Бухгалтерский учет на предприятии
Задача № 3
Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.
Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:
1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х- Х = П
2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:
А = П + Х - Х
3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:
А + Х = П + Х
4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:
А - Х = П - Х
Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1
Таблица 3.1
|
|
изменения
|
в балансе
|
Тип
|
Суммы,
|
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Актив
|
Пассив
|
изме-нений
|
тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии
|
+
|
|
+
|
|
3
|
8400
|
|
2
|
Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности
|
+
|
-
|
|
|
1
|
470
|
|
3
|
Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция
|
+
|
-
|
|
|
1
|
14400
|
|
4
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
+
|
|
+
|
|
3
|
52400
|
|
5
|
Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия
|
+
|
-
|
|
|
1
|
7220
|
|
6
|
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
|
|
-
|
|
-
|
4
|
6900
|
|
7
|
Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата
|
+
|
-
|
|
|
1
|
720
|
|
8
|
Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)
|
+
|
-
|
|
|
1
|
2660
|
|
9
|
Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию
|
+
|
-
|
|
|
1
|
7500
|
|
10
|
Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде
|
|
-
|
|
-
|
4
|
52400
|
|
11
|
Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты
|
+
|
|
+
|
|
3
|
65400
|
|
12
|
Отпущены со склада в производство материалы
|
+
|
-
|
|
|
1
|
30400
|
|
13
|
Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты
|
+
|
-
|
|
|
1
|
17400
|
|
14
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
|
|
|
+
|
-
|
2
|
7900
|
|
15
|
Удержаны налоги из заработной платы
|
|
|
+
|
-
|
2
|
1161
|
|
16
|
Переданы безвозмездно станки другому предприятию
|
|
-
|
|
-
|
4
|
6400
|
|
17
|
Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды
|
+
|
-
|
|
|
1
|
429
|
|
18
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
|
|
-
|
+
|
|
3
|
27690
|
|
19
|
Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу
|
|
|
+
|
-
|
2
|
4100
|
|
20
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС
|
|
-
|
|
-
|
4
|
15800
|
|
21
|
Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги
|
|
-
|
|
-
|
4
|
690
|
|
22
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
+
|
-
|
|
|
1
|
27220
|
|
23
|
Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка
|
+
|
|
+
|
|
3
|
87300
|
|
24
|
Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства
|
+
|
-
|
|
|
1
|
420
|
|
25
|
Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу
|
+
|
-
|
|
|
1
|
409
|
|
26
|
Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы
|
+
|
|
+
|
|
3
|
6226
|
|
27
|
Отгружена со склада покупателям готовая продукция
|
+
|
-
|
|
|
1
|
62572
|
|
|
Задача 4
Требуется:
На основании данных для выполнения задачи:
1) Составить Журнал хозяйственных операций;
2) Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;
3) Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
4) Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.
Решение:
1) составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1
Таблица 4.1
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.
|
|
Сумма,
|
Корреспонденция
|
|
Дата
|
Содержание хозяйственных операций
|
руб.
|
Дебит
|
Кредит
|
|
04.фев
|
1) Поступили на предприятие компьютеры
|
2456
|
08
|
60
|
|
|
2) НДС (20%)
|
4912
|
19
|
60
|
|
05.фев
|
Поступили :
|
|
|
|
|
|
3) От базы снабжения № 1 сталь листовая
|
1700
|
10
|
60
|
|
|
4) НДС (20%)
|
340
|
19
|
60
|
|
|
5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты
|
1962
|
10
|
60
|
|
|
6) НДС (20%)
|
392,4
|
19
|
60
|
|
08.фев
|
Отпущено в производство:
|
|
|
|
|
|
7) Сталь листовая
|
1102
|
20
|
10
|
|
|
8) Краска масляная
|
605
|
20
|
10
|
|
11.фев
|
9) Отпущены материалы на цеховые нужды
|
500
|
25
|
10
|
|
11.фев
|
10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды
|
580
|
25
|
10
|
|
12.фев
|
Оплачены счета:
|
|
|
|
|
|
11) База снабжения № 1
|
2040
|
60
|
51
|
|
|
12) База снабжения № 2
|
2354,4
|
60
|
51
|
|
|
13) Прочих
|
350
|
60
|
51
|
|
12.фев
|
14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов
|
732,4
|
68
|
19
|
|
20.фев
|
15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования
|
2200
|
20
|
10
|
|
22.фев
|
16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
|
4424
|
20
|
70
|
|
22.фев
|
17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования
|
2900
|
25
|
70
|
|
22.фев
|
18) Начислена заработная плата цеховому персоналу
|
4600
|
26
|
70
|
|
22.фев
|
19) Начислена заработная плата заводскому персоналу
|
5200
|
51
|
70
|
|
22.фев
|
Произведены отчисления на социальное страхование (35,6 %) с заработной платы :
|
|
|
|
|
|
20) Рабочих занятых изготовлением продукции |
1574,9
|
20
|
69
|
|
|
21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования
|
1032,4
|
20
|
69
|
|
|
22) Цехового персонала
|
1637,6
|
25
|
69
|
|
|
23) Заводского персонала
|
1851,2
|
26
|
69
|
|
22.фев
|
Удержаны налоги с заработной платы:
|
|
|
|
|
|
24) рабочих занятых изготовлением продукции
|
575
|
70
|
68
|
|
|
25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования
|
377
|
70
|
68
|
|
|
26) Цехового персонала
|
598
|
70
|
68
|
|
|
27) Заводского персонала
|
676
|
70
|
68
|
|
25.фев
|
Начислена амортизация по основным средствам:
|
|
|
|
|
|
28) Производственному оборудованию
|
940
|
20
|
02
|
|
|
29) Общецехового назначения
|
660
|
25
|
02
|
|
|
30) Общезаводского назначения
|
670
|
26
|
02
|
|
25.фев
|
Включаются в затраты на производство:
|
|
|
|
|
|
31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
|
3140
|
20
|
25
|
|
|
32) Общецеховые расходы
|
1740
|
20
|
25
|
|
|
33) Общезаводские расходы
|
670
|
20
|
26
|
|
28.фев
|
34) Выпущена из производства готовая продукция:
|
40400
|
43
|
20
|
|
28.фев
|
35) Отгружена покупателям готовая продукция
|
40400
|
90.2
|
43
|
|
28.фев
|
36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию
|
72400
|
62
|
90
|
|
28.фев
|
37) Начислен НДС с выручки от реализации
|
12067
|
90
|
68
|
|
28.фев
|
38) Отражен финансовый результат от реализации
|
124867
|
90
|
99
|
|
|
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:
|
341205,5
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5