Бухгалтерский учет на предприятии

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

01 Основные средства		08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 198100			Сн = 0
			1) 24 560
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -		Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -
Ск = 198 100			Ск = 24 560


10 Материалы			19 НДС по приобретённым ценностям

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 17 450			Сн = 0
3) 1 700	7) 1 102		2) 4 912	14) 732,40
5) 1 962	8) 605		4) 340
	9) 500		6) 392,40
	10) 580		Дб. Оборот = 5 644,40	Кр. Оборот - 732,40
	15) 2 200		Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662	Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
			25 Общепроизводственные расходы

20 Основное производство		Дебет	Кредит
			Сн = 0
Дебет	Кредит		9) 500	31) 3 140
Сн = 25 800			10) 580	32) 1 740
7) 1 102	34) 40 400		17) 2 900
8) 605			22) 1 637,60
15) 2 200			29) 660
16) 4 424			Дб. Оборот = 6 277,60	Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90			Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140			41 Товары
32) 1 740
33) 670			Дебет	Кредит
Дб.Оборот = 17 428,30	Кр. Оборот - 40 400		Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы

Дебет	Кредит		43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600	33) 670		Дебет	Кредит
23) 1 851,20			Сн = 15 000
30) 670			34) 40 400	35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121,20	Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451,20			Дб. Оборот = 40 400	Кр. Оборот = 0
			Ск = 15 000

44 Расходы на продажу
			50 Касса
Дебет	Кредит
Сн = 1 310			Дебет	Кредит
			Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот =0
Ск = 1 310			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 1 000

51 Расчётные счета
			62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
Сн = 120 000			Дебет	Кредит
19) 5 200	11) 2 040		Сн = 0
	12) 2 354,40		36) 72 400
	13) 350
Дб. Оборот = 5 200	Кр. Оборот - 4 744,40		Дб. Оборот = 72 400	Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60			Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

02 Амортизация основных средств		60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн = 8 300			Сн = 9 190
	28) 940		11) 2 040	1) 24 560
	29) 660		12) 2 354,40	2) 4 912
	30) 670		13) 350	3) 1 700
				4) 340
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 2 270			5) 1 962
	Ск = 10 570			6) 392,40
			Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
				Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет	Кредит		68 Расчёты по налогам и сборам
	Сн = 90 000
			Дебет	Кредит
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0			Сн = 3 670
	Ск = 90 000		14) 732,40	24) 575
				25) 377
				26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию			27) 676
				37) 12 067
Дебет	Кредит		Дб. Оборот - 732,40	Кр. Оборот = 14 293
	Сн = 0			Ск = 17 230,60
	20) 1 574,90
	21) 1 032,40
	22) 1 637,60		70 Расчёты с персоналом по заработной плате
	23) 1 851,20
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 6 096,10		Дебет	Кредит
	Ск = 6 096,10			Сн = 22 500
			24) 575	16) 4 424
			25) 377	17) 2 900
80 Уставной капитал		26) 598	18) 4 600
			27) 676	19) 5 200
Дебет	Кредит
	Сн = 150 000		Дб. Оборот - 2 226	Кр. Оборот = 17 124
				Ск = 37 398

Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0
	Ск = 150 000
			90.2 Продажи

99 Прибыли и убытки		Дебет	Кредит
				Сн = 0
Дебет	Кредит		37) 12 067	36) 72 400
	Сн = 100 000		35) 40 400
	38) 124 867		38) 124 867

Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 124 867		Дб. Оборот - 177 334	Кр. Оборот = 72 400
	Ск = 224 867		Cк = 104 934

5) Составим ведомость по синтетическому счёту:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Код	Наименование счета	Остаток на начало года Сн	Обороты	Остаток на конец года Ск
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	198 100	-	-	-	198 100
2	Амортизация основных средств	-	8 300	-	2 270	-	10 570
8	Вложения во внеоборотные активы	0	-	24 560	-	24 560	-
10	Материалы	17 450	-	3 662,00	4 987	16 125
19	НДС по приобретенным ценностям	0	-	5 644,4	732,40	4 912
20	Основное производство	25 800	-	17 428,3	40 400	2 828,3
23	Вспомогательное производство	0	-
25	Общепроизводственные расходы	0	-	6 277,60	4 880	1 397,6
26	Общехозяйственные расходы	0	-	7 121,20	670	6 451,2	-
41	Товары	5 000	-	-	-	5 000
43	Готовая продукция	15 000	-	40 400	40 400	15 000	-
44	Расходы на продажу	1 310	-	-	-	1 310	-
50	Касса	1 000	-	-	-	1 000	-
51	Расчетные счета	120 000	-	5 200	4 744,4	120 455,6
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	9 190	4 744,4	33 866,4	-	38 312
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0	-	72 400	-	72 400	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	90 000	-	-	-	90 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	3 670	732,4	14 293	-	17 230,6
69	Расчеты по социальному страхованию	-	0	-	6 096,1	-	6 096,1
70	Расчеты с персоналом по заработной плате	-	22 500	2 226	17 124	-	37 398
80	Уставной капитал	-	150 000	-	-	-	150 000
90	Продажи	-	-	177 334	72 400	104934	-
99	Прибыли и убытки	-	100 000	-	124 867	-	224 867
	ИТОГО	383 660	383 660	367 730,3	367 730,3	574 473,7	574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
	Сн = 9 190
11) 2 040	1) 24 560
12) 2 354,40	2) 4 912
13) 350	3) 1 700
	4) 340
	5) 1 962
	6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
	Ск = 38 312

6) Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код	Наименование поставщика	Остаток на начало года Сн	Обороты	Остаток на конец года Ск
п/п
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	База снабжения № 1	-	2 480,00	2 040,00	2 040,00	-	2 480,00
2	База снабжения № 2	-	3 250,00	2 354,40	2 354,40	-	3 250,00
3	Машиностроительный завод	-	3 110,00	-	-	-	3 110,00
4	Прочие	-	350,00	350,00	29 472,00	-	29 472,00
	ИТОГО	0	9 190,00	4 744,40	33 866,40	0,00	38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

2. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. - 392 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

4. Палий В.Ф., Соклов Я. В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

6. buhSoft.ru статья «Общие требования к составлению бухгалтерского баланса»

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Бухгалтерский учет на предприятии

ИНТЕРЕСНОЕ