Аудит учёта готовой продукции

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

На основании первичных документов были составлены хозяйственные операции, произведенные на предприятии в течении отчетного года. На основании полученных операций был составлен журнал хозяйственных операций.

На основании данного журнала хозяйственных операций была составлена оборотно-сальдовая ведомость в разрезе синтетических счетов.

Таблица 3.1 - Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты по счету	Сальдо конечное
1	150000		16271		166271
8			16271	16271
10	100000			45044	54956
19			10937	10937
20			84963	81583	3380
25			3150	3150
26			8694	8694
43			93428	93428
44	50000				50000
51	70000		280880	289816	61064
60		100000	170200	71700		1500
62	30000		242525	237900	34625
68/1			6682	6682
68/2			47319	36381	10937
68/4			22966	22966
69/1			1491	1491
69/2			10280	10280
69/3			1593	1593
70		20000	36843	36843		20000
73			375		375
75			51500	39000		12500
76			7500		7500
80		200000		51500		251500
84		80000		72725		152725
90			238500	238500
91			13000	13000
97			44492		44492
99			108691	108691
ИТОГО	400000	400000	1436860	1436860	425725	425725

Таким образом, из оборотно-сальдовой ведомости видно, что значение статей баланса у нас изменились.

Для наглядности отобразим изменение значений статей баланса в таблице.

Таблица 3.2- Влияние выявленных нарушений на показатели бухгалтерский баланс

№ п/п	Наименование статьи баланса	Значение показателя в БУ организации	Значение показателя по расчету аудитора	Отклонение
1	Нематериальные активы	44482	0	-44482
2	Основные средства	163559	166271	+2712
3	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	54956	54956	0
4	Затраты на незавершенное производство	0	3380	+3380
5	Готовая продукция и товары для перепродажи	50000	50000	0
6	Расходы будущих периодов	0	44492	+44492
7	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	10937	10937	0
8	Дебиторская задолженность	34625	34625	0
9	Денежные средства	92420	61064	-31356
10	Уставный капитал	251500	251500	0
11	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	137013	152725	+15712
12	Поставщики и подрядчики	1500	1500	0
12	Задолженность перед персоналом организации	60976	20000	-40976

Из данной таблицы видны, что после аудиторской проверки некоторые статьи баланса изменились, а некоторые остались неизменными. Следовательно, изменилась и валюта баланса. Валюта баланса организации была 450989руб., а после проверки аудитора стала равной 425725руб. То есть валюта баланса за отчетный период увеличилась на 25725 руб. Правильный баланс представлен в ПРИЛОЖЕНИЕ В.

Как видно из выше составленной таблицы, предприятием ОАО «Смак» было допущено 6 ошибок, отразившиеся на бухгалтерском балансе за отчетный период. Рассмотрим каждую статью баланса.

1. Нематериальные активы (НМА).

Расходы, связанные с приобретением компьютерной программы были произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, поэтому бухгалтером организации стоимость программы была отнесена на сч.97 "Расходы будущих периодов". В связи с этим данная сумма должна быть отражена в 216 строке баланса.

2. Основные средства (ОС)

В бухгалтерском балансе предприятия значится сумма основных средств на 2712руб. меньше, чем она должна быть отражена в действительности.

Отсюда можно предположить, что предприятие не включило в первоначальную стоимость объекта основных средств расходы, необходимые для доведения объекта основных средств до состояния, годного к эксплуатации.

3. Денежные средства

При проверке аудитором в выписке банка были обнаружены ошибки в суммах денежных средств, вероятно это и повлекло за собой неправильность суммы, указанной в стр.260 бухгалтерского баланса организации.

4. Нераспределенная прибыль

Согласно справке-расчет бухгалтерии 2 от 31.01.2008г. не распределенная прибыль составила 108691 руб. Таким образом, в стр.490 на конец отчетного периода первоначально были отражены неверные данные.

5. Задолженность перед персоналом организации

За отчетный период было произведено начисление заработной платы и выдача ее с удержанием обязательных сумм. Бухгалтером предприятия при составлении баланса была допущена ошибка в стр.622. Скорее всего, не было учтена выдача заработной платы.

Кроме того, аудитором при проверки движения денежных средств за отчетный период были выявлены следующие ошибки при заполнении платежных поручений: в платежных поручениях с 1 по 8 не указано назначение платежа; при перечислении налогов необходимо обязательно указывать (срок или очередность) платежа; так же недопустимо перечисление двух и более разных налогов в одном платежном поручении.

По результатам проверки, аудитор может дать предприятию следующие рекомендации:

· четко и своевременно оформлять содержание и корреспонденцию счетов в хозяйственных операциях;

· разрабатывать и усовершенствовать инструкции по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

· проводить внеплановые проверки деятельности качества работы и своевременности её выполнения;

· приглашать аудиторские фирмы для проведения внеплановых проверок правильности бухгалтерского и налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания курсовой работы были получены не только основные теоретические данные, но и спроектирована практическая деятельность аудитора.

В ходе работы были приобретены практические навыки работы с первичной документацией и отчетностью организации.

На предприятии ОАО «Смак» обнаружены достаточно существенные ошибки, требующие тщательной проработки и исправления со стороны бухгалтеров в отношении данных объектов учета и взаимосвязанных с ними объектов.

На основании обнаруженных нарушений составлено аудиторское заключение, которое говорит, о том, что данные финансовой отчетности предприятия не достоверны.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2006 - 762с. - (Кодексы и законы России)

2. Новый план счетов бухгалтерского учета. - М.: ТК Велби, Н76 изд-во Проспект, 2008. - 128 с.

3. Аудит: Учебник для вузов/ В.В. Скобра, Г.Н. Панипорева, О.Л. Островская и др.; под. ред. В.В. Скобра - М.: Просвещение, 20005.-479с.

4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 717 с. - (Высшее образование).

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Приложение N 1 к правилу (стандарту) N 8

ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ

В настоящем приложении устанавливаются дополнительные инструкции относительно проблем, которые аудитор может рассматривать в ходе ознакомления с отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, характер аудируемого лица, цели и стратегические планы и связанные с ними риски хозяйственной деятельности, а также оценку и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица. Приведенные проблемы охватывают широкий диапазон и имеют отношение ко многим аудиторским заданиям, однако не все проблемы уместны для всех аудиторских заданий, и перечень примеров ни в коей мере не включает все возможные проблемы в полном объеме.

Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

1. Состояние отрасли:

а) особенности рынка товаров, работ и услуг;

б) цикличная или сезонная деятельность;

в) технология производства, имеющая отношение к производимой продукции аудируемого лица;

г) энергоснабжение и стоимость энергоресурсов;

д) конкурентоспособность продукции;

е) сырьевые ресурсы, их стоимость.

2. Правовые факторы:

а) общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые особенности;

б) нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли;

в) нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность аудируемого лица:

общие требования нормативных правовых актов;

прямые регулирующие нормы;

г) налогообложение;

д) государственная политика, оказывающая влияние на деятельность аудируемого лица:

кредитно-денежная политика, включая валютный контроль;

налоговая политика;

финансовые стимулы (например, программы государственной поддержки);

тарифы, торговые ограничения;

экологические требования, влияющие на отрасль и деятельность аудируемого лица;

е) прочие внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность аудируемого лица:

общий уровень развития экономики (например, спад или подъем);

процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов;

инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты.

Характер деятельности аудируемого лица

3. Текущая производственная деятельность:

а) характер деятельности аудируемого лица и основные источники его доходов, например:

производственная деятельность;

торговля (оптовая и розничная);

банковская деятельность;

страховая деятельность;

иные финансовые услуги;

импорт/экспорт;

коммунальные услуги;

транспортные услуги;

высокотехнологичные продукция и услуги;

б) особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта, например:

основные потребители и особенности договоров с ними;

условия оплаты;

рентабельность;

доля рынка;

конкуренты;

работа на экспорт;

ценовая политика;

спрос на продукцию;

гарантийные обязательства;

портфель заказов;

тенденции развития;

маркетинговая стратегия и цели;

производственные процессы;

в) практическое осуществление хозяйственных операций, например:

стадии и методы производства;

сегменты деятельности;

особенности поставок продукции или оказания услуг;

подробности о сокращении или расширении операций;

г) совместная деятельность, виды кооперирования и другие формы деятельности;

д) степень участия в электронной торговле, включая продажи через сеть Интернет и маркетинговую деятельность;

е) географические и операционные сегменты;

ж) местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов;

з) основные покупатели и заказчики;

и) особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу, например:

наличие долгосрочных контрактов;

стабильность поставок;

условия оплаты товаров (услуг) основным поставщикам и подрядчикам;

необходимость операций по импорту;

способы поставки;

к) характеристики персонала, например:

по месту нахождения;

по уровню заработной платы;

особенности коллективных договоров и деятельности профессиональных союзов;

особенности пенсионного и социального обеспечения;

право сотрудников на льготное приобретение акций своей организации или установленные поощрительные выплаты;

государственное регулирование в данной сфере занятости;

л) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и расходы на них;

м) операции со связанными сторонами.

4. Инвестиционная деятельность:

а) приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности (запланированные или недавно состоявшиеся);

б) приобретение ценных бумаг, предоставление займов;

в) капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся);

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5