Учет и анализ финансовых результатов от основных видов деятельности предприятия

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Велия»

Анализ основных финансово-экономических показателей предприятия за 2003-2004 гг. представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Основные показатели торговой деятельности ООО «Велия» за 2003--2004 гг., тыс. р.

Наименование показателей	2003 г	2004 г.	Абсолютные измене-ния	Темп роста, %
1	2	3	4	6
Валовые доходы (за минусом налогов)	116565	108936	7629	107,00
Прибыль от реализации: сумма	771	1908	-1137	40,41
в % к выручке	0,66	1,75	-1,09	37,76
Сальдо внере-ализационных доходов и рас-ходов	0	7	-7	0,00
Прибыль до налогообложения: сумма	631	1687	-1056	37,40
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5
в % к выручке	0,54	1,55	-1,01	34,96
Налоги и от-числения, упла-чиваемые из Прибыли	151	409	-258	36,92
Чистая при-быль: сумма	480	1278	-798	37,56
в % к выручке	0,41	1,17	-0,76	35,10
Численность персонала, чел.	632	644	+12
Средняя зарплата, тыс. руб.	5	8,5	+3,5	125,00

Имущество общества представлено основными фондами, оборотными фондами и фондами обращения. На 1.01.05 г. общая стоимость имущества предприятия составляла 25371тыс. р. Основных средств и нематериальных активов на балансе общества нет.

Сумма валовых доходов ООО «Велия» в 2004 г. составила 116565 тыс. р. Увеличение уровня валовых доходов по сравнению с 2003 г. на 7 процентных пункта обусловлено лишь влиянием внутренних факторов. Так, рост суммы валовых доходов был связан с ростом объема товарооборота и увеличением среднего уровня валовых доходов. Рост среднего уровня валовых доходов произошел за счет уско-рения оборачиваемости товаров и увеличения удельного веса в товарообороте товаров, имеющих больший, чем средний, уро-вень торговой надбавки.

На величину полученной предприятием балансовой прибы-ли оказало влияние множество факторов как внешнего, так и внутреннего порядка. Положительное влияние оказало увели-чение объема розничного товарооборота, снижение уровня налогов и отчислений, рост величины внереализационных доходов. Негативное влияние оказали главным образом внешние факторы: снижение средне-го уровня торговой надбавки, рост тарифов на топливно-энергетические ресурсы и услуги по автомобильным перевозкам, изменение базы налогообложения по отдельным видам отчис-лений и введение местных налогов. Негативное влияние оказало также снижение показателей деловой активности предприятия в 2004 г. (см. табл. 7).

Таблица 7 - Показатели деловой активности ООО «Велия»

Наименование показателей	Источник информации	Расчетная формула	2003 год	2004 год
Коэф. общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	Ф2. Ф.1	Ф2. 010	4,59	9,97
		Б
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Ф2. Ф.1	Ф2. 010	4,59	9,97
		Ф. 290
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Ф.2, Ф.1	Ф2. 010	67,57	206,71
		Ф1. 490
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	Ф.2, Ф.1	Ф2. 010	6,49	12,62
		Ф1.210
Срок оборачиваемости средств в днях	Табл. 6	360	55,51	28,53
		п.6

Данные таблицы 7 свидетельствуют о снижении коэффициентов оборачиваемости ликвидных средств по всем позициям более чем в два раза. Соответственно, увеличился срок оборачиваемости средств с 28,53 дня до 55,1 дней, что доказывает процесс затаривания товаров на складах предприятия.

Показатели эффективности, рассчитанные по отчетным данным ООО «Велия» представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели рентабельности и прибыльности ООО «Велия»

Наименование показателя	Источник информации	Расчетная формула	2004 год	2003 год
Рентабельность реализации	Ф2.	Ф2. 050	100	0,66	1,75
		Ф2.010
Рентабельность собственного капитала	Ф2. Ф.1	Ф2.140	100	2,49	15,44
		Ф.1. 290
Экономическая рентабельность	Ф2. ф.1	Ф2. 140	100	2,49	15,44
		Б
Период окупаемости собственного капитала	Ф2. Ф.1	Ф.1.490		2,73	0,31
		Ф2.140

Низкие показатели рентабельности ООО «Велия» в 2004 г. (см. табл. 8) харак-теризуют собой падение эффективности деятельности пред-приятия, несмотря на рост валовых доходов.

Проведенный анализ прибыльности свидетельствует, что, у предприятия имеются проблемы поддержания финансового состояния на должном уровне. Это характеризует и коэффициент ресурсоотдачи - показатель низкий, хоть и не отрицательный. Высок только показатель оборачиваемости нематериальных активов, но это благодаря небольшому проценту последних в структуре всех активов.

В ходе осуществления производственной деятельности предприятия регистрация хозяйственных операций производится бухгалтерской службой ООО «Велия», численность которой составляет 5 чел.

В ООО «Велия» сложилась линейная структура бухгалтерии: все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

5

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерской службы предприятия

Должностные обязанности распределены следующим образом:

- главный бухгалтер - отвечает за формирование учетной политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности;

- заместитель главного бухгалтера отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда;

- бухгалтер материального стола - осуществляет учет и ведение первичных документов по товарам и товарным операциям;

- бухгалтер-кассир ведет учет операций по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;

- бухгалтер-делопроизводитель осуществляет учет и ведение кадрового производства и одновременно учет по основным средствам.

Бухгалтерский учет в ООО «Велия» ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор.

Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета и налогообложения прибыли предприятия. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Велия» используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным директором и разработанный на основании  "Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий", утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. (см. Приложение 1).

Бухгалтерский учет в ООО «Велия» ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.

Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО «Велия» проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

В учетной политике предприятия определены способы ведения бухгалтерского учета.

Так, учет основных средств (ОС) ведется в соответствии с ПБУ 6/01, при этом стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации линейным способом.

Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом, исходя из срока полезного использования и отражается в бухгалтерском учете путем накопления на отдельном счете (счет 05 "Амортизация НМА").

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».

Списание материалов производится путем списания на затраты на производство в момент передачи в эксплуатацию, их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Учет затрат ведется на счете 44 "Издержки обращения".

Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности

Согласно данным налогового учета  дата  возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость установлена по мере отгрузки.

В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления для доходов и расходов в соответствии со ст. 272, 273  НК РФ.

При списании материалов применяется метод средней себестоимости.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным способом, в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Итак, несмотря на то, что в ООО «Велия» разработаны и применяются бухгалтерская и налоговая учетные политики, основные аспекты учета максимально приближены. Оценка МПЗ, товаров как при принятии к учету, так и при их реализации в бухгалтерском и налоговом учете одинакова.

При проведении налоговых расчетов используются регистры бухгалтерского учета.

Анализ основных положений учетной политики позволяет дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации бухгалтерского учета в ООО «Велия», отвечающее требованиям достоверности, полноты, адекватности.

2.2 Анализ порядка формирования доходов и расходов предприятия от основных видов деятельности

Правила формирования в бухгалтерском учете ООО «Велия» информации о доходах определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

В Плане счетов выделены два счета для обобщения информации о доходах и расходах от основного вида деятельности ООО «Велия»: счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности и счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Велия» в отчетном году.

К счету 90 открыты следующие субсчета:

- 90/1 «Выручка» - учитывается выручка от основной деятельности;

- 90/1/1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» - учитывается выручка от реализации покупных товаров;

- 90/1/2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД» - учитывается выручка от реализации собственной продукции;

- 90/2 «Себестоимость продаж» - учитывается себестоимость продукции, списанную на реализацию;

- 90/2/1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» - учитывается себестоимость покупных товаров, списанную на реализацию;

- 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);

- 90/7 «Расходы на продажу» - отражаются издержки обращения;

- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - учитывается финансовый результат от реализации.

Аналитический учет по счету 90 в ООО «Велия» организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Классификация доходов на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления осуществляется ООО «Велия» самостоятельно, т.е. предприятие само устанавливает перечень видов деятельности, осуществление которых является основной задачей предприятия и которые формируют основную доходную часть бюджета предприятия. Данная модель учета соответствует пункту 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и соответственно является правильной.

Рассмотрим порядок формирования финансового результата от обычной деятельности ООО «Велия» за 2004г. (таблица 9-14).

На первом этапе в ООО «Велия» приведем порядок установления доходов предприятия от обычной деятельности. Для отражения доходов ООО «Велия» от обычной деятельности в бухгалтерском учете используется счет 90.1 «Выручка». Операции по кредиту счета 90.1 отражаются по мере признания в бухгалтерском учете ООО «Велия» выручки от продажи продукции (работ, услуг). Поступление выручки от реализации осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (см. табл. 9).

Таблица 9 - Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

за 2004 год

Счет	Расшифровка операции	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	267623,80
50	Получены деньги от покупателя		1114294,91
51	Авансы полученные (выплаченные)	8907,70	112439785,75
58	Учет ценных бумаг, предоставленных в счет оплаты продукции		2587460
62	Зачет полученных авансов	32761747,24	33761474,24
76	Предъявление и погашение требований	123552,53	11461632,27
90	Признана выручка от реализации	130503073,64
Обороты за период	164397281,11	161364920,17
Сальдо на конец периода	3299984,74

Активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах покупателей за отгруженную продукцию и формирования доходов от продаж по мере отгрузки продукции (на основании учетной политики).

Представленная таблица 9 счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает движение средств, полученных от покупателей товаров ООО «Велия».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11