Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС

Приложение 15

Бухгалтерские проводки: поступление основных средств

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	2	3	4
Строительство объекта подрядным способом
1	Принятие к оплате счетов подрядных организаций за выполненные ими строительно-монтажные работы и оказанные услуги для капитального строительства (без НДС)	08	60
2	НДС со стоимости принятых строительно-монтажных работ	19	60
3	Стоимость оборудования, переданного в монтаж	08	07
4	Невозмещаемые в соответствии с действующим законодательством суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение инвентарной стоимости строящихся объектов	08	19
5	Ввод в эксплуатацию построенного объекта	01	08
6	Оплачены счета подрядных организаций	60	51
7	Отнесен на возмещение из бюджета НДС по оплаченным строительно-монтажным работам, по оплаченному и установленному оборудованию	68	19
Строительство объекта хозяйственным способом
1	Материалы, использованные при строительстве	08	10
2	Заработная плата работников занятых на строительстве	08	70
3	Отчисления от начисленной заработной платы в государственные внебюджетные фонды	08	69
4	Амортизация по объектам Основных средств действующим на строительстве объекта	08	02
5	Стоимость услуг вспомогательных производств	08	23
6	Часть общехозяйственных расходов, непосредственно связанных со строительством объекта основных средств	08	26
7	НДС со стоимости СМР по строительству объектов непроизводственного назначения	08	19
8	Ввод объекта в эксплуатацию	01	08
9	Начислен НДС со стоимости выполненных работ для собственного потребления	19	68
10	НДС подлежащий вычету в момент принятия завершенного капитальным строительством объекта	68	19

Поступление основных средств в качестве взноса в уставный капитал
1	Отражена задолженность учредителей по взносам	75	80
2	Выполнение учредителями своих обязательств по взносам	08	75
3	Сопутствующие затраты по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию	08	60,76
4	НДС со стоимости услуг по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию	19	60,76
5	Принятие объекта к учету (ввод в эксплуатацию)	01	08
Безвозмездное поступление основных средств
1	Стоимость объектов основных средств, полученных организацией по договору дарения или иного их безвозмездного получения	08	98/2
2	Принятие к учету объектов основных средств (ввод в эксплуатацию)	01	08
3	Ежемесячное начисление амортизации	20,23,25,26,44	02
4	Одновременно с начислением амортизации, тождественная тому сумма относится на внереализационные доходы	98/2	91
Поступление основных средств по результатам инвентаризации
	Приходуются излишки основных средств по результатам инвентаризации по рыночной стоимости	01	91

Приложение 16

Бухгалтерские проводки: переоценка основных средств

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Дооценка первоначальной стоимости	01	83
2	Дооценка суммы начисленного износа	83	02
3	Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств	83	01
4	Уменьшение суммы начисленного износа	02	83
5	Уценка восстановительной стоимости объекта основных средств, сверх суммы предыдущей дооценки	84	01
6	Уценка суммы начисленного износа, сверх сумм предыдущей дооценки	02	84
7	Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств	91	01
8	Уценка суммы начисленного износа	02	91
9	Сумма дооценки объекта основных средств, в пределах сумм предыдущей уценки	01	91
10	Сумма дооценки основных средств, сверх сумм предыдущей уценки	01	83
11	Дооценка суммы начисленного износа по объекту основных средств в пределах сумм предыдущей уценки	91	02
12	Дооценка суммы начисленного износа сверх сумм предыдущей уценки	83	02

Приложение 17

Бухгалтерские проводки: ремонт, модернизация и реконструкция основных средств

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1	Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями	23,25,26,29,44	60, 76
2	НДС с работ, выполненных сторонними организациями	19	60, 76
3	Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом	23,25,26,29,44	10
4	Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств	23,25,26,29,44	70
5	Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения	23,25,26,29,44	69
6	Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой	97	60,10,70,69 и другие
7	Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом	23	10,70,69 и другие
8	Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями	96	60, 76
9	НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями	19	60, 76
10	Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом	08	60, 76
11	НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом	19	60, 76
12	Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом	08	10,23,70,69 и другие
12	Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств	01	08

Приложение 18

Инвентаризация основных средств

1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.

6. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

7. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС

ИНТЕРЕСНОЕ