Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению

Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ ПРЕДПРИТИЙ И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Вопросы трансформации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

1.2 Незавершенные проблемы, связанные с трансформацией бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

1.3 Необходимость совершенствования методики финансового анализа в условиях реформирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СВОБОДА ДЕЛО»

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕЁ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Анализ динамики, состава и структуры имущества организации и источников его образования

3.2 Анализ финансовой устойчивости организации

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

3.4 Анализ показателей рентабельности

3.5 Основные направления улучшения финансового состояния организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

При сложившейся экономической обстановке и современной стадии развития экономических отношений для того, чтобы быть жизнестойким, чётко знать финансовое и экономическое положение предприятия, контролировать его и своевременно принимать меры необходимо правильное составление бухгалтерской отчетности, проведение финансового анализа по данным этой отчётности, а также принятие объективных управленческих решений. Данные бухгалтерского учёта рассматриваются как база, без анализа которой невозможно принять аргументированные управленческие решения. В этих условиях резко возрастает значение бухгалтерского баланса и на его основе анализ финансового состояния организации.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жёсткие экономические условия, при которых лишь проведение сбалансированной хозяйственной политики способно укрепить финансовое состояние и финансовую устойчивость организации. Оценка финансового состояния предприятия является частью финансового анализа и характеризуется совокупностью показателей баланса по состоянию на определённую дату. Финансовое состояние предприятия является одной из важнейших характеристик хозяйствования в условиях перехода к рыночной экономике и является совокупным результатом его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Исследование финансового состояния методами экономического анализа позволит вооружить руководство предприятия данными о современном состоянии его финансов, своевременно выявить имеющиеся проблемы, составить план мероприятий по укреплению финансового состояния и перспективах его дальнейшего развития в условиях рыночной экономики. Чтобы не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, для чего проводят анализ финансового состояния предприятия.

Цель такого анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Исходя из актуальности вышеизложенного в современных условиях и была выбрана тема данной курсовой работы. Объектом исследования послужило Общество с ограниченной ответственностью «Свобода и дело».

Целью курсовой работы явилось изучение анализа финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1) изучение теоретических аспектов совершенствования методики анализа финансового состояния предприятия в условиях реформирования бухгалтерского учёта;

2) организационно-экономическая характеристика объекта исследования;

3) анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса организации;

4) анализ основных показателей финансового состояния организации и оценка влияния на них факторов;

5) обобщение результатов анализа и разработка предложений по улучшению финансового состояния предприятия.

Источниками информации при выполнении курсовой работы послужили следующие формы бухгалтерской отчётности ООО «Свобода и дело» за 2006-2008 гг.:

№1 «Баланс предприятия»;

№2 «Отчёт о прибылях и убытках»;

№3 «Отчет об изменениях капитала»;

№4 «Отчет о движении денежных средств»;

№5»Приложение к балансу предприятия».

1. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

1.1 Вопросы трансформации бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности

Развитие рыночных отношений в стране, установление долгосрочных торговых связей, создание организаций с иностранными инвестициями и выход ценных бумаг на международный рынок требуют устранения трудностей в понимании зарубежными партнерами информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности российских организаций. Для решения этой задачи бухгалтерскую отчётность необходимо составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. Отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, - необходимое условие выхода на международные рынки капитала. Одним их основных условий значимости финансовой информации для ее пользователей на международных рынках капитала является сопоставимость отчетных данных, содержащихся в отчетности разных стран.

Для приведения показателей, содержащихся в российской отчетности, к международным стандартам финансовой отчетности, осуществляется перегруппировка отчетных (учетных) данных, или трансформация бухгалтерской отчетности.

Изменения в бухгалтерском учёте и отчётности, в частности переход на МСФО, должны происходить постепенно с учётом возможностей, потребностей и готовности профессиональной и другой заинтересованной общественности, а также органов государственной власти.

Необходимым условием широкого применения МСФО в экономике РФ является создание инфраструктуры, обеспечивающей использование этих

стандартов в регулировании бухгалтерского учёта и отчётности и непосредственно хозяйствующими субъектами.

Основные элементы создания инфраструктуры применения МСФО: законодательное признание МСФО в Российской Федерации; процедура одобрения МСФО; механизм обобщения и распространения опыта применения МСФО; порядок официального перевода МСФО на русский язык; контроль качества бухгалтерской отчётности, подготовленной по МСФО, в том числе аудит; обучение МСФО.

Для активного применения МСФО в Российской Федерации важное значение имеет законодательное признание. В частности, консолидированной финансовой отчётности, подготовленной по МСФО, должен быть придан статус одного из видов официальной отчётности.

Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, позволяет пользователям:

- получать представление о сопоставимом финансовом положении организации, ее стоимости, результатах деятельности, движении денежных средств;

- объективно оценивать эффективность управления;

- привлекать отечественных и зарубежных инвесторов и ссудодателей, заинтересованных в прозрачной и достоверной финансовой отчетности;

-развивать коммерческие связи с иностранными фирмами, взаимодействие с которыми упрощается при помощи единого бухгалтерского языка, при единых методологических подходах к составлению отчетности.

В ближайшем будущем планируется:

1 Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчётности общественно значимых хозяйствующих субъектов, кроме тех, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчётность по иным международным признаваемым стандартам.

2 Утверждение основного комплекта российских стандартов индивидуальной бухгалтерской отчётности на основе МСФО.

3 Совершенствование принципов и требований к организации учётного процесса, а также базовых правил бухгалтерского учёта, обеспечивающих формирование информации для составления индивидуальной и консолидированной финансовой отчётности.

4 Создание специального органа в рамках системы утверждения стандартов бухгалтерского учёта и отчётности.

5 Создание основных элементов инфраструктуры применения МСФО.

6 Сближение правил налогового учёта с правилами бухгалтерского учёта.

7 Активизация участия профессиональных общественных объединений в развитии и регулировании бухгалтерской и аудиторской профессии.

8 Совершенствование системы подготовки и повышения квалификации кадров, в том числе пользователей бухгалтерской отчётности.

9 Развитие международного сотрудничества в области бухгалтерского учёта, отчётности и аудиторской деятельности.

1.2 Нерешённые проблемы, связанные с трансформацией бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в соответствии с МСФО

Изменения в системе бухгалтерского учёта и отчётности направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента формирования бухгалтерского учёта и отчётности были приняты международные стандарты финансовой отчётности.

Сделано много крупных шагов к успешному развитию бухгалтерского учёта и отчётности в России, а именно:

1. В бухгалтерской отчётности раскрывается информация об аффилированных лицах, событиях после отчётной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, обесценении финансовых и других активов, по сегментам и др.

2. Хозяйствующие субъекты используют в бухгалтерском учёте и отчётности способы оценки активов и обязательств, ориентированные на условия рыночной экономики.

3. Крупнейшие хозяйствующие субъекты подготавливают консолидированную финансовую отчётность по МСФО или другим международным стандартам.

4. Получил развитие рынок аудиторских услуг.

5. Возрос престиж бухгалтерской профессии.

6. Появился ряд профессиональных общественных объединений, отдельные из которых стали членами Международной федерации бухгалтеров.

В то же время, несмотря на определенные успехи в развитии, в бухгалтерском учете и отчетности имеются серьезные проблемы, которые проявляются:

а) в отсутствии официального статуса бухгалтерской отчетности, составляемой по МСФО, а также необходимой инфраструктуры применения МСФО;

б) в формальном подходе регулирующих органов и хозяйствующих субъектов ко многим категориям, принципам и требованиям бухгалтерского учета и отчетности, отвечающим условиям рыночной экономики;

в) в неоправданно высоких затратах хозяйствующих субъектов на подготовку консолидированной финансовой отчетности по МСФО путем трансформации бухгалтерской отчетности, подготовленной по российским правилам;

г) в значительном административном бремени хозяйствующих субъектов по представлению избыточной отчетности органам государственной власти, а также излишних затратах из-за необходимости параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет;

д) в слабости системы контроля качества бухгалтерской отчетности, в том числе в невысоком качестве аудита бухгалтерской отчетности;

е) в недостаточности участия профессиональных общественных объединений и другой заинтересованной общественности, включая пользователей бухгалтерской отчетности, в регулировании бухгалтерского учета и отчетности, а также в развитии бухгалтерской и аудиторской профессии;

ж) в низком уровне профессиональной подготовки большей части бухгалтеров и аудиторов, а также недостаточности навыков использования информации, подготовленной по МСФО.

Сложившаяся система бухгалтерского учёта и отчётности не обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надёжность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации.

В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учёта и отчётности. В профессиональном сообществе накоплены навыки и опыт ведения бухгалтерского учёта и отчётности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.

Дальнейшее развитие бухгалтерского учета и отчетности необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

1) повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;

2) создание инфраструктуры применения МСФО;

3) изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;

4) усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;

5) существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом бухгалтерской отчетности, а также анализом и оценкой бухгалтерской отчетности.

1.3 Необходимость совершенствования методики финансового анализа в условиях реформирования бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности

В связи с трансформацией бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации возникает необходимость совершенствования методики финансового анализа, унификации показателей, необходимых для его проведения, разработки новых, более совершенных методов комплексной оценки финансового состояния хозяйственных субъектов.

Финансовое состояние организации (предприятия) представляет собой сложную экономическую категорию, изучению содержания которой посвящены исследования многих современных ученых экономистов. Так, по мнению Г.В. Савицкой [29] финансовое состояние предприятия отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию в тот или иной период времени. В другой работе тот же автор рассматривает финансовое состояние предприятия как категорию, отражающую финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность на определенную дату.

По мнению Н.П. Любушина [26] под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть нескольких видов - устойчивое, неустойчивое (предкризисное) и кризисное. Главной целью деятельности хозяйствующего субъекта является достижение устойчивого финансового состояния, характерными признаками которого являются:

1) способность своевременно производить платежи;

2) финансировать свою деятельность на расширенной основе;

3) переносить непредвиденные потрясения;

4) сохранять свою платежеспособность при наступлении неблагоприятной экономической конъюнктуры.

Для достижения устойчивого финансового состояния предприятию необходимо обладать оптимальной структурой капитала, организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для ведения расширенного воспроизводства.

В условиях рынка анализ и оценка финансового состояния организации на основе её финансовой отчётности следует считать одним из направлений финансовой политики. Как отмечает М.В. Романова [28] «... главной задачей на предприятии является переход к управлению финансами на основе анализа финансового состояния с учётом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения».

Оценка финансового состояния организации - операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна многим пользователям. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. По мнению А. Д. Шеремета [31] пользователи информации о финансовой деятельности организации подразделяются на две группы. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и прочие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Вторая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В современной экономической литературе существуют различные подходы и системы показателей, для оценки финансового состояния организации. Так С. М. Бобрович [15] считает, что для оценки финансового состояния надо в основном использовать финансовые коэффициенты, которые группируются следующим образом:

1 Показатели ликвидности.

2 Показатели деловой активности.

3 Показатели рентабельности.

4 Показатели эффективности управления.

Некоторые учёные, например, Р.С. Сайфулин [31] выделяет несколько другие четыре уровня показателей для оценки финансового состояния предприятия:

Уровень 1. Рентабельность.

Уровень 2. Рыночная устойчивость.

Уровень 3. Ликвидность баланса.

Уровень 4. Платежеспособность.

Каждый из уровней включает набор определённых коэффициентов.

Профессор Н.П. Любушин [26] предпочитает менее объёмную схему анализа финансового состояния предприятия, предполагает расчёт следующих групп показателей:

- платежеспособности;

- кредитоспособности;

- финансовой устойчивости.

Методика анализа финансового состояния предприятия А. Д. Шеремета [31] включает в себя больше видов анализа и, по сути, объединяет все предыдущие. По мнению этого экономиста, анализ финансового состояния предприятия должен включать в себя:

1) анализ структуры активов;

2) анализ структуры пассивов;

3) анализ финансовой устойчивости;

4) анализ наличия и достаточности реального собственного капитала;

5) анализ обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования;

6) анализ платежеспособности и ликвидности;

7) анализ необходимого прироста собственного капитала.

Профессор Г.В. Поляк [27] отмечает, что анализ финансового состояния предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

1 Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчётный период.

2 Анализ платежеспособности финансовой устойчивости предприятия.

3 Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.

4 Анализ финансовых результатов.

5 Анализ использования оборотных активов.

6 Оценка потенциального банкротства предприятия.

Таким образом, методики проведения анализа финансового состояния организации неодинаковы: отличаются виды анализа и порядок их проведения, показатели расчётных таблиц, а также названия коэффициентов и способы их расчёта. Реформирование бухгалтерского учёта и отчётности в соответствие с требованиями МСФО требует разработки унифицированного подхода к методике проведения финансового анализа.

Кроме того, в работах многих экономистов отмечается, что в связи с трансформацией бухгалтерского учёта и отчётности и переходом на международные стандарты немаловажным этапом в анализе финансового состояния предприятия становится оценка потенциального банкротства предприятия.

Необходимость проведение оценки потенциального банкротства предприятия при анализе финансового состояния вызвано самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределённостью достижения конечных результатов и риском потерь. Одной из весомых причин банкротства является кризисное состояние экономики страны, а также неплатежеспособность российских партнёров, в связи с этим выход российских предприятий на международные рынки является необходимым. Трансформация бухгалтерского учёта и отчётности позволяет российским предприятиям сотрудничать с иностранными партнёрами.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5