реферат бесплатно, курсовые работы
 

Организация учета и аудита производственных запасов на АО "Уральскоблгаз"

А2 Быстрореализуемые активы. К ним относятся краткосрочная дебиторская задолжность и прочие активы.

А3 Медленно реализуемые активы. К ним относятся статья раздела 11 актива баланса «Товарно-материальные запасы» и статья «Долгосрочные инвестиции».

А4 Труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса за исключением статьи этого раздела, включенной в группу А3. Так как из итога раздела 1 вычисляется только часть величины по статье «Долгосрочные финансовые инвестиции», то в составе труднореализуемых активов учитываются в уставный капитал других предприятий.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.

П1 Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолжность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам.

П2 Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, а так же ссуды для работников.

П3 Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.

П4 Постоянные обязательства - статьи раздела 1 пассива «Собственный капитал». Для сохранения баланса актива и пассива, итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» актива баланса.

Для АО «Уральскоблгаз» данные показатели по годам выглядят следующим образом:

Таблица 3

Показатели ликвидности баланса

Показатели

2003г

2004г

2005г

А1

3582

5283

43006

А2

515584

387265

401746

А3

27978

27569

31637

А4

4444208

4188755

405428

П1

477532

425548

528504

П2

503

503

503

П3

0

0

0

П4

513317

412821

352810

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия, ил равна ей; в противном случае баланс неликвиден.

Как видно, наличных денежных средств явно не хватает, чтобы погасить наиболее срочные обязательства. Сравнение следующих двух групп говорит о возможном улучшении платежеспособности в будущем времени.

Сравнение 4 группы говорит о том, что в АО «Уральскоблгаз» долгосрочные активы сформированы за счет собственного капитала и в некоторой части за счет заемных средств, что является плохим признаком. Так же это говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.

АО «Уральскоблгаз» работает убыточно и является финансово неустойчивым. Рассмотрим таблицу, которая свидетельствует о финансовой неустойчивости АО «Уральскоблгаз»

Таблица 4

Результаты финансовой деятельности
АО «Уральскоблгаз» за 2003-2005 годы

Показатели

2003г

2004г

2005г

Отклонения

1

Доход от реализации, тыс.тенге

110643

160095

226518

115875

2

Себестоимость продукции, тыс. тенге

104179

136294

126420

22241

3

Валовый доход, тыс. тг

6464

23801

100098

93634

1

2

3

4

5

6

4

Расходы периода, тысяч тенге

98052

-112363

109270

11218

5

Доход (убыток) от основной деятельности, тыс.тг

-91588

-88562

-9172

82416

6

Доход (убыток) от неосновной деятельности, тысяч тенге

-4312

28920

11863

16175

7

Доход (убыток) для налогообложения, тысяч тенге

-95900

-59642

2691

98591

8

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций, тысяч тенге

-

-

-

-

9

Чистый доход, тысяч тенге

955879

915112

860344,5

-95552,5

1 Коэффициент независимости по годам равен соответственно 0,52; 0,49; 0,4. Он говорит о том, насколько предприятие независимо от заемных средств и насколько оно способно маневрировать собственными средствами. Как видно по годам данный показатель снижается, то есть увеличивается зависимость предприятие.
2 АО «Уральскоблгаз» не располагает собственными оборотными средствами.
АО «Уральскоблгаз» является важным социально-экономическим объектом, ему не дадут обанкротиться, в случае необходимости поддерживаться субсидиями (главный пакет акции принадлежит государству). Оценка степени выполнения плановых показателей приведена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ выполнения плановых платежей

Объем транспортировки газа, млн куб.м

Себестоимость реализованной продукции, тыс. тг

Доход от реализации продукции,тыс.тг

2003 год: план; факт; % выполне

ния плана

450
370

82,22

122752
101144

82,39

109642
160075

146

2004 год: план; факт; % выполне

ния плана

450
336

74,67

122752
104179

84,87

99280
110643

111,45

2005 год: план; факт; % выполне

ния плана

420
390

92,85

145677
136294

93,56

141210
160095

113,37

По результатам расчетов можно сказать, что в 2005 году увеличился % выполнения плана по транспортировки газа до 93%. Это объясняется тем, что в 2005 году снизили планку по объему транспортировки, связанное с невыполнением плана в предыдущие годы. Интересным является то, что предприятие изначально планирует себе убыток (это связано с тем, что деятельность предприятия регулируется антимонопольным комитетом). Положительным моментом является то, что предприятие недовыполняет план по себестоимости и перевыполняет план по доходам.

Ознакомимся с источниками формирования имущества предприятия. В таблице 6 представлены их состав и структура.

Таблица 6

Состав и структура источников формирования имущества
АО «Уральскоблгаз»

Источники формирования имущества

2003г

2004г

2005г

Тысяч тенге

%

Тысяч тенге

%

Тысяч тенге

%

Собственный капитал

513317

51,78

412821

49,21

352810

40,01

Уставный капитал

54161

5,45

54161

6,44

54061

6,13

Дополнительно-неоплаченный капитал

165900

16,73

162329

19,35

162501

18,43

Резервный капитал

963

0,1

1988

0,24

1447

0,16

Нераспределенный доход

292393

29,49

194443

23,18

134801

15,29

Долгосрочные обязательства:

Текущие обязательства

478035

48,22

426051

50,79

529009

59,99

Текущая часть долгосрочных кредитов

503

0,05

503

0,06

503

0,06

Кредиторская задолженность:

Счета и векселя к оплате

453828

45,78

419290

49,98

510862

57,93

Задолженность по налогам

18633

1,88

783

0,09

11027

1,25

Начисленные расходы к оплате

5071

0,51

5475

0,65

6615

0,75

Из расчетов видно, что доля собственного капитала в структуре источников формирования имущества с каждым годом уменьшается и в 2005 году она уже составляет 40 % против 52 % в 2003 году. Коэффициент независимости желательно поддерживает на высоком уровне. Оптимальным значением считается 0,5 -0,6. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы. Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала во всем авансируемом капитале, являющейся показателем обратным коэффициенту независимости. Так же рассчитывается коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к привлеченному) и коэффициент соотношения заемных собственных средств, но они по своей сути отражают тоже самое.

Одним из важных показателей, характеризующих степень независимости (автономности) предприятия является коэффициент финансовой устойчивости или коэффициент покрытия инвестиций. Для анализируемого предприятия этот показатель равен коэффициенту независимости, так как АО «Уральскоблгаз» долгосрочных заемных средств не имеет. И если нормальное значение коэффициента независимости было равно 0,5-0,6, то значением коэффициента финансовой устойчивости считается 0,9, а критическим его снижение до 0,75. Поэтому со всей уверенность. Можно сказать, что АО «Уральскоблгаз» финансово не устойчиво.

Таблица 7

Структура собственного капитала АО «Уральскоблгаз»

2003г

2004г

2005г

Тыс.тг

%

Тыс.тг

%

Тыс.тг

%

Уставный капитал

54061

10,53

54061

13,1

54061

15,32

Дополнительный неоплаченный капитал

165900

32,32

162329

39,32

162501

46,06

1

2

3

4

5

6

7

Резервный капитал

1988

0,19

1988

0,48

1447

0,41

Нераспределенный доход

291368

56,96

194443

47,1

134801

38,21

ИТОГО:

513317

100

412821

100

352810

100

При изучении собственного капитала особое внимание уделяется изменениям, которые произошли в наличии собственных оборотных средств, то есть устанавливается, каждая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находятся в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В 2003 году величина собственных оборотных средств равна 69109 тыс. тенге, в 2004 и 2005 годах вообще нет в наличии. Такие рассчитаем для 2002 года величину коэффициента маневренности: 69109/513317 = 0,13. В качестве оптимальной величины может быть принято значение 0,5, однако каких - либо устоявшихся в практике нормальных значений этого показателя не существует.

2.2. Состояние учетно-финансовой работы предприятия

В области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита АО руководствуется Законом Республики Казахстан «Об бухгалтерском учете», налоговом кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанским стандартом бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. При формировании учетной политики АО руководствуется следующими принципами заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета; непрерывная деятельность, последовательность, начисление, существенность, осмотрительность, преобладание сущности над формой.

Учетная политика в области финансовых инвестиций.

АО «Уральскоблгаз» осуществляется в соответствии с действующим законодательство вклады в Уставный фонд в виде паев; приобретение акций; предоставляют займы юридически и физическим лицам.

В АО открыты счета:

401 - акции;

402 - облигации;

403 - прочие.

При погашении и продаже ценных бумаг их стоимость списывается с К-та счетов 401, 402, 403 в Д-т счета 84. Одновременно сумма переоценки инвестиций списывается с Д-та счета 542 в К-т счета 561. результатом от операций с финансовыми инвестициями считается доход полученный в виде процентов, роялти, дивидендов, арендных платежей. В финансовой отчетности подлежит раскрытию:

- балансовая стоимость

- доход

- стоимость

- переоценка за отчетный период.

Учетная политика в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости услуг.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.