Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций

2.2 Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 года

Данные синтетических и аналитических счетов обособляется в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Существует два вида оборотных ведомостей, т.е. по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

Аналитические счета составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 г.

Наименование счета	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02.
	Д	К	Д	К	Д	К
Энергосбыт		2700	7500	5192		392
Водоканал		2100	5000	3186		286
Газокомпрессорная станция	1870		5000	6962		92
Газета«Заря Енисея»	760			3540		2780
Городская телефонная станция		350	1500	1180		30
ООО «Каравай»	4000		915,3	6000		1084,7
Петров П.П.		20	290	270
Итого по счету	6630	5170	20205,3	26330		4664,7

2.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009 года

Оборотные ведомости случат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Для составления оборотной ведомости используют данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства: первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе - оборотов по дебету и кредиту, третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2.3 -Оборотная ведомость за январь 2009 г.

№ п/п	Актив	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1010560				1010560
02	Амортизация основных средств		268630		8400		277030
10	Материалы	656600		30300	260000	426900
19	Налог на добавленную стоимость			36846	36846
20	Основное производство			537400	537400
26	Общехозяйственные расходы			55262	55262
41	Товары			277200		277200
43	Готовая продукция			537400	537400
44	Расходы на продажу			3400		3400
50	Касса	3920		256500	258200	2220
51	Расчетные счета	401200		666000	717967	349233
60	Расчеты с поставщиками		120790	344677	344686		120799
62	Расчеты с покупателями	89680		660000	660000	89680
68	Расчеты по налогам и сборам		24000	60846	56655,3		19809,3
69-1	Расчеты по соц. страхованию		8800	8800	5800		5800
69-2	Расчеты по пен. обеспечению		58000	58000	40000		40000
69-3	Расчеты по обяз. медиц. страх.		10200	10200	6200		6200
70	Расчеты с персоналом		200000	195470	200000		204530
71	Расчеты с подотчетными лицами	1560			3500		1940
75	Расчеты с учредителями			65000	65000
76	Расчеты с разными деб.и кредит.	6 630	5 170	20205,3	26330		4664,7
80	Уставный капитал		1240000				1240000
84-1	Нераспределенная прибыль		216700	216700
1	2	3	4	5	6	7	8
84-2	Фонд подготовки кадров		2520		75800		78320
84-3	Фонд накопления		6580		32500		39080
84-4	Фонд потребления		8760		43400		52160
90-1	Выручка			660000	660000
99	Прибыли и убытки				68860		68860
	ИТОГО	2170150	2170150	4700206	4700206	2159193	2159193

2.4 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и тоже имущество по разным направлениям.

Приложение к приказу Министерства Финансов РФ от 22.07.2003 № 67н

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	741930	733530
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	741930	733530
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	656600	707500
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	656600	426900
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	277200
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	3400
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	97870	89680
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	405120	351453
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	1159590	1148633
БАЛАНС	300	1901520	1882163
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1240000	1240000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	234560	238420
ИТОГО по разделу III	490	1474560	1478420
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	426960	403743
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	120790	120799
задолженность перед персоналом организации	622	200000	207310
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	77000	52000
задолженность по налогам и сборам	624	24000	19809,3
прочие кредиторы	625	5170	3824,7
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	426960	403743
БАЛАНС	700	1901520	1882163
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
	в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Заключение

В ходе работы над курсовой работой были рассмотрены структура бухгалтерского баланса, его содержание, типы его изменений под влиянием хозяйственных операций, а также возможности анализа финансового положения предприятия на основе изучения содержимого баланса.

Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.

По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.

На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета - основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Что касается практической части курсовой работы, то на основании остатков по счетам на начало месяца были открыты синтетические и аналитические счета, отражены хозяйственные операции и посчитаны обороты и остатки по ним.

В заключении хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективности при принятии решений.

Библиографический список

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник [Текст] / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

2. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета [Текст] / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева. СПб.: Питер, 2008. - 160 с.

3. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений [Текст] / М.Л. Пятов. М.: 1С-Паблишинг, 2009. - 268 с.

4. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. - 192 с.

5. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 года № 129 «О бухгалтерском учете»

6. Федеральный закон РФ от 24 июля 1998 года №125-ФЗ (ред. от 21.07.2007) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

7. http://www.bisinessuchet.ru // электронный ресурс

8. http://www.glavbukh.ru // электронный ресурс

9. http://www.nalog.ru // электронный ресурс

Страницы: 1, 2, 3