Минский Транзитный Банк» установлено: операционный день с 8-30 до 17-30 часов, в последний день рабочей недели (накануне выходного) с 8-30 до 16-15 часов; банковский день (период времени, в течение которого осуществляется прием от клиентов и служб банка расчетно-кассовых документов) для клиентов с 9-00 до 16-00, в соответствии с графиком обслуживания клиентов, для служб банка с 9-00 до 17-00, в соответствии с графиком документооборота. В соответствии с п. 53 «Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках РБ» от 31.10.2001. № 288 распоряжением Председателя Правления ЗАО «Минский Транзитный Банк» утвержден следующий график обслуживания клиентов (таблица 1). Таблица 1. График обслуживания клиентов ЗАО «Минский Транзитный Банк»
Основные группы документов, порядок их проверки, подписания, формирования, хранения. Все операции банка (расчетные, кассовые, кредитные и др.) совершаются на основании расчетно-кассовых документов. Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль. Расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на: - кассовые; - мемориальные; - внебалансовые. Кассовые документы используются при оформлении операций по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь. Мемориальными документами оформляются безналичные операции банка и его клиентов. К мемориальным документам (бумажным или электронным) относятся расчетные документы, мемориальные ордера. С помощью мемориальных документов оформляются операции банка и клиентов по безналичному перечислению средств, а также внутрибанковские операции. Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. При оформлении расчетно-кассовых документов должны соблюдаться следующие требования: - при составлении расчетно-кассовых документов используются формы документов, составленные с использованием технических средств; - расчетные документы (бумажные или электронные) должны оформляться в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по осуществлению безналичных расчетов; - документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов Национального банка по ведению кассовых операций в банках; - для осуществления валютных операций представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами Национального банка; - денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов, представляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами подписей и оттиска печати; - исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются; - расчетно-кассовые документы составляются в количестве экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам. Банк вправе отказать клиенту в приеме расчетно-кассовых документов, если данные документы оформлены с нарушением требований законодательства Республики Беларусь либо когда удостоверение прав распоряжения счетом вызывает у банка сомнение. Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников. Право единоличной или контрольной подписи работникам банка на расчетно-кассовых документах оформляется приказом (распоряжением) руководителя банка, где указаны: фамилия, имя, отчество должностного лица; наименование должности; характер предоставленного права подписи. На основании данного приказа (распоряжения) оформляются образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя банка и главного бухгалтера банка и печатью банка. Право единоличной подписи на расчетно-кассовых документах предоставляется ответственным исполнителям. Право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные исполнители, на которых возложено оформление операций в банке, а также по должности руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители. Образцами подписей работников банка с указанием характера подписи (единоличная или контрольная) снабжаются все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском учете. Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, обеспечивают своевременное внесение изменений в образцы подписей работников банка. Один комплект образцов подписей работников банка находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-кассовых документах. Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по этому документу бухгалтерской операции в банке. Подписями ответственных исполнителей оформляются экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и отправляемые по межбанковским расчетам в другие банки. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером. Контроль кассовых расходных операций организован так, чтобы была исключена возможность: - оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту; - поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих ответственных исполнителей и контролера банка; - внесения исправлений и дописок в кассовые документы и журналы. Мемориальные документы в бумажном виде хранятся подшитыми за каждый рабочий день в отдельных папках. Формирование их производится ответственным исполнителем, на которого возложены эти функции. Кассовые журналы по приходу и расходу кассы в документы дня не подшиваются, а хранятся отдельно. Подборка мемориальных документов для брошюрования осуществляется по пачкам, формируемым для передачи и обработки информации. В папки с мемориальными документами помещаются их первые экземпляры либо бумажные копии электронных мемориальных документов, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка. Хранение электронных мемориальных документов осуществляется за каждый банковский день в отдельных файлах при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов. Структура и содержание файлов должны соответствовать требованиям по формированию мемориальных документов в бумажном виде. При этом в папку с мемориальными документами в бумажном виде за текущий день помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, о суммах документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, хранящихся в файлах с электронными мемориальными документами, а также наименования данных файлов. Документы, подлежащие более длительному хранению, помещаются в отдельные папки. Электронные мемориальные документы длительного и отдельного хранения помещаются в отдельные файлы. При этом в общие файлы электронных мемориальных документов вместо документов за эти дни помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, о суммах документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, находящихся в отдельных файлах электронных мемориальных документов, а также наименования данных файлов. Документы по внутрибанковским операциям брошюруются за каждый операционный день в порядке возрастания номеров балансовых счетов по дебету, затем в порядке возрастания номеров балансовых счетов по кредиту. По внутрибанковским операциям, проведенным в корреспонденции со счетом кассы, помещаются документы, послужившие основанием для составления кассовых документов (заявления, ведомости на выплату заработной платы, счета и т.д.). Внебалансовые документы (кроме кассовых) подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются в папку в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов сначала по приходу, затем по расходу каждого счета. Приходные и расходные внебалансовые ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются после всех ордеров. Документооборот по кассовым и безналичным операциям. Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляются в следующем порядке. Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ: - убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию счета; - проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции; - сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати по счету чекодателя; - подписывает документ; - выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу; - направляет документ ответственному исполнителю, на которого возложен контроль кассовых расходных операций. Контролер проверяет: - правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера; - соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати; - наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег; - подписывает документ; - регистрирует документ в кассовом журнале по расходу; - передает документ в кассу. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты (за подписью кассира в разносной книге или кассовом журнале) устанавливается главным бухгалтером банка. В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира. |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||
|