Система учета и аудита движения денежных средств

Положение по бухгалтерскому учету «Расход организации» (ПБУ 10/99)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

Стандарт планирование аудита (протокол №6 от 25.12.96.

Райфа. «Анализ решений». М.1999

Джозеф Ф. Синки, мл. «Управление финансами», Москва, 1998.

МакНотон Д. Идр. «Деньги» М.: Финансы и статистика, 1999.

Газета для корпоративных пользователей информационной техники PC WEEK №4 (322), 2002 г.

Газета бухгалтерский учет №13 2002г. автор статьи Верещагин Н.В.

Стандарт «Изучение и использование работы внутреннего аудита» протокол №3 от 27.04.99г.

Бухгалтерский учет: Учебник/Под. Ред. П.С. Безруких - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Бух. уч.,1999г.

Методичка

Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 4600 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. - М.: Экзамен, 2001. - 496 с.

Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.;Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1995.-560 с .: ил.- (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

Горбунов А.Р. «Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков». Издание второе, дополненное и переработанное - М.: Издательская фирма «Анкил». 2000-224 с

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии !

Вашему вниманию предоставляется дипломная работа на тему: «Учет и аудит движения денежных средств».

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые подразделяются на наличные и безналичные денежные средства.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств, в банках, либо путем зачетов взаимных требований.

При написании работы использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная и научная литература, периодические издания, научные публикации и материалы объекта преддипломной практики на ОАО “Росмолбиопром”.

В дипломе рассмотрены теоретические вопросы учета и аудита движения денежных средств.

Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.

При формировании регистров аналитического и синтетического учета применяются следующие бухгалтерские проводки, которые представлены на ПЛАКАТЕ №1.

В работе рассмотрены вопросы проведения аудита денежных средств на предприятиях. Перед составлением плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника, который представлен, на ПЛАКАТЕ №2 определяет состояние внутреннего контроля, дает предваритель-ную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины.

Во втором разделе дипломной работы изучен учет движения денежных средств и их аудит на ОАО «Росмолбиопром». Предприятие специализируется на выпуске бактериальных заквасок и концентратов, используемых в молочной и мясной продукции, выпуске молочной продукции. Осуществляет проведение экспериментальных и опытно производственных проверок технологии новых видов продукции. Осуществляет отпуск коммунальных услуг населению и предприятия города.

Структура управления ОАО «Росмолбиопром» представлена На ПЛАКАТЕ №3 .

Предприятие имеет расчетный счет ФАКБ «Севергазбанке». В безналичном порядке оплачивает платежи за поступающие товарно-материальных ценностей, налоги в бюджетные и внебюджетные фонды, услуги др. организаций. Для составления плана и программы аудиторской проверки по расчетному счету аудитор использовал следующий перечень вопросов которые представлены на ПЛАКАТЕ №4.

В программном разделе даны основные лидеры, задающие темп в этом секторе экономике российского рынка, а именно такие программы как:

ФОЛИО, ИНФО - Бухгалтер, ИНФИН - Бухгалтерия, Супер менеджер, AUBI, Бухгалтерия 1С и т. д. Так же даны основные характеристики бухгалтерских программ (ПЛАКАТ№5) .Программа, выбранная ОАО «Росмолбиопром» называется «СбиС++». В программе имеются недостатки при разноске и формировании документов. Я предлагаю для конкретного вида организации более усовершенствованную программу такую программу как АУБИ.

В правовом разделе рассмотрены вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности, налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.

В ходе проведённой аудиторской проверки на предприятии были проверены: бух.проводки (ПЛАКАТ№6),Главная книга, Журнал-ордер№2, выписки банка с приложенными первичными документами. Было выявлено ряд расхождений отражённых на (ПЛАКАТЕ№7).

Выработаны рекомендации и основные направления совершенствования бух. учёта на ОАО “Росмолбиопром” (ПЛАКАТ№8),а именно: смена программного пакета, введение внутреннего аудита.

Плакат№1

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С остатка наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдача наличными зарплата, премии	70
66,67	Получаем заем от физического лица	То же, пособия, а также выдача дотаций и единовременных пособий и т.д.	69
71	Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам	Погашены займы наличными	66,67
73	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам, взнос наличными и погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.п.	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной, заработной плате	76
90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.	84
75	Взнос учредителей	Сумма недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

Плакат№2

№	Вопрос	Вариант ответа	Документ, который надо запросить	Назначаемая аудиторская процедура
1	2	3	4	5

Плакат№4

№	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская проверка
1	2	3	4	5
1	Предприятие имеет один расчетный счет	Да	Договор с банком, выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1»
		Нет	Договоры с банками, выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1»-повторяется n раз
2	Предприятие имеет валютный счет	Да Нет	Договор	Переход к вопросу 3
3	Предприятие имеет один валютный счет	Да Нет	Выписки банка первичные документы Договоры, выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1» «Расчет 1.1.1»-повторяется n раз
4	Предприятие получает валюту на командировочные расходы	Да Нет	Заявки на приобретение валюты	« Расчет 1.1.6»
5	Предприятие использует аккредитивную форму расчетов	Да Нет	Договоры на открытие аккредитива	«Акксчет 1.1.1»

Перечень аудиторских процедур

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

«Расчет1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

«Расчет1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним.

«Расчет1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

«Расчет1.1.3 - проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету.

СуперМенджер	Аналитический и синтетический учет Автоматический учет курсовой разницы Приведение учетных данных к любой национальной валюте Ведение журналов-ордеров, главной книги и баланса в любой валюте и свод но по эквиваленту Гибкий план счетов, учитывающий все индивидуальные особенности Формирование сложных проводок Консолидация данных различных организаций и филиалов
ABACUS	Обработка проводок с детальной аналитической информацией Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции с формированием соответствующих записей в Главной книге Элементы финансового анализа Автоматическое начисление процентов и отчисление налогов Мультивалютные операции генератор отчетных форм Система аппаратной и программной защиты информации Удобный интерфейс
1C бухгалтерия	Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников): План счетов; Список видов объектов аналитического учета; Списки объектов аналитического учета (субконто); Констант и т.д. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет). После расчета итогов программа формирует различные ведомости: Сводные проводки; Оборотно-сальдовую ведомость; Оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета; Карточка счета; Карточка счета по одному объекту аналитического учета; Аналог главной книги; Счета по датам; Счета по объектам аналитического учета; Объект аналитического учета по всем счетам; Карточка объекта аналитического учета по всем счетам; Журнальный ордер. В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме. Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Плакат№6

Севергазбанк - 1 (сч. 51/05)
Д 60 К 51/05	570,00	Вып. 19.02.01.
Д 60 К 51/05	7441,02	Вып. 19.02.01.
Д 80 К 51	4438,36	Вып. 28.04.01.
Д 90 К 51	90000	Вып. 30.05.01.
Д 60 к 51	100000	Вып. 07.06.01
Севергазбанк - 2(сч. 51/02)
Д 60 К 51	3030	Вып. 25.01.01
Д 60 К 51	600	Вып. 26.01.01
Д 60 К 51	1300	Вып. 26.01.01
Д 60 К 51	3720	Вып. 26.01.01
Д 60 К 51	2200,01	Вып. 29.01.01

Плакат№7

	Данные ж/о 32	Данные выписки банка
26.04.01 по К 51/02	107975	82975
Остаток на конец апреля, на начало мая	32867,57	32868,13
Остаток на конец мая, на начало июня	129488,47	129489,03
05.02.01 по К 51/02	20000	60000
06.02.01 по К 51/02	88704	48704

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9