Аудит учредительных докментов
Руководитель ООО «ФинЭкспертиза»___________//Потешкина М.М.//
С условиями проведения аудиторской проверки учредительных документов согласна:
Руководитель ОАО «Куриное царство» ______________//Рухадзе И.Р.//
Таблица 2
Степень надежности бизнеса клиента
№ п/п
|
Фактор риска
|
Условия деятельности
|
Степень надежности
|
Бал
|
|
1
|
Экономическая ситуация в отрасли
|
Депрессия
|
Средняя
|
0
|
|
2
|
Расположение организации
|
Расположение на территории одного города
|
Средняя
|
3
|
|
3
|
Дочерние и зависимые общества
|
Имеются и приносят существенный доход
|
Низкая
|
2
|
|
4
|
Использование новых технологий
|
Используется во всех видах деятельности хорошо
|
Высокая
|
5
|
|
5
|
Инструкции и законода-тельства по основной деятельности
|
Четкие и ясные для руководства и бухгалтерии
|
Высокая
|
5
|
|
6
|
Реорганизация и крупные продажи имущества
|
Не было в течении 3-х последних лет
|
Высокая
|
5
|
|
7
|
Внутренний контроль
|
Имеется ревизионная комиссия
|
Средняя
|
2
|
|
8
|
Возможность нелегального бизнеса
|
Возможно проникновение нелегального бизнеса
|
Средняя
|
2
|
|
9
|
Налоговое бремя
|
Обычное
|
Средняя
|
3
|
|
10
|
Зависимость от покупателей
|
Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота
|
Высокая
|
5
|
|
11
|
Зависимость от поставщиков
|
Рынок поставщиков большой
|
Высокая
|
5
|
|
12
|
Подверженность кражам
|
Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность
|
Низкая
|
0
|
|
13
|
Формы расчетов
|
Стремится к минимизации наличных расчетов
|
Средняя
|
3
|
|
14
|
Капитальные вложения
|
Не превышают амортизационных отчислений
|
Высокая
|
5
|
|
15
|
Незавершенное производство
|
Легко поддается инвентаризации но оценка сложная
|
Средняя
|
3
|
|
16
|
Кредиты и займы
|
Необходимы для развития п/п
|
Средняя
|
2
|
|
17
|
Оборотный капитал и ликвидность
|
Оборотный капитал достаточный, но имеются проблемы ликвидности по краткосрочным обязательст.
|
Средняя
|
2
|
|
18
|
Доходность
|
Доход стабильный, но есть незнач. сезонные колебания
|
Средняя
|
3
|
|
19
|
Ценные бумаги
|
Частично ликвидные
|
Средняя
|
3
|
|
20
|
Судебные разбирательства
|
Судебные разбирательства возможны по единичным случаям
|
Средняя
|
2
|
|
21
|
Общее количество баллов
|
|
Средняя
|
60
|
|
|
Таблица 3
Определение уровня существенности
Наименование базового показателя
|
Знач. базового показателя,
млн. руб.
|
Доля, %
|
Значение для нахождения уровня существенности, млн.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190)
|
78 547
|
5
|
3 927
|
|
2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)
|
4 025 045
|
2
|
80 500
|
|
3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)
|
853 621
|
10
|
85 362
|
|
4.Валюта баланса (форма 1, стр.300)
|
3 479 264
|
2
|
69 585
|
|
5.Общие затраты организ. (форма 2, стр.020)
|
3 460 797
|
2
|
69 216
|
|
|
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) : 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) : 61 718 * 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) : 61 718 * 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отлич. от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) : 4 = 304 663 : 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 - 76 166) : 76 166 * 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР * РК * РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) - 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) - 10%
0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8%
Планирование аудиторской деятельности регулируется ФСА № 3 «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита; аудиторской программы.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. [Приложение 4]
2.3 Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании УК и расчетов с учредителями
· Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 1.
Таблица 1
Экспертиза основных особенностей функционирования организации
№ п/п
|
Вопрос
|
Источник информации
|
Ответ
|
|
1
|
Фирменное наименование
|
Устав
|
Открытое акционерное общество «Куриное царство»
|
|
2
|
Дата регистрации
|
тот же
|
02 ноября 2005г.
|
|
3
|
Организационно-правовая форма
|
тот же
|
Открытое акционерное общество
|
|
4
|
Форма собственности
|
тот же
|
Частная
|
|
5
|
Юрисдикция
|
тот же
|
Законодательство РФ
|
|
6
|
Виды деятельности
|
тот же
|
- разведение, выращивание, убой и подготовка к продаже домашней птицы;
- производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
- производство мяса и пищевых субпродуктов сельскохозяйственной птицы и кроликов, производство пера и пуха;
- осуществление торговой, торгово-закупочной и торгово-посреднической деятельности, оптовая, розничная и комиссионная торговля, проведение товарообменных операций, торговля производимыми, а также приобретенными в установленном законодательством порядке продукцией и товарами;
- создание и эксплуатация складских комплексов, оказание складских услуг, а также упаковка, хранение, транспортировка, экспедирование, организация сбыта продукции;
- оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и другими видами транспорта;
- закупка, обработка, производство и реализация полуфабрикатов, комплектующих изделий, сырья, материалов, узлов, приборов, инструментов, технологического оборудования, другой продукции и товаров;
|
|
7
|
Состав учредителей
|
тот же
|
|
|
8
|
Размер уставного капитала
|
тот же
|
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляет 400 000 000 (четыреста миллионов) рублей. На момент гос-ой регистрации Общества уставный капитал полностью оплачен.
|
|
9
|
Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал
|
|
По решению собрания учредителей
|
|
10
|
Порядок распределения прибыли
|
|
Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении.
|
|
|
· Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 2.
Таблица 2
Проверка оснований на право функционирования организации
№
|
Наименование документа
|
Наличие документа или другая информация
|
Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа
|
Соответствие документа требованиям законодательства
|
|
1
|
Устав
|
есть
|
ФЗ РФ «Об акционерных обществах»
|
Соответствует
|
|
2
|
Свидетельство о гос, регистрации
|
есть
|
ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»
|
Соответствует
|
|
3
|
Свидетельство о регистрации в органах статистики
|
есть
|
те же
|
Соответствует
|
|
4
|
Свидетельство о регистрации в налоговом органе
|
есть
|
Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ
|
Соответствует
|
|
5
|
Договор на банковское обслуживание
|
есть
|
ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
|
Соответствует
|
|
6
|
Документы на право собственности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал
|
УК Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами (размещенных) акций
|
|
Соответствует
|
|
7
|
Зарегистрированные изменения к учредительным документам
|
В учредительных документах изменения не происходили
|
|
Соответствует
|
|
|
· В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ОАО «Куриное царство» имеет все законные основания на право функционирования.
· Проверка законности осуществляемых видов деятельности:
В ходе проверки законности осуществляемых видов деятельности было установлено, что все виды деятельности осуществляются законно.
· В ходе проверки правильности, своевременности и реальности внесения вкладов в уставный капитал ОАО «Куриное царство», не было выявлено нарушений.
· Проверка правильности формирования уставного капитала представлена в таблице 3.
Таблица 3
Проверка правильности формирования уставного капитала
№ п/п
|
Содержание операции
|
Отражается ли операция проводкой
|
Ответы
|
Если нет, то какой корреспонденцией отражается
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Да
|
Нет
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Зарегистрирован уставный капитал организации
|
58
|
80
|
Х
|
|
|
|
|
2
|
Привлечены дополнительные средства учредителей
|
75
|
80
|
-
|
-
|
|
|
|
3
|
Средства от дополнительно принятых участников
|
75
|
80
|
-
|
-
|
|
|
|
4
|
Выдача вкладов при выходе из состава организации
|
80
75
|
75
50
|
-
|
-
|
|
|
|
|
Проверка правильности формирования уставного капитала показала, что формирование уставного капитала и отражение его на счетах бухгалтерского учета осуществляется без нарушений.
· Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 4.
Таблица 4
Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» записям в оборотной ведомости, балансе
№
|
Период
|
Данные ведомости по счету 80
|
Данные по счету 80 оборотной ведомости
|
Данные баланса по стр. 410
|
|
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
|
|
|
|
400 000
|
|
400 000
|
400 000
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10