Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"

Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"

45

45

Введение

Экономический анализ обеспечивает исследование экономических факторов, явлений, процессов их взаимосвязи и взаимообусловленности в их становлении и развитии с учетом происходящих в них количественных и качественных изменений, с выявлением нового, прогрессивного, типичного.

Предмет экономического анализа - это хозяйственные процессы, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие соответствующее отражение через систему экономической информации.

Объектами экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности. На промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству структуре и качеству продукции, работ и услуг;

определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

прогнозирование результатов хозяйствования;

подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.)

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

постановка и уяснение конкретных задач анализа;

установление причинно-следственных связей;

определение показателей и методов их оценки;

выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Финансовый анализ в системе управление финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

Оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

1. Анализ бухгалтерского баланса (формы №1)

1.1 Общая оценка структуры и динамики активов и их источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса)

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф №1) и других формах бухгалтерской отчетности.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового состояния выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Следовательно, наряду с балансом, также привлекаются для анализа финансового состояния отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

теоретический анализ факторов финансового состояния - внутренних и внешних;

структурный анализ активов;

структурный анализ пассивов;

анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса;

анализ показателей рентабельности и их влияния на финансовое состояние;

анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности;

анализ ликвидности активов и баланса, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения (ликвидность активов) которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств;

анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.

Таблица 1. Аналитический актив баланса фирмы тыс. руб.

Показатели	Абсолютные величины	% к общей величине активов	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсол. велич	% от общей велич актива	% от измен актива
1	2	3	4	5	6	7=5-4	8=6/ итог 6
1. Внеоборотные активы
НМА
в т.ч. патенты, лицензии
Основные средства	758	1152	15,4	20,3	394	4,9	52,3
в т.ч. зем. уч-ки
здания, машины
Незавершенное строительство		938		16,6	938	16,6	124,6
Долгосрочные фин. вложения
в т.ч. инвестиции в дочерние
в др. организации
Итого по разд. 1	758	2090	15,4	36,9	1332	21,5	176,9
2. Оборотные активы
Запасы	256	298	5,2	5,3	42	0,1	5,6
в т. ч. сырье, материалы и др	130	173	2,6	3,1	43	0,5	5,7
животные на выращивании
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов	126	125	2,6	2,2	-1	-0,4	-0,1
НДС	100	100	2,0	1,8		-0,2
Дебиторская задолженность более 12 мес.
в т.ч. авансы выданные
Дебиторская задолженность в течение 12 мес.	2842	3123	57,9	55,3	281	-2,6	37,3
в т.ч. покупатели и заказчики	2727	3075	55,5	54,3	348	-1,2	46,2
векселя к получению
авансы выданные
прочие дебиторы
Денежные средства	955	53	19,4	0,9	-902	-18,5	-119,8
в т.ч. касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные ср-ва
Прочие оборотные активы
Итого по разд. 2	4153	3574	84,6	63,1	-579	-21,5	-76,9
Итого активов	4911	5664	100	100	753		100

За отчётный период активы организации возросли на 753 тыс. руб. (2090+3574) - (758+4153) (стр. 190+290) или на 15,3% за счёт увеличения объёма внеоборотных активов на 1332 тыс. руб., или на 175,7%. За отчётный период средства были вложены во внеоборотные активы. Приобретены основные средства: машины и оборудование на 223 тыс. руб., транспортные средства на 118 тыс. руб., производственный и хозяйственный инвентарь на 450 тыс. руб., другие виды основных средств на 6 тыс. руб. Увеличение внеоборотных средств произошло также из-за незавершённого производства на 938 тыс. руб.

Оборотные активы снизились на 579 тыс. руб. или на 13,9%. Самая большая величина в% отношении к общей величине актива приходится на дебиторскую задолженность - 55,3%.

В двух подразделах актива баланса отражается задолженность юридических и физических лиц данному предприятию. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная. Нормальная дебиторская задолженность возникает не из-за недочетов в хозяйственной деятельности организации, а вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации (например, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств).

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об его ухудшении.

При этом материальные оборотные средства увеличились на 43 тыс. руб., а денежные средства, наоборот уменьшились на 902 тыс. руб.

Данные колонки 8 показывают, за счёт каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. В сторону увеличения: на 176,9% имущество выросло за счёт увеличения внеоборотных активов, в том числе на 124,6% за счёт незавершённого производства и на 52,3% за счёт основных средств. В сторону уменьшения: на 119,8% за счёт денежных средств.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли 63,1%, их доля значительно уменьшилась на 21,5% в течение года.

Таблица 2

Показатели	Абсол. величины	% к общей величине пассивов	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсол. велич	% от общей велич пассива	% от измен пассива
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/итог6
3. Капиталы и резервы
Уставный капитал	100	604	2,0	11,1	504	9,1	66,9
Добавочный капитал	716	663	14,6	12,2	-53	-2,4	7,0
Резервный капитал	47	47	1,0	0,9	0	-0,1	0
в т.ч. резервы, образованные в соотв. с законод.
резервы, образованные в соотв. с учредительными документами	47	47	1,0	0,9	0	-0,1	0
Фонд социальной сферы
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года	524	445	10,7	8,2	-79	-2,5	-10,5
Итого по разд. 3	1387	1759	28,2	31,1	372	2,9	49,4
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства	16	27	0,3	0,5	11	0,2	1,5
Итого по разд. 4	16	27	0,3	0,5	11	0,1	1,5
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
в т.ч. кредиты банков
займы
Кредиторская задолженность	2570	2940	52,3	54,0	370	1,7	49,1
в т.ч. поставщики и подрядчики	621	592	12,6	10,9	-29	-1,7	-3,9
задолженность перед персоналом	946	758	19,3	13,9	-188	-5,4	-25,0
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	419	478	8,5	8,8	59	0,3	7,8
задолженность перед бюджетом	584	543	11,9	10,0	-41	-1,9	-5,4
авансы полученные
прочие кредиторы		569		10,4	569	10,4	75,6
Доходы будущих периодов	938	938	19,1	16,6	0	-2,5	0
Итого по разд. 5	3507	3878	71,4	68,4	371	-3,0	49,3
Итого пассивов	4911	5664	100	100	753	0	100

Страницы: 1, 2, 3, 4