Аудит учета кредитов и займов
При функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.
Список литературы.
Гражданский кодекс РФ, часть вторая.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ
Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.
ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.
Закон РФ от 27.12.91 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.
Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.
Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.
Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005
«Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.
Приложение 1
Таблица 1.
Актив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
116
|
254
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
|
111
|
116
|
254
|
|
организационные расходы
|
112
|
-
|
-
|
|
деловая репутация организации
|
113
|
-
|
-
|
|
Основные средства (01, 02, 03)
|
120
|
91 704
|
89 209
|
|
земельные участки и объекты природопользования
|
121
|
-
|
-
|
|
здания, машины и оборудование
|
122
|
91 704
|
89 209
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
|
130
|
43 549
|
43 523
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
135
|
-
|
-
|
|
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
-
|
-
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката
|
137
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
|
140
|
9 507
|
10 043
|
|
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
-
|
-
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
-
|
-
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
-
|
-
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
|
144
|
-
|
-
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения
|
145
|
9 507
|
10 043
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
144 876
|
143 029
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
50 416
|
105 443
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
|
211
|
31 648
|
65 290
|
|
животные на выращивании и откорме (11)
|
212
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
|
213
|
9 965
|
24 258
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)
|
214
|
8 722
|
15 804
|
|
товары отгруженные (45)
|
215
|
-
|
-
|
|
расходы будущих периодов (31)
|
216
|
81
|
91
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
4 353
|
6 846
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
-
|
-
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
231
|
-
|
-
|
|
векселя к получению (62)
|
232
|
-
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
233
|
-
|
-
|
|
авансы выданные (61)
|
234
|
-
|
-
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
58 972
|
27 324
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
58 383
|
25 718
|
|
векселя к получению (62)
|
242
|
-
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
243
|
-
|
31
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
|
244
|
-
|
-
|
|
авансы выданные (61)
|
245
|
-
|
-
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
589
|
1 575
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
|
250
|
200
|
3 374
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
|
251
|
-
|
-
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
-
|
-
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения
|
253
|
200
|
3 374
|
|
Денежные средства
|
260
|
1 722
|
4 284
|
|
касса (50)
|
261
|
4
|
1
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
1 489
|
318
|
|
валютные счета (52)
|
263
|
226
|
3 964
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57)
|
264
|
3
|
1
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
115 663
|
147 271
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
260 539
|
290 300
|
|
|
Таблица 2
Пассив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (85)
|
410
|
44 941
|
44 941
|
|
Добавочный капитал (87)
|
420
|
75 630
|
75 698
|
|
Резервный капитал (86)
|
430
|
4 965
|
6 741
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
-
|
-
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
4 965
|
6 741
|
|
Фонд социальной сферы (88)
|
440
|
16 735
|
12 351
|
|
Целевые финансирование и поступления (96)
|
450
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
|
460
|
8 419
|
1 822
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88)
|
465
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года(88)
|
470
|
-
|
18 882
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (88)
|
475
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
150 690
|
160 435
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95)
|
510
|
1 414
|
-
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
511
|
1 414
|
-
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
512
|
-
|
-
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
1 414
|
-
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (90, 94)
|
610
|
21 803
|
38 749
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
611
|
21 803
|
38 749
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
86 630
|
87 971
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76)
|
621
|
13 547
|
33 287
|
|
векселя к уплате (60)
|
622
|
823
|
1 058
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
|
623
|
160
|
-
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
624
|
1 342
|
1 973
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
818
|
1 223
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
17 907
|
18 873
|
|
авансы полученные (64)
|
627
|
47 507
|
29 063
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
4 526
|
2 494
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов (83)
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов (89)
|
650
|
2
|
3 145
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
108 435
|
129 865
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
260 539
|
290 300
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6