Бюджетное устройство организации

Используя значение прямых трудовых затрат, составим бюджет прямых трудовых затрат на прогнозируемый период.

Бюджет прямых трудовых затрат на 2006 год (по кварталам)

Показатель	I	II	III	IV
1.Объем производства, ед.	119 852	160 096	160 016	160 016
2.Прямые трудовые затраты на единицу продукции, руб.	503,05	503,05	503,05	503,05
3.Прямые трудовые затраты на период, тыс.руб.	60 292	80 536	80 496	80 496

Составление бюджета общепроизводственных расходов.

Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% от стоимости основных средств на начало периода, затраты на энергию - 34% от материальных затрат, затраты на текущий ремонт оборудования - 8% от стоимости основных средств и т.п.

Смета общепроизводственных расходов на 2006 год (тыс.руб.)

Показатель	Значение
Постоянные общепроизводственные расходы:
1.Амортизация производственного оборудования	6800 х 0,15=1020
2.Текущий ремонт основных средств	6800 х 0,08=544
3.Электроэнергия на освещение цехов	1000
4.Страховка основных средств	6800 х 0,02=136
5.Заработная плата мастеров и начальников цехов	3000
6.Итого постоянных общепроизводственных расходов (сумма строк 1,2, 3, 4, 5.)	5700
Переменные общепроизводственные расходы:
7.Оплата энергетических ресурсов	81 157
8.Заработная плата вспомогательных рабочих (8% от заработной платы рабочих)	300824 х 0,08=24 066
9.Премиальный фонд	50 000
10.Итого переменных общепроизводственных затрат (стр.7+стр.8+стр.9)	155 223
11.Итого общепроизводственных затрат (стр.6+стр.10)	5700+155 223=160 923

Таким образом, общепроизводственные затраты на год составят 160 923 тыс.руб.

Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции.

Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально прямых затратам на производство продукции.

Расчет произведенной себестоимости единицы произведенной продукции определим по формуле:

СПР1=(ПРМ+ПРТ+ОБЩПР)/V,

Где ПРМ, ПРТ - соответственно прямые материальные и прямые трудовые затраты: ОБЩПР - общепроизводственные затраты: V - прогнозируемый годовой объем производства продукции.

Бюджет себестоимости произведенной продукции (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Объем производства, ед.	119 852	160 096	160 016	160 016
2.Прямые материальные затраты на единицу продукции, ед.	341,83	341,83	341,83	341,83
3.Прямые материальные затраты на период (стр.1 х стр.2) : (1000)), тыс.руб.	40 969	54 726	54 698	54 698
4.Прямые трудовые затраты на период, тыс.руб.	60 292	80 536	80 496	80 496
5.Прямые затраты (стр.3+стр.4), тыс.руб.	101 261	135 262	135 194	135 194
6.Итого прямых затрат, тыс.руб.	506 912
7.Итого накладных затрат, тыс.руб.	160 923
8.Коэффициент распределения (стр.7 : стр.6)	0,3175
9.Накладные затраты на период	32 150	42 946	42 924	42 924
10.Себестоимость произведенной продукции (стр.5+стр.9), тыс.руб.	133 411	178 208	178 118	178 118
11.Себестоимость единицы произведенной продукции (стр.10 : стр.1 х 1000), руб.	1113,1	1113,1	1113,1	1113,1

Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции.

Для формирования бюджета себестоимости реализованной продукции используем формулу:

СРПР=3ПРн+СПРП-3ПРк,

Где СРПР - себестоимость реализованной продукции;

3ПРн - запас готовой продукции на начало периода;

3ПРк - запас готовой продукции на конец периода.

Бюджет себестоимости реализованной продукции (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Запас готовой продукции на начало периода, тыс.руб	800	267	356	356
2.Себестоимость произведенной продукции за период (стр.10 предыдущей табл.), тыс.руб.	133 411	178 208	178 118	178 118
3.Запас готовой продукции на конец периода, ед.	240	320	320	320
4.Стоимость единицы готовой продукции, руб.	1113,1	1113,1	1113,1	1113,1
5.Стоимость запаса готовой продукции на конец периода, тыс.руб.	267	356	356	356
Себестоимость реализованной продукции (стр.1+стр.2-стр.5), тыс.руб.	133 971	178 119	178 118	178 118

Формирование сметы общих и административно-управленческих расходов.

Составим смету общих и административно-управленческих расходов, используя следующие данные:

1.Заработная плата управленческого персонала - 35% от заработной платы основных рабочих;

2.Заработная плата прочего общезаводского персонала - 10% от заработной платы основных рабочих;

3.Плата за использование кредитных ресурсов полностью включается в управленческие расходы.

Бюджет управленческих расходов на 2006 год (тыс.руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Расходы на заработную плату управленческого персонала	21 102	28 187	28 174	28 174
2.Заработная плата прочего общезаводского персонала	6029	8054	8060	8060
3.,Расходы на содержание административных помещений	500	500	500	500
4.Плата за кредит	168	126	84	42
5.Прочие расходы	200	210	220	230
6.Итого управленческих расходов	27 999	37 077	37 038	37 006
Итого управленческих расходов за год	139 120

Формирование бюджета текущих расходов.

Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Бюджет текущих периодических расходов на 2006 год (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Коммерческие расходы	9 687	12 758	13 069	16 929
2.Управленческие расходы	27 999	37 077	37 038	37 006
3.Текущие расходы (стр.1+стр.2)	37 686	49 835	50 107	53 935

Оценка безубыточности производства.

Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затратах организации. На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле:

Вкр=ПОСТЗ х Впр/(Впр - ПЕРЗ),

Где Вкр - критическая выручка; Впр - прогнозируемая выручка; ПОСТЗ - постоянные затраты организации; ПЕРЗ - переменные затраты организации.

Результаты расчетов представлены в табл. ниже. В ней приведены также расчеты маржинальной прибыли (МПР) и нормы маржинальной прибыли (Нмпр).

Маржинальная прибыль определяется как разность между прогнозируемой выручкой и переменными затратами:

МПР=Впр - ПЕРЗ.

Норма маржинальной прибыли определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке:

Нмпр=МПР/В.

Оценка безубыточности производства (тыс.руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Выручка от продаж	220 800	299 200	305 600	310 400
2.Переменные затраты	101 261	135 262	135 194	135 194
3.Маржинальная прибыль	119 539	163 938	170 406	175 206
4.Постоянные затраты	37 686	49 835	50 107	53 935
5.Порог рентабельности (стр.4 х стр.1 : стр.3)	69 610	90 953	89 860	95 553
6.Запас финансовой прочности	151 190	208 247	215 740	214 847
7.Темп роста запаса финансовой прочности		1,38	1,43	1,42
8.Норма маржинальной прибыли (стр.3 : стр.1 х 100%), %	54,14	54,79	55,76	56,45

Производство данной продукции не является убыточным. Запас финансовой прочности имеет тенденцию к увеличению. Так в 4-м периоде по сравнению с 1-м запас финансовой прочности увеличился почти на 42%.

Формирование прогнозируемого отчета о прибыли.

На основе прогнозируемых частных бюджетов составим прогнозируемый отчет о прибыли.

Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции на 2006 год. (тыс.руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Остаток денежных средств на начало периода	600	-15 731	-3119	67 114
2.Поступление денежных средств от реализации	132 480	214 848	275 392	383 296
3.Итого имеющихся средств за период	133 080	199 117	272 273	450 410
4.Платежи
4.1.Покупка материалов	35 430	54 610	55 882	55 557
4.2.Затраты на труд	60 292	80 536	80 496	80 496
4.3.Текущие расходы	37 686	49 835	50 107	53 935
4.4.Закупка оборудования	2800
4.5.Налоги и отчисления	11 835	17 129	18 590	18 813
4.6.Выплаты по кредитам и займам	168	126	84	42
4.7.Итого платежей за период	148 211	202 236	205 159	208 843
5.Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.4.7)	-15 731	-3119	67 114	241 567

Бюджет движения денежных средств показывает, что у организации в 1-м и 2-м периодах будет дефицит денежных средств, поэтому необходимо своевременно позаботиться о привлечении краткосрочных кредитов. При принятии решение о привлечении краткосрочных кредитов следует учитывать время поступлений платежей и размер платы за использование кредитных ресурсов. В конце 3 и 4 кварталов у организации появляются свободные денежные средства. Руководству необходимо рассмотреть мероприятия по рациональному использованию свободных средств.

2.2.Основные этапы составления бюджета предприятия

1.Цель составления бюджета деятельности предприятия и основные его задачи доводятся до лиц, ответственных за его составление. Такой целью может быть, например, увеличение объема продаж продукции, которая пользуется наибольшим спросом у потребителей.

2.Определение факторов, ограничивающих достижение поставленной цели. Примером фактора может являться объем выпуска продукции. На величину объема влияют такие факторы, как покупательский спрос на продукцию, выявленный на основе изучения рынка данного продукта; потенциальные производственные возможности предприятия, определенные на основе комплексного анализа деятельности предприятия.

3.Подготовка программы бюджета. Например, программа сбыта должна содержать объем и ассортимент сбыта, который определяется исходя из потребительского спроса и уровня производства предприятия.

4.Первоначальная подготовка бюджета в производственных подразделениях. Процесс подготовки должен идти снизу вверх, т.е. бюджет рождается на низшем уровне руководства, затем совершенствуется и координируется на более высоких уровнях.

Бюджет должен составляться подразделениями, которые задействованы в его формировании, с учетом данных за прошедшие периоды и возможных изменений условий в будущем.

Для структурных подразделений каждого уровня целесообразно формировать бюджет с учетом следующих функциональных бюджетов:

· фонда оплаты труда - отражаются затраты на оплату труда; на его основе определяются платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования, занятости и т.д.),

· материальных затрат - предусматривается потребность в средствах, необходимых для финансирования текущей деятельности, на его основе определяются платежи сторонним организациям;

· потребления энергии - включаются затраты на электро - и тепловую энергию, воду, пар и т.п., что необходимо для технологического процесса. На его основе рассчитывается потребность в средствах на платежи по определенному виду энергии;

· амортизации - включаются затраты на текущий и капитальный ремонт, реновацию, амортизационные отчисления. По данному бюджету можно судить об инвестиционной политике подразделения, организации в целом. Средства, указанные в данном бюджете, могут быть использованы в качестве оборотных средств организации;

· прочих расходов - отражаются прочие расходы (командировочные, транспортные и т.п.). Такой бюджет позволяет оценивать структуру финансовых расходов организации, выявлять резервы по наименее важным финансовым расходам.

Примерная система бюджетов структурных подразделений представлена ниже.

Вид бюджета	Размер бюджетов подразделений, тыс.руб.	Итого по предприятию
	Производственное	Функциональная служба	Непроизводственное подразделение
Материальных затрат	3000	400	50	3450
Фонда оплаты труда	1000	700	210	1910
Отчисления с фонда оплаты труда	260	182	55	497
Энергопотребления	380	100	45	525
Амортизации	210	20	18	248
Прочих расходов	350	120	24	494
Итого по подразделению	5200	1522	402	7124

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6