Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов

В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например, требования банка к заемщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы; не выступать гарантом по обязательствам третьих лиц, а также индоссантам или поручителем; не продавать и не передавать в любую форму собственности своих активов, а также не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов; не допускать слияния или консолидации с другими предприятиями.

Заключение кредитных договоров осуществляется следующим образом:

формирование содержание кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.)

рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют свои возможности предоставить кредит хозорганам в требуемых ими суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в Центральном банке РФ и т.д.

- совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения его на рассмотрение юристов.

- подписание кредитного договора обеими сторонами, то есть придание ему силы юридического документа (приложение № 1).

Этап 3. Выдача ссуды заемщику.

Выдается ссуда в соответствии с Положением Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возвратности (погашения)» от 31 августа 1998 г. № 54-П.

Согласно Положению № 54-П ссуды могут выдаваться банком различными способами.

Первый способ - разовым (единовременным) зачислением денежных средств на банковский счет клиента либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу (разовая ссуда).

Второй способ - открытием кредитной линии, то есть заключением договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

а) общая сумма предоставленных заемщику средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в договоре («лимита выдачи»);

б) в период действия договора размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита («лимита задолженности»).

При этом в Положении № 54-П предусмотрено, что банк вправе ограничивать сумму средств, предоставляемых в рамках кредитной линии, путем единовременного включения в договор обоих условий («лимита выдачи» и «лимита задолженности»), а так же с помощью любых дополнительных условий. Условия и порядок открытия кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) договоре, либо в обычном договоре.

Согласно Положению № 54-П под открытием кредитной линии понимается также заключение любого кредитного договора, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора о разовой ссуде.

Третий способ предоставления ссуды - овердрафт - кредитование банком счета заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов со счета заемщика, если проведение указанной операции предусмотрено лица. В договоре об овердрафте должны устанавливаться лимит (максимальная сумма, на которую может быть проведена операция) и срок, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства заемщика.

Четвертый способ - участие банка в предоставлении ссуды на синдицированной (консорциальной) основе. В Инструкции Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г. № 110 отмечается, что под синдицированными или аналогичными им ссудами понимаются ссуды, выданные банком при условии заключения банком кредитного договора с третьим лицом, в котором определено, что указанное третье лицо обязуется предоставить банку денежные средства: а) не позднее окончания операционного дня, в течение которого банк обязан предоставить заемщику денежные средства в соответствии с условиями договора ссуды в сумме, равной или меньшей суммы, предоставляемой банком заемщику в этот день; б) в сумме, равной или меньшей суммы основного долга по договору между банком и заемщиком о предоставлении ссуды заемщику; в) договор между банком и третьим лицом должен содержать также условие о том, что третье лицо вправе требовать платежей по основному долгу, процентов и иных выплат заемщика по ссуде не ранее момента реального осуществления соответствующих платежей.

Положение № 54-П разрешает предоставлять ссуды и другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Согласно положению № 54-П предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В этом распоряжении указываются номер и дата договора; сумма предоставляемых средств; срок уплаты процентной ставки; срок (дата) погашения средств; общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям.

Кроме того, в распоряжении указывается цифровое обозначение группы кредитного риска (классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется коммерческим банком в установленном Банком России порядке).

В распоряжении указывается также стоимость залога (если имеется Договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Указанное распоряжение, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска (если оно имело место) передаются в бухгалтерию банка.

Этап 4. Контроль банка за использованием и погашением ссуды (кредитный мониторинг) и выплатой процентов по ней.

Заключается он в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении аудиторских проверок. Осуществляя контроль за погашением кредита, банк требует от заемщика выполнения обязательств по своевременному возврату банковских кредитов. В противном случае заемщики могут быть признаны в порядке, установленном Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ, неплатежеспособными (банкротами). В частности, в зависимости от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судом о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур.

В общем случае взаимодействие подразделений банка (крупного), так или иначе участвующих в кредитном процессе, схематично можно представить следующим образом (рис.1).

После выдачи ссуды банк должен проводить активную работу по наблюдению за исполнением заемщиком условий договора: контролировать целевое использование ссуды; оценивать финансовое состояние заемщика и его кредитоспособность; ежеквартально или даже ежемесячно (по кредитам повышенного риска) проверять сохранность заложенного имущества, соблюдать залоговую маржу; следить за своевременным поступлением процентов по ссуде и платежей заемщика в соответствии с графиком погашения ссуды; ежемесячно корректировать в случае необходимости резерв на возможные потери по ссудам при изменении качества обеспечения и степени риска ссуды; вести деловую переписку с клиентом, если потребуется, и деловые встречи; регулярно анализировать ссудный портфель.

В случае нарушения заемщиком условий кредитного договора банк может приостановить дальнейшую выдачу ссуды, предусмотренную договором, предъявить к взысканию оставшуюся часть долга в случае неуплаты очередного взноса или появления угрозы непогашения ссуды, потребовать досрочного погашения всех предоставленных кредитов. Применение названных мер должно быть оговорено в кредитном договоре.

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся в следующем порядке:

1) путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика по его платежному поручению;

2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента - заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка - кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета (при этом клиент - заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его банковский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором / соглашением в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

3) путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке - кредиторе, на основании платежного требования банка - кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

4) путем перечисления средств со счетов клиентов - заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов - заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка - кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам - заемщикам, являющимся работниками банка - кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом - заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия / события), то возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом - заемщиком в порядке, определенном настоящим пунктом, в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком - кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия / события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.

Порядок и форма официального востребования банком - кредитором возврата клиентом - заемщиком суммы предоставленных (размещенных) денежных средств определяются в соответствующем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования". В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка - кредитора, передаваемое клиенту - заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторонами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом - заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.

В установленный договором / соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения (возврата) основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента - заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и / или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и / или просроченных процентов.

Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка - кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка - кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента - должника.

В данной работе представлена деятельность ОАО «Первого Республиканского Банка». В рейтинге журнала "Профиль" "200 крупнейших банков России" на 1 января 2006 года «Первый Республиканский Банк» занимает 181 место по размеру собственного капитала и 160 место по размеру чистых активов. Первый Республиканский Банк вошел в десятку лучших банков России, наиболее комфортных с точки зрения клиентов. Банк занял восьмое место в "Народном рейтинге" информационного портала Banki.ru за 2005 год. В списке самых прибыльных банков на 1 марта 2006 г., опубликованном в журнале «Профиль» (№ 20 от 29 мая 2006 г.) Первый Республиканский Банк занимает 25 место с размером прибыли 66 620 тыс. рублей. По итогам 2005 г. Банк занимал по этому показателю 152 место. В структуре доходов наибольший вес имеют процентные доходы по предоставленным кредитам и доходы от операций с ценными бумагами. По сравнению с результатами на 01.03.05 доходы от размещения средств в кредиты возросли на 27,8 % и составили 65 млн. рублей. Доходы от вложений в ценные бумаги увеличились в 5,6 раза и составили 41 млн. рублей против 7,2 млн. рублей за аналогичный период прошлого года. У ОАО "Первый Республиканский Банк" установлены корреспондентские отношения с зарубежными и российскими банками, среди которых DRESDNER BANK A.G., Германия, RAIFFEISEN ZENTRALBANK A.G., Австрия, Ost-West Handelsbank A.G., Германия, ОАО «Белвнешэкономбанк», Беларусь, Укрсоцбанк, Киев, АК ММБ «Банк Москвы» и многие другие банки. Сложившаяся сеть корреспондентских отношений с первоклассными коммерческими зарубежными банками позволяет быстро и качественно обслуживать деятельность банка и его клиентов. Развивающийся современный конкурентоспособный банк, отвечающий требованиям акционеров по доходности, рыночной доле и стоимости, обладающий технологиями и продуктами крупного банка при сохранении гибкого и индивидуального подхода в обслуживании клиентов, характерного для средних банков.

ОАО "Первый Республиканский Банк" осуществляет кредитование юридических и физических лиц, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании. Предоставление кредитов независимо от размеров и сроков - исключительная компетенция Кредитного Комитета - коллегиального органа, образованного Правлением Банка. В работе предложено рассмотреть программы кредитования малого бизнеса.

По разным оценкам до 70% предпринимателей в России прибегают к услугам так называемых неформальных кредиторов. Доступность легальных источников кредитования позволяет снижать долю теневого предпринимательства. Опыт многих развивающихся стран с переходной экономикой показал эффективность программ развития кредитования малого бизнеса (микрокредитования). Потребность в данных кредитах в России в настоящий момент по разным оценкам в 3-4 раза превышает предложение (следует учесть, что основной спрос находится в регионах). По оценке, проводимой РосЕвроБанком, совокупный спрос на кредиты малому бизнесу в России составляет примерно 7 миллиардов долларов, а предложение не превышает 300 миллионов.

Отличительной особенностью программы кредитования малого бизнеса от других кредитных продуктов является то, что не всегда можно судить о потенциале предприятия по его бухгалтерскому балансу, тем более что многие предприниматели не имеют возможности вести полную документацию и отчетность. Не у всех есть кредитная история. Данная Программа оценки эффективности проектов позволяет выявлять аккуратных, честных, перспективных предпринимателей, грамотно ведущих свое дело. Именно такие заинтересованы иметь надежные источники финансирования для развития своего бизнеса. Иными словами можно сказать, что выдача кредита целесообразна вследствие хорошего впечатления, которое производит владелец бизнеса.

Методика кредитования малого бизнеса предполагает выдачу кредита в условиях ограниченной документально подтвержденной информации о финансовом состоянии клиента, что делает невозможным для клиента получение обычного банковского кредита.

Определяющим фактором при принятии решения о выдаче кредита является не обеспечение и бизнес-план деятельности на будущее, а текущее состояние бизнеса клиента, который объективно оценивается и анализируется в тесном и открытом сотрудничестве с экспертом Банка.

Целевая группа: индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, малые и средние предприятия частной формы собственности.

Основные условия кредитования:

· фактически работающий бизнес не менее 6 месяцев не зависимо от даты регистрации;

· кредиты не предоставляются для погашения существующих обязательств, а также на финансирование «стартового капитала»;

· кредит для финансирования нового вида деятельности для Заемщика предоставляется в случае если его действующий бизнес позволит погашать ежемесячные взносы по запрашиваемому кредиту.

Вид кредита: разовый кредит.

Валюта кредита: кредиты предоставляются в рублях, долларах США, евро.

Срок кредита:

· для пополнения оборотного капитала - 12 месяцев включительно;

· для кредитования основных средств - 18 месяцев включительно (в некоторых случаях 24 месяца включительно);

· в случае, если заемщик получает в Банке кредит в первый раз - максимальный срок

кредитования - до 6 месяцев включительно.

Погашение кредита: погашение осуществляется Заемщиком ежемесячно равными долями. При наличии ярко выраженной сезонности в ведении хозяйственной деятельности, возможно применение специального графика погашения - уменьшение либо увеличение суммы погашения основного долга в зависимости от сезонных колебаний выручки клиента.

При использовании кредита для покупки основных средств, требующих времени для закупки, монтажа и ввода в эксплуатацию, возможна отсрочка погашения основного долга не более двух месяцев при обосновании необходимости отсрочки.

Обеспеченность кредита: обязательным является поручительство владельцев бизнеса и взаимосвязанных компаний, близких родственников, других Физических лиц с постоянной регистрацией в г. Москве или МО.

Залог: не требуется, но может быть рассмотрен вариант залога товаров в обороте на всю сумму кредита.

Так же в работе предложена разработка и внедрение нового продукта малого бизнеса - Экспресс - кредит.

Методика кредитования: предполагает выдачу кредита Заемщику в условиях ограниченной информации о финансовом состоянии клиента, что делает невозможным для клиента получения обычного банковского кредита.

Определяющим фактором при принятии решения является не обеспечение и бизнес-план деятельности на будущее, а текущее состояние бизнеса клиента, который объективно оценивается и анализируется в тесном сотрудничестве с экспертом Банка.

Целевая группа: индивидуальные предприниматели, без образования юридического лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством; малые и средние предприятия частной формы собственности.

Основные условия кредитования:

- фактически работающий бизнес не менее 3-х месяцев, в течении которых наблюдается положительные финансовые результаты не зависимо от даты регистрации

- коэффициент покрытия среднемесячной чистой прибыли к среднемесячному взносу по кредиту равный не менее 1,5

- кредиты не предоставляются для погашения существующих обязательств, а также на финансирование «стартового» капитала.

Особое значение при реализации Продукта придается развитию долгосрочных отношений с заемщиками. Как правило, первый кредит относительно не большой по сумме и выдается на короткий срок.

Выдача кредита производится от 3 до 4 рабочих дней. Длительность рассмотрения кредитной заявки зависит от следующих факторов:

· сложность и непрозрачность структуры бизнеса заемщика;

· возможные смещения по срокам проведения ФЭА, посещения места жительства по вине заемщика;

· возникновение вопросов, требующих дополнительного запроса и анализа новых документов / посещения места ведения бизнеса / дополнительного времени для прояснения сомнительных вопросов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7