Организация учета и аудита производственных запасов на АО "Уральскоблгаз"

Хорошо зная принятый порядок оформления бухгалтерскими документами поступающих бухгалтерскими документами поступающих на предприятие ТМЗ, аудитор должен проверить полноту их оприходования и правильность при этом бухгалтерских записей.

Обычно контроль за оприходованием ценностей осуществляется путем анализа расчетных документов, поступающих от поставщиков.

Одновременно по этим же документам аудитору следует проконтролировать правильность записей на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по оприходованию ТМЗ.

Наиболее тщательно аудитор должен проверить полноту и своевременность оприходования ТМЗ.

При доставке ТМЗ от местных поставщиков аудитор проверяет правильность оформления их приемки по товарно-транспортным накладным, а в случае получения ТМЗ на складе поставщика по доверенности контролирует также правильность ведения журнала выдачи доверенностей и своевременность их оприходования.

Проверяя акты и другие документы на покупку у физических лиц ТМЗ по рыночным ценам, оплаченных наличными деньгами из кассы или из подотчетных сумм. Аудитор устанавливает достоверность этих операций и правильность оформления актов.

Существенную роль играет контроль за достоверным отражением в бухгалтерском учете стоимости материалов, находящихся в пути, то есть грузов, оплаченных, но еще не пребывших к концу отчетного года.

Значительное место в аудиторской проверке ТМЗ занимает контроль обоснованности операций по отпуску ТМЗ со складов предприятия на изготовление готовой продукции, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации ТМЗ.

Все службы предприятия должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада ТМЗ, а также выдавать разрешение на вывоз с предприятия ТМЗ.

Порядок документального оформления отпуска ТМЗ зависит, прежде всего, от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска ТМЗ.

Расход ТМЗ, отпускаемых в производство и на другие нужды. Ежедневно оформляют лимитно-заборными картами. Отпуск ТМЗ со складов производства в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск осуществляют при оформлении выписки отдельного требования.

Если ТМЗ со склада отпускаются редко, то отпуск оформляют однострочными или многострочными требованиями (2 экземпляра).

Для учета ТМЗ внутри предприятия применяют однострочные и многострочные накладные на внутреннее перемещение ТМЗ (2 экземпляра).

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйством своего предприятия, расположенного за пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону в двух экземплярах на основании договоров и приравненных к ним документов.

При перевозке ТМЗ автотранспортом выписывают товарно-транспортную накладную.

При проверке правильности списания ТМЗ основными информационными источниками служат лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры.

Далее аудитору следует тщательно проверить правильность бухгалтерских записей по отпуску ТМЗ со складов на различные цели.

Особое внимание следует обратить на реализацию готовой продукции.

Предприятие реализуют продукцию в соответствии с заключенными договорами. На их основании в отделе сбыта выписываются приказы-накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателю, которые после отпуска (отгрузки) передают в бухгалтерию для выписки платежно-расчетных документов.

Аудитор должен проверить правильность оформления вышеперечисленных документов по реализации готовой продукции и осуществить контроль за правильностью отражения операций по реализации в бухгалтерском учете.

Аудитор должен проверить правильность оценки ТМЗ, то есть какой способ оценки применяется на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средневзвешенная стоимость, специфическая) и правильно ли этот метод применяется.

Аудитору, прежде всего, необходимо сопоставить данные, приведенные в балансе с данными главной книги, которые должны сходиться.

Важным направлением работы аудитора является анализ ТМЗ, определение обеспеченности предприятия предметами труда для осуществления его бесперебойной деятельности.

Проводя аудит ТМЗ, следует иметь в виду, что первичные документы по приходу и расходу ТМЗ играет важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.

В процессе аудиторской проверки ТМЗ решаются следующие задачи:

1. Проверка правильности отражения в балансе;

2. Проверка наличия и сохранности ТМЗ;

3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия ТМЗ на последнюю отчетную дату.

4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ;

5. Проверка полноты и своевременности оприходование поступивших ТМЗ и правильности произведенных при этом бухгалтерских записей.

6. Проверка обоснованности операций по отпуску ТМЗ на изготовление готовой продукции и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

7. Определение метода оценки ТМЗ

8. Проверка правильности документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям.

9. Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации ТМЗ.

10. Изучение актов, решений администрации и других документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен.

Была произведена инвентаризация по материалам на складе оп состоянию на 1.11.05г, составлена инвентаризационная ведомость, по программе «1С: Бухгалтерия» по которому выявлено, что нарушений нет, соответствие переходящих остатков, наличие накладных, штампа, подписи МОЛ, отсутствие подчисток, помарок. Все в порядке.

Из этого следует, что аудит на предприятии проводится в соответствии с положениями (стандартами) аудита. Это положение обязывает нас планировать и проводить аудит таким образом, что бы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений.

По моему мнению, инвентаризационная опись представляет объективную картину о ТМЗ АО «Уральскоблгаз» на 1.11.05г, о движении материалов на указанную дату в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, утвержденными в Республики Казахстан

Выводы и предложения

Товарно-материальные запасы имеют большое значение в процессе деятельности хозяйствующего объекта, можно сказать, что они являются его основой.

Большинство организаций поддерживают постоянные и приобретенные запасы. Уровень запаса может быть различным. Он зависит от характера и вида производства. Те, которые работают на конкретного потребителя, поддерживают низкий уровень запасов; они обеспечивают доставку товаров потребителям по мере готовности. Если товар является быстропортящимся, то организации будут стремиться уменьшить свои запасы. Организации с большим производственным циклом могут инвестировать большие суммы в незавершенное производство. Поддержание того или иного уровня запасов может быть делом дорогостоящим, так как включает стоимость хранения запасов, страховку, возможность кражи, и распада организации, так же финансовые расходы по замораживанию средств. С другой стороны, дорогостоящим может быть также и отсутствие запасов, а, следовательно, неспособность удовлетворить клиентов немедленно.

В то же время увеличение суммы запасов товарно-материальных ценностей часто указывает на замедление реализации, резкий рост запасов может свидетельствовать о том, что организация столкнулась с серьезными трудностями: деньги были затрачены на приобретение материалов, товаров, но продажа не состоялась.

Следовательно, движение товарно-материальных запасов, как актива является достаточно определяющим в оценке результатов деятельности организации.

Помимо всего прочего товарно-материальные запасы относятся к оборотным средствам, так как в течении производственного цикла имеют способность превращаться в наличные средства, то есть формирует доход, а именно это и является целью каждого хозяйствующего субъекта.

Можно сказать, что товарно-материальные запасы являются одним из показателей рентабельности, ритмичности и ликвидности.

Переход к рыночным отношениям увеличивает потребность в получении своевременной и достоверной информации в хозяйственных операциях в различных сферах бизнеса. В результате поэтапного реформирования в РК созданная в соответствии с международным требованиям нормативно-правовая база по организации бухгалтерского учета, финансового контроля и аудита деятельности хозяйствующих субъектов.

В тоже время многие органы управления хозяйствующими субъектами не уделяют должного внимания вопросам совершенствования организации бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля и анализа результатов их деятельности. Действующие внутриведомственные стандарты нормативы формирования и использования производственных ресурсов недостача научно обоснованы. Отсутствие должной нормативно-правовой, информационной и методической базы значительно затрудняет проведения профессионального аудита уровня эффективности управления экономическим потенциалом хозяйствующих субъектов.

Повышение эффективности бизнеса должна базироваться на основополагающих принципах и концепциях реформирования и системы бухгалтерского учета, аудита, внутреннего контроля и финансово-экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов и условиях транзитной экономики.

Для осуществления этой цели рассмотрим следующие направления:

- глубокое освоение методов, рычагов и инструментов

рыночного механизма в управлении национальной экономикой;

- широкое внедрение достижений научно- технического прогресса, передовой технологии изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг;

- совершенствование методологии организации менеджмента, бухгалтерского учета, экономического анализа, внутреннего контроля и профессионального аудита бизнеса клиента;

- улучшение правовой и информационной базы организационного, диагностического, функционального и специального аудита бизнеса;

- оптимизация экономических связей, повышение доходности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

Из написанного выше можно сделать следующие выводы:

Эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Возможность лучше понять ее место и значение в организации предприятия, отраженна законодательная и нормативно-правовая база призвана обеспечить единообразное понимание и соблюдение единых принципов контроля в организации.

Рассмотрены не только этапы планирования внутреннего аудита, но и по каким принципам они организуются, представлен типовой перечень действий аудитора перед проведением аудита. Результаты работы службы внутреннего аудита предлагается обобщить через систему документирования.

С помощью прогрессивных форм и методов операционного, функционального и специального аудита определяется пути совершенствования управления активами, собственным капиталом, заемными средствами, денежными потоками, трудовыми и прочими ресурсами организации.

Список использованной литературы.

1. Конституция РК Алматы 1998 г.

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 г.

3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

г. Алматы, от 12 июня

4. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. № 304 - 1

5. Приказ Министерства финансов РК «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета» от 18 сентября 2002 года № 438

6. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит», № 3 2001 г.

7. Журналы «Бюллетень бухгалтера», 2002-2005 г.г.

8. Антонин Р. «Основы бухгалтерского учета на предприятии», г. Москва 2001год.

9. Астахов В.П. «Основы бухгалтерского учета и налогообложения»

10. Абленов Д.О. «Основы аудита» учебное пособие, Алматы, 2003г.

11. Глушков И.В. «Бухгалтерский учет на предприятии» М. 2001г.

12. Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности» Алматы.2000г.

13. Ержамов М.С. «Аудит» том 1 (базовый учебник), г. Алматы 2005год

14. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйственных объектов» г.Алматы.2003г.

15. Радоставец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии»

Алматы 2002г.

16. Салина А.П. «Принципы бухгалтерского учета» Алматы 2003г.

17. Сеилова М.М. «Принципы бухгалтерского учета», Алматы 2004г.

18. Сейдакметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет» учебное пособие, Алматы 2002г.

19. Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет», Караганда 2003г.

20. Подольский В.И. «Аудит», М.2004г.

21. Мамонова И.Д. «Аудит кредитных организаций», М.2005г.

22. Барсукова И.В. «Основные методы аудиторской проверки», Алматы 2000г.

23. Сейткасимов Г.С. «Становление и развитие аудиторской деятельности», Караганда 2000г.

24. Нидц В. «Принцип бухгалтерского учета», род редакцией Соколова Я.В., г. Москва, 2002 год.

25. Тасмагамбетов Т.А. «Организация финансового учета» учебное пособие, Алматы 2000г.

26. Терехов А.А., Терехов М.А. «Контроль и аудит», М.2001г.

27. Бычкова С.М. «Аудиторская деятельность», Алматы 2000г

28. Бабаев Ю.А. «Теория бухгалтерского учета», г.Москва, 2004 год

29. Макальская М.Л. «Основы аудита» М..2000г.

30. Крейлина М.И. «Финансовое состояние предприятия» М.2001г.

31. Хендриксен Э.С., Ван Бреа М.Ф. «Теория бухгалтерского учета» Москва,2002год

32. Камышомов П.И. «Бухгалтерский учет и аудит», М.2000г.

Доработка ко 2 главе «Аудиторская проверка ТМЗ»

Перечень материалов на ноябрь месяц 2005год, прошедшие инвентаризацию.

№	Наименование материала	Номенклатурный номер	Остаток на начало	Остаток на конец	Документы	Примечание
1	Трубы диам. 15	000153	10200	9800	Накладная № 36 от 9.11.05	Соответствие переходящих остатков, наличие штампа, нарушения нет
2	Трубы диам. 20	000154	13500	10280
3	Трубы диам. 25	000155	8600	5560
4	Трубы диам. 30	000156	13700	13000
5	Трубы диам. 32	000157	12500	11900
6	Трубы диам. 50	000158	10300	9800
7	Поранит	000238	5800	3500	Накладная № 62 от 10.11.05
8	Редуктор	000564	6700	3500	Накл. № 3 от 11.11.06	Соответствие переходящих остатков, наличие штампа, нарушения нет
10	Задвижки газовые:	000200
11	Диам. 50	000201	3600	3000	Накладная № 5 от 5.11.05
12	Диам. 76	000202	3200	2800
13	Диам. 89	000203	3700	2850
14	Диам. 100	000204	4600	3650
15	Диам. 159	000205	2500	1980	Накладная № 11 от 13.11.05
16	Диам. 219	000206	1850	1500
17	Краны газовые:	000600
18	Диам. 15	000601	3560	1258	Накладные № 22 от 17.11.05	Соответствие переходящих остатков, наличие штампа, нарушения нет
19	Диам. 20	000602	1265	980
20	Диам. 25	000603	1365	4562
21	Диам. 32	000604	1280	650
22	Диам. 40	000605	1368	789
23	Диам. 55	000605	1000	750
24	Уголок	000485	1275	1125
25	Фланцы	000785	1350	1232	Накладная № 12 от 7.11.05
26	Лён	000115	6350	3330	Накладная № 16 от 3.11.05	Соответствие переходящих остатков, наличие штампа, нарушения нет
27	Электроды	000136	4580	2339	Накладная № 45 от 23.11.05
28	Смазка	000260	6800	3600
29	Сварочные проволоки	000685	7900	6500
30	Карбид	000705	13560	12680

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6