Учет и анализ розничного товарооборота ЗАО "Дом торговли Рамонак"

Показателями эффективности использования материально-технической базы розничных торговых предприятий является фондоотдача (товарооборот на 1 рубль всех основных производственных средств или активной их части), фондоемкость (основные производственные средства на 1 рубль товарообо-рота). Анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости в торговле чаще всего проводится в динамике, так как сложно определить плановую среднегодовую стоимость основных производственных средств. В таблице 3.14 приведены данные по использованию основных производственных средств.

Таблица 3.14 Информация об обеспеченности и эффективности использования производственных основных средств ЗАО «Дом торговли Рамонак»

Показатели	Фактически за прошлый 2002 год	Фактически за отчетный 2003 год	Отклонение от прошлого года	В % к прошлому году
Розничный товарооборот, тыс. руб.	4179500	6154270	1974770	147,2
Среднегодовая стоимость основных производствен-ных средств, тыс. руб.	1297428	1710865	413437	131,9
Фондоотдача всех основных производственных средств, р. (стр.1 : стр.2)	3,221	3,597	0,376	111,7
Фондоемкость всех основных производствен-ных средств, р. (стр.2 : стр.1)	0,310	0,278	-0,032	89,6
Среднесписочная числен-ность торговых работников, человек	97	103	6	106,2
Фондовооруженность труда торговых работников, тыс. руб. (стр.2 : стр. 5)	13375,5	16610,3	3234,79	124,2

В динамике розничный товарооборот возрос на 47,2%, в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных основных средств на 31,9% и благодаря повышению фондоотдачи на 15,3% (47,2 - 31,9).

В отчетном году фондоотдача всех основных производственных основных средств составила 3,597 р., что на 0,376 р. выше прошлого года.

На фондоотдачу большое влияние оказывает переоценка (дооценка или уценка) основных средств. При дооценке основных средств фондоотдача снижается, при уценке - растет. Для измерения влияния этого фактора на фондоотдачу необходимо определить ее уровень с учетом переоценки основных средств и сравнить с фактической фондоотдачей отчетного года. За счет дооценки среднегодовая стоимость основных производственных средств по предприятию возросла на 529715 тыс. руб. Определим фондоотдачу за отчетный год с учетом дооценки основных средств: 6154270 : (1710865-529715) = 5,210 р. Таким образом, дооценка производст-венных основных фондов на 529715 тыс. руб. привела к снижению фондоотдачи на 1,613 р. (3,597 - 5,210), что составляет 50,1% к фактическому ее размеру за прошлый год (1,613 : 3,221х100).

Фондоемкость всех производственных основных средств в отчетном году составила 0,278 р. и снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,032 р.. Как положительное необходимо отметить увеличение фондовооруженности труда торговых работников.

Для изучения и оценки влияния материально-технической базы торговли на раз-витие розничного товарооборота ЗАО «Дом торговли Рамонак» составим табл. 3.15.

3.15 Алгоритм расчета влияния материально-технической базы торговли на развитие розничного товарооборота в действующих ценах

ЗАО «Дом торговли Рамонак», тыс. руб.

Факторы	Влияние на динамику товарооборота
	расчет	сумма, тыс. руб.
Изменение среднегодовой стоимости производственных основных средств	+413437 х 3,221	+1331680,6
Изменение фондоотдачи производственных основных средств	+0,376 х 1710865	+643285,2
ВСЕГО		+1974965,8

Примечание. Источник: собственная разработка

Рост среднегодовой стоимости всех производственных основных средств обеспечил увеличение объема товарооборота по сравнению с прошлым годом на 1331680,6 тыс. руб. Повышение фондоотдачи в динамике способствовало росту розничного товарооборота на 643285,2 тыс. руб.

В процессе анализа эффективности использования материально-технической базы магазина следует определить, как изменилось по сравнению с планом торговая площадь площадь, количество рабочих дней за год, средняя продолжительность рабочего дня и выработка (объем товарооборота) на 1 м2 торговой площади за 1 час работы и как повлияли эти факторы на развитие товарооборота.

По данным таблицы 3.16 изучим режим работы структурных подразделений ЗАО «Дом торговли Рамонак».

Таблица 3.16 Информация о режиме работы структурных подразделений ЗАО «Дом торговли Рамонак»

Показатель	Отчетный 2003 год
	план	фактически	отклонение	% вып. плана
Торговая площадь, м2	864	864	---	100,0
Количество рабочих дней за год	330	328	-2	99,4
Средняя продолжи-тельность рабочего дня, часов	11,5	11,2	-0,3	97,4
Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, тыс. руб.	1,819	1,939	+0,120	106,6
Розничный т/о в действующих ценах за год, млн. руб.	5964	6154	+190	103,2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Показатели, характеризующие режим работы структурных подразделений торгового предприятия, повлияли на выполнение плана розничного товарооборота в различных направлениях: одни способствовали его росту; другие привели к уменьшению розничной реализации товаров. Для измерения влияния изменения режима работы структурных подразделений ЗАО «Дом торговли Рамонак» на выполнение плана товарооборота применим прием цепных подстановок, предварительно составив таблицу 3.17.

Таблица 3.17 Разработочная таблица для изучения влияния режима работы структурных подразделений ЗАО «Дом торговли Рамонак» на выполнение плана товарооборота за отчетный год

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
1. Торговая площадь, м2	План 864	Факт 864	Факт 864	Факт 864	Факт 864
2. Количество рабочих дней за год	План 330	План 330	Факт 328	Факт 328	Факт 328
3. Средняя продолжительность рабочего дня, часы	План 11,5	План 11,5	План 11,5	Факт 11,2	Факт 11,2
4. Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, тыс. руб.	План 1,819	План 1,819	План 1,819	План 1,819	Факт 1,939
5. Розничный товарооборот в действующих ценах за год (стр.4 х стр.3 х стр.2 х стр.1 : :1000), млн. руб.	План 5964	Пересчит. 5964	Пересчит. 5928	Пересчит. 5773	Фактич. 6154

Из данных таблицы 3.17 следует, что на выполнение плана розничного товарооборота повлияли следующие факторы (в млн. руб.):

уменьшение количества рабочих дней в году:

5928 - 5964 = - 36;

уменьшение продолжительности рабочего дня:

5773 - 5928 = - 155;

повышение выработки на 1 м2 торговой площади за час работы:

6154 - 5773 = +381.

ИТОГО: 6154 - 5964 = +190.

Материально-техническая база торговли непосредственно связана с режимом работы магазина и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня., временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями.

По ЗАО «Дом торговли Рамонак» следует изучить возможность повышения эффективности работы в отдельные часы, особенно в вечернее время, когда идет основной поток покупателей. При проведении такого анализа следует использовать хронометражные наблюдения и провести подсчет выручки в отдельные часы работы магазина. Так, можно увеличить время работы отдела магазина с 9 до 11 ч, или 22% [(11 - 9) : 9 х 100]. Исследования показывают, что при удлинении времени работы магазинов на 10% прирост товарооборота составляет примерно 7% [3, с.104]. Следовательно, удлинение времени работы магазина позволит увеличить розничный товарооборот в предстоящем году на 948 млн. руб. [(6154х22х7) : (100х10)].

Изучение потоков покупателей в отдельные часы по дням рабочей недели позволит разработать оптимальные графики выхода на работу продавцов, кассиров, других работников, обеспечить в часы пик привлечения максимально возможного числа работающих.

Для полного и всестороннего анализа товарооборота предприятия по фактическим данным за 2001 - 2003гг. на материалах изучаемого торгового предприятия проведем множественный корреляционно-регрессионный анализ зависимости товарооборота от основных факторов (приложение Н).

Для анализа влияния факторов на товарооборот м млн. руб. (Ух) отобрана информация по четырем факторам: фондоотдача, руб. (х1); товарооборачиваемость, дни (х2); удельный вес розничного товарооборота продовольственной группы в общем объеме товарооборота магазина, % (х3); выработка на одного торгового работника, млн. руб. (х4).

Основная задача корреляционно-регрессионного анализа - построение регрессионной модели, которая позволяет количественно измерить влияние основных факторов на результативный показатель.

По торговому предприятию ЗАО «Дом торговли Рамонак» получена следующая функция товарооборота:

Ух= 0,0095 - 0,0023х1 - 0,0069х2+0,0005х3+0,5984х4.

Таким образом, рост фондоотдачи на 1 руб. (первый фактор) привел к снижению товарооборота на 0,0023 млн. руб.; замедление товарооборачиваемости (второго фактора) привело к снижению розничного товарооборота на 0,0069 млн. руб.; при увеличении удельного веса товарооборота продовольственной группы (третий фактор) на 1%, розничный товарооборот магазина увеличится на 0,0005 млн. руб.; рост выработки на одного торгового работника (четвертый фактор) на 1 млн. руб. увеличил товарооборот на 0,5984 млн. руб..

Множественный коэффициент детерминации (R2), показывающий долю влияния учтенных факторов, включенных в корреляционную модель, на товарооборот очень велик. Он составил 0,9976 , то есть на объем товарооборота повлияло 99,76% от всех отобранных факторов. Коэффициент корреляции (R) составил 0,9973 , что теоретически свидетельствует об очень высокой степени связи между отобранными факторами и товарооборотом.

Сопоставление рассчитанных на основе корреляционно-регрессионного анализа прогнозных значений товарооборота с ее фактическими значениями выявляет тенденцию оптимального развития этого показателя.

Таким образом, проведенный корреляционно-регрессионный анализ позволил выявить резервы роста товарооборота, а именно увеличение фондоотдачи основных производственных средств и ускорение товарооборачиваемости.

3.3 Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов розничного товарооборота

После изучения степени выполнения плана и динамики товарооборота, измерения влияния факторов на его размер производят подсчет неиспользованных возможностей и резервов роста розничной реализации товаров. Такими возможностями являются: предупреждение недостатков в торговой деятельности предприятия, более эффективное использование материально-технической базы торговли, товарных и трудовых ресурсов. Для их обобщения составляют табл. 3.18.

Таблица 3.18 Подсчет возможностей роста розничного товарооборота по ЗАО «Дом торговли Рамонак» за отчетный год

Номер страницы, где взяты данные	Возможности роста розничного товарооборота	Сумма, млн. руб.
34	Недовыполнение плана розничного товарооборота в апреле, июне, сентябре и ноябре месяцах	61
42	Снижение физического объема розничной реализации по отдельным товарам и товарным группам	16,2
41	Рост в динамике прочего выбытия товаров	1
41	Рост по сравнению с планом прочего выбытия товаров по отдельным товарам и товарным группам	1,51
42	Рост по сравнению с планом товарных запасов на конец года по отдельным товарным группам	119,7
42	Уменьшение по отдельным товарным группам физического объема поступления товаров по сравнению с планом	35,1
49	Снижение производительности труда торгово-оперативных работников по сравнению с планом	332
50	Уменьшение по сравнению с планом числа дней, отработанных 1 торговым работником за год	27
50	Снижение среднечасовой выработки на 1 торгового работника	177
57	Потери товарооборота в связи с уменьшением количества дней работы структурных подразделений ЗАО «Дом торговли Рамонак»	36
57	Уменьшение средней продолжительности рабочего дня магазина	155
	Всего	961,51

В отчетном году ЗАО «Дом торговли Рамонак» имел возможность увеличения товарооборота на 961,51 млн. руб. Объем товарооборота мог бы возрасти за счет: 1) улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов - на 172,51 млн. руб. (16,2+1,51+119,7+35,1); 2) за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов - на 536 млн. руб. (332+27+177); 3) повышения эффективности использования материально-технической базы торговли - на 191 млн. руб. (36+155). При подсчете резервов обычно берут наименьшую сумму возможностей роста розничного товарооборота по трем указанным выше факторам. Следовательно, реальным резервом роста розничного товарооборота магазина в отчетном году следует считать сумму 172,51 млн. руб. (за счет более эффективного использования товарных ресурсов), так как другие факторы (повышение эффективности использования трудовых ресурсов и материально-технической базы торговли) позволяют увеличить его объем в значительно больших размерах.

Одновременно подсчитывают прогнозные резервы роста розничного товарооборота, имеющие реальный характер и которые могут быть использованы в будущей хозяйственной деятельности. По магазину за счет выявленных прогнозных резервов повышения производительности труда торговых работников объем товарооборота может увеличиться на 418 млн. руб. (см. с. 51). За счет оптимизации времени работы магазина возможно увеличение объема товарооборота на 948 млн. руб. (см. с. 57). Увеличение объема розничного товарооборота возможно за счет внедрения прогрессивных методов торговли, дополнительных форм торгового обслуживания населения, арендных отношений. Большое значение для развития розничного товарооборота и улучшения обслуживания покупателей имеет правильное размещение торговой сети.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10