Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций
Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Например, поступили от поставщиков материалы на сумму 40 000 руб., деньги за которые еще не уплачены. Отразим в балансе данную операцию.
Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе («Материалы») и одной статьи в пассиве баланса («Поставщики и подрядчики»). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция отражена в таблице 1.4.
К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А + Х = П + Х (1.3)
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб.
В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья «Краткосрочные кредиты банка»). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция также отражена в таблице 1.4.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А - Х = П - Х (1.4)
Таблица 1.4 - Хозяйственные операции второго и четвертого типа
На начало отчетного периода
Изменения
На конец отчетного периода
+
-
Актив
Основные средства
375000
375000
Касса
100
100
Расчетные счета
75000
7500
67500
Материалы
40000
40000
Баланс
450100
482600
Пассив
Уставный капитал
350000
350000
Краткосрочные кредиты
12500
7500
5000
Поставщики и подрядчики
37600
40000
77600
Задолженность перед персоналом организации
50000
45000
Задолженность перед бюджетом
5000
Баланс
450100
482600
В итоге все типы изменения баланса можно свести к наглядности, что и сделано в таблице 1.5.
Таблица 1.5 - Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
Tип
Актив
Пассив
изменения
Увеличение
Уменьшение
Увеличение
Уменьшение
1
+
-
2
+
-
3
+
+
4
-
-
2. Практическая часть
2.1 Бухгалтерские счетана основании остатковна 1 января 2009 года
Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах и источников средств организации.
На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.
Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета» и другие). Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества предприятия) (счета «Уставной капитал», «Добавочный капитал» и другие).
Графически счет представляет собой таблицу «Т» формы. Левая сторона - Дебет (Дт), правая сторона - Кредит (Кт). Остатки учитываемого объекта на начало и конец отчетного периода - Сальдо начальное (Сн) и Сальдо конечное (Ск) соответственно. Сумма всех записей сделанных за период по Дебету и Кредиту счета называется - Дебетовым оборотом (Од) и Кредитовым оборотом (Ок) соответственно.
Запись хозяйственных операций на счета осуществляется методом «двойной записи», то есть каждая операция записывается в одной и той же сумме на счета дважды, в Дт одного и Кт другого. Взаимосвязь между счетами возникает в результате отражения на них операций способом «двойной записи». Называется такая связь корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание в совокупности номеров дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.
Для составления бухгалтерской проводки необходимо:
1) определить объекты, в которых произойдут изменения;
2) по плану счетов выбрать счета, участвующие в данной хозяйственной операции;
3) определить к какой группе относятся корреспондирующие счета (А, П, А-П);
4) определить на какой стороне счета отражаются увеличения или уменьшения объекта учета;
5) записать бухгалтерскую проводку.
Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за январь 2009 года
Содержание операций
Сумма
Дт
Кт
1
Поступили деньги в кассу с расчетного счета
253 000
50
51
2
Выплачена из кассы заработная плата работникам
193 200
70
50
3
Перечислены с расчетного счета платежи по соц.страхованию и обеспечению, в т.ч:
- фонду социального страхования
- пенсионному фонду
- фонду обязательного медицинского страхования
77 000
8 800 58 000
10 200
69
69-1
69-2 69-3
51
51
51
51
4
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет
24 000
68
51
5
Поступили товары от поставщиков:
- покупная стоимость без НДС
- НДС 10%
304 920
277 200
27 720
41 19
60
60
6
Отражаются расходы по доставке продукции, включенные в счет поставщика
НДС 18%
4 012
3 400 612
44 19
60
60
7
Оплачено поставщикам с расчетного счета за продукцию (см. операции 5,6)
308 923
60
51
8
Списываются материалы
260 000
20
10
9
Отпущена готовая продукция покупателям
660 000
62
90.1
10
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную готовую продукцию
660 000
51
62
11
Начислена оплата труда:
а) производственным рабочим
б) аппарату управления
176 300 23 700
20
26
70
70
12
Удержано из оплаты труда работников
а) НДФЛ
б) алименты по исполнительному листу из з/п Петрова П.П.
2 000
270
70
70
68 76-7
13
Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч.
а) Фонду социального страхования 2,9%
б) пенсионному фонду 20%
в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1%
45838
5112,7
35260
5465,3
20
20
20
69-1
69-2
69-3
14
Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч.
а) Фонду социального страхования 2,9%
б) пенсионному фонду 20%
в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1%
6162
687,3
4740
734,7
26
26
26
69-1
69-2
69-3
15
Поступили от поставщиков материалы
- покупная себестоимость без НДС
- НДС 18%
35 754
30 300
5454
10
19
60
60
16
Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 15)
35 754
60
51
17
Начислено за услуги:
а) энергосбыту за электроэнергию
НДС 18%
б) водоканалу за водоснобжение
НДС 18%
в) газокомпрессорной станции за газоснобжение
НДС 18%
г) газете «Заря Енисея» за рекламу
НДС 18%
д) городской телефонной станции за пользование телефоном
НДС 18%
4 400
792 2 700
486 5 900
1 062 3 000
540 1 000
180
26
19
26
19
26
19
26
19
26
19
76-1
76-1
76-2
76-2
76-3
76-3
76-4
76-4
76-5
76-5
18
Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.:
а) энергосбыту
б) водоканалу
в) газокомпрессорной станции
г) городской телефонной станции
д) алименты по исполнительному листу Петрова П.П.
19 290
7 500
5 000
5 000
1 500
290
76-1
76-2
76-3
76-5
76-7
51
51
51
51
51
19
Получены платежи за аренду склада от ООО «Каравай» за текущий месяц
6 000
51
76-6
20
Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы
915,3
76-6
68
21
Отражается НДС к зачету бюджетом
36 846
68
19
22
Начислена амортизация основных средств
8 400
26
02
23
Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы
3 500
50
71
24
При распределении прибыли зачислено:
а) в фонд подготовки кадров
б) в фонд накопления
в) в фонд потребления
г) на выплату дивидендов учредителям
75 800
32 500
43 400
65 000
84-1
84-1
84-1
84-1
84-2
84-3
84-4
75
25
Выплачены дивиденды учредителям из кассы
65 000
75
50
26
В конце месяца списываются на основное производство общепроизводственные расходы
55 262
20
26
27
В конце месяца отражается выпуск готовой продукции из производства
537 400
43
20
28
Списывается на реализацию фактическая себестоимость готовой продукции
537 400
90-1
43
29
Начислен НДС бюджету 10%
53 740
90-1
68
30
Отражается прибыль от реализации готовой продукции