Аудит основних засобів

З даних таблиці ми бачимо, що доходи у 2009 році збільшились на 2990,0 тис. грн або на 18,9% порівняно з 2008 роком. Збільшення доходів відбулося за рахунок збільшення витрат у 2009 році на 1394,0 тис. грн або на 10,9%. Як бачимо, темп зростання майже однаковий, тому можемо зробити висновок, що зростання витрат відбулось у виробничій сфері.

Зростання доходів і витрат призвели до змін прибутку підприємства, який у 2009 році зріс на 703,0 тис. грн , тобто майже в 4 рази порівняно з 2008 роком. Таке різке збільшення прибутку відбулось внаслідок зменшення невиробничих витрат і збільшення обсягу виробництва.

Аналізуючи такі показники як чисельність працівників, фонд оплати праці та середньомісячну заробітну плату, необхідно сказати, що вони тісно пов'язанні між собою. Зменшення чисельності працівників внаслідок скорочення штату працівників на 16 чоловік або на 4,6% та збільшення фонду оплати праці на 935 тис. грн або на 26,7% за рахунок збільшення прибутку підприємства, призвело до збільшення середньомісячної заробітної плати на 274,9 грн або на 32,9% .

Продуктивність праці - це показник трудової діяльності працівників. Існує два типи зростання продуктивності праці - інтенсивний та екстенсивний. На підприємстві, що досліджується ми спостерігаємо екстенсивний тип зростання тому що продуктивність праці зросла на 11,6% тис. грн/чол. Або на 25,7%, а середньомісячна заробітна плата зросла на 32,9%, тобто зростання останньої відбувається швидше. Це свідчить про те, що зростання продуктивності праці відбувається за рахунок збільшення заробітної плати, а не за рахунок введення нових технологій та удосконалення виробництва.

Важливим показником розвитку є рентабельність. Її зміна прямо залежить від зміни прибутку. З даних таблиці ми бачимо, що рентабельність у 2009 році зросла на 0,048, тобто в 4 рази порівняно з 2008 роком так як і прибуток.

Кожне підприємство має свої основні фонди, використання яких впливає на фінансові показники розвитку підприємства.

На підприємстві «ЗМЗ» в 2009 році відбулось зменшення вартості основних фондів, які використовуються на 2922,0 тис. грн або на 12,1%. Причиною даного зменшення є те, що на протязі звітного року основні фонди вартістю 2920,0 тис. грн були законсервовані, тому перестали використовуватись.

Така зміна вплинула на такі показники як фондовіддача, фондоємність та фондоозброєність. Фондовіддача у 2009 році збільшилась на 35,2%, а фондоємність зменшилась на 26,7%, що є позитивним явищем у діяльності підприємства. Негативним явищем є зменшення фондоозброєності на 5,4 грн/чол. або на 7,7%. Це відбулось за рахунок зменшення вартості основних засобів і незначне зменшення чисельності працівників.

Коефіцієнт зносу у звітному році зменшився на 0,6% і склав 69,1%, що свідчить про значну зношеність основних засобів і низький рівень оновлення.

Відповідно коефіцієнт придатності збільшився на 0,4% і склав 30,9%.

Проаналізувавши техніко-економічні показники діяльності підприємства можемо сказати, що підприємство є прибутковим. Значить потенційні інвестори та клієнти будуть зацікавленні в співпраці з підприємством «Зміївський машинобудівний завод».

3 Практичний аудит на матеріалах підприємства «Змііївський машинобудівний завод»

Аудиторська діяльність починається з укладання договору між аудиторською компанією та клієнтом. Структура договору є стандартною. Порядок укладання договору регламентується МСА.

3.1 Договір на проведення аудиту № 13- 5/2010

10 травня 2010 р. м. Харків

ЗАТ «Право-Аудит» особі Голови правління Дмитренко Григорія Вікторовича, надалі іменована «Виконавець», що діє на підстав Статуту і ліцензії № 3034 від 26.09.2002 р., з одного боку, і підприємства «Зміїський машинобудівний завод», філії ВАТ «Автрамат», що діє в особі Генерального директора Глушко Дмитра Миколайовича, надалі іменований «Замовник», що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали цей Договір про нижченаведене.

1 ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

Замовник доручив, а Виконавець зобов'язується здійснити нижченаведені аудиторські послуги:

1.1 Надати аудиторський висновок про правильність обліку і відображення в чи звітності аргументоване відмовлення від підтвердження обліку запасів, повноті і відповідності чинному законодавству і встановленим
нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

Надати аудиторський звіт по вищевказаному питанню.

Надати рекомендації з усуненню виявлених недоліків, помилок і неточностей.

1.4 Відновлення бухгалтерського обліку не є предметом даного договору.

2 ЗОБОВ'ЯЗАННЯ СТОРІН

Виконавець зобов'язується:

Належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності Замовника, їхню вірогідність, повноту і відповідність чинному законодавству і встановленим нормативам;

Повідомляти Замовника про виявлені при проведенні аудите недоліках ведення бухгалтерського обліку і чи звітності не доцільності подальшої роботи;

Зберегти в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудита. Не розголошувати зведень, що складають предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх чи інтересах в інтересах третіх облич;

2.4 Обмежити свою діяльність наданням аудиторських послуг, обговорених у розділі 1.

2.5 Інформація про результати проведеної роботи буде представлена Замовнику у виді документів обговорених у розділі 1, пункти 1.1 і 1.2.

Замовник зобов'язується створити Виконавцю належні умови для якісного виконання аудита:

2.6 Надати достовірну інформацію.

2.7 Надати Виконавцю для аналізу достатній обсяг інформації про результати фінансово-господарської діяльності, у тому числі на вивчення бухгалтерської звітності і документів, що складають комерційну таємницю і не підлягають публікації.

Не починати зі своєї сторони ні яких дій, що приводяться до втрати незалежності Виконавця;

Зробити прийом виконаної Виконавцем роботи, відповідно до розділу 3.

2.10 Зробити оплату за виконану роботу, відповідно до розділу 5.

3 ПОРЯДОК ЗДАЧІ І ПРИЙМАННЯ РОБІТ

Документами, що підтверджують виконану Виконавцем роботу, за даним Договором, є нижченаведені,

3.1 Акт прийому - здачі аудиторського висновку. Повинний бути підписаний не пізніше наступного дня, після надання аудиторського висновку. У противному випадку, надається Замовником аргументовані доводи про не згоду з аудиторським висновком, у термін вище обговорений.

3.2 Звіт про аудиторську перевірку є внутрішнім документом Замовника.

3.3 Лист «Про не можливість проведення подальшої аудиторської перевірки». Надається Виконавцем, у випадку припинення дії даного Договору, із причин викладеним у пункт 1.3, а також не дотримання умов пункту 2.6 і 2.7.

4 ТЕРМІН ВИКОНАННЯ РОБІТ

Виконавець зобов'язаний у період з 11.05.2010 р. по 11.07.2010 р. виконати роботу у формі аудиторської перевірки (аудита) і зв'язаної з ними експертизи, відповідно до розділу 1.

У плині двох днів, після закінчення робіт Виконавець повинен надати Аудиторський висновок, Експертний висновок і Звіт аудиторської перевірки.

5 ВАРТІСТЬ РОБІТ І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ

5.1 На підставі угоди сторін вартість робіт за Договором складає:

сума за договором - 4000 грн. крім того, ПДВ - 800 грн. Разом сума за договором - 4800 грн. Даний пункт Договору є Протоколом угоди ціни.

5.2 Передоплата виробляється в розмірі 30% суми зазначеної в пункті 5.1, а що залишилися 70% після завершення роботи, відповідно до розділу 3.

6 ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

Виконавець несе відповідальність у нижче перерахованих випадках:

6.1 За неналежне виконання своїх зобов'язань Виконавець несе майнову й іншу відповідальність, у розмірі 70% від фактично нанесеного Замовнику збитку з їхньої вини.

Усі суперечки майнового характеру між Виконавцем і Замовником дозволяються у встановленому порядку з дотриманням вимог Закону.

6.2 За не дотримання термінів виконання робіт, обговорених у розділі 4, за кожний наступний день сума Договору, зазначена в пункті 5.1 зменшується на 0,2%.

Замовник несе відповідальність

За вірогідність наданої Виконавцю інформації.

За виявлені відхилення і порушення в обліку і звітність по них.

За невиконання рекомендацій Виконавця.

За не виконання пункту 2.9 і 2.10 у розмірі 1% від суми обговореної в Договорі по пункті 5.1, за кожний прострочений день, після закінчення двох днів після підписання Акта прийому - здачі.

7 ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ

Даний Договір є дійсним з моменту його підписання 10 серпня до моменту виконання всіх дій, обговорених у даному Договорі.

8 ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ І РЕКВІЗИТИ СТОРІН

Замовник Виконавець

Підприємство «Зміївський ЗАТ «Право-Аудит»

машинобудівний завод» філія ліцензія АПУ № 3034 від

ВАТ «Автрамат» 26.09.02 Україна 61204,

Україна 63404, Харківська обл., пр. Перемоги, 66-б, кв. 207

Зміївський р-н, місто Зміїв, тел. 36-47-46

вул. 50 років Комсомолу, 115. ЄДРПОУ 31644117

т., факс: 3-11-56, 3-26-93 Р/Р №2600023450

ЄДРПОУ 26450284 АКБ «Приват-банк»

Р/Р № 27008124701 МФО 325698

ВАТ «Мегабанк» МФО 351629

3.2 Порядок проведення аудиту по питанню знайомства з підприємством

Перед проведенням аудиту основних засобів, необхідно ознайомитись з основами діяльності підприємства, де проводиться аудит. Для цього аудитор розробляє програму знайомства з підприємством (таблиця 2)

Таблиця 2 - Порядок проведення аудиту по питанню знайомства з підприємством

№	Найменування роботи	Джерела	Термін
1	Визначити сферу діяльності (виробнича або сфера послуг)	Надається підприємством
2	Зібрати інформацію про галузь, по якій ведеться перевірка	Статистичні дані та інша література
3	Визначити вид економічної діяльності	Статут
4	Визначити розмір підприємства (мале, середнє, велике)	Кількість здійснюваних операцій за місяць
5	Знайомство з юридичними документами підприємства	Надається підприємством
6	Визначити форму власності, порядок створення підприємства, його особливості	Статут
7	Визначити підпорядкованість підприємства	Статут
8	Ознайомитись з предметом діяльності підприємства, згідно до Статуту	Статут
9	Порівняти діяльність підприємства з діяльністю, яка зафіксована в Статуті.	Проводиться аудитором
10	Перевірити наявність ліцензій на окремі види діяльності	Юридичні документи
11	Визначити обороти підприємства	Надається підприємством
12	Вивчити структуру підприємства	Схема - Структура підприємства
13	Ознайомитись з чисельністю службовців, функціональними обов'язками	Надається підприємством
14	Ознайомитись з Бізнес планом підприємства, перспективою розвитку	Надається підприємством
15	Доля на ринку (міста, області, країни), яку має підприємство, по кожному виду діяльності	Статистичні дані
16	Знайомство з основними показниками, які характеризують діяльність підприємства	Розрахунки підприємства, або аудитора
			2 дні

ВИКОНАВЕЦЬ

Голова правління ЗАТ «Право-Аудит» Дмитренко Г. В.

3.3 Порядок проведення аудиту по питанню вивчення і оцінки системи внутрішнього контролю

Для того, щоб найбільш повно визначити характер, обсяг та зміст аудиторських процедур на етапі планування аудиту, аудитор має дати оцінку системі бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю клієнта. В процесі такої оцінки встановлюється вірогідність наявності помилок в бухгалтерському обліку, які впливають на достовірність фінансової інформації. Для виконання даної процедури аудитор також має скласти програму аудиту (таблиця 3).

Таблиця 3 - Порядок проведення аудиту по питанню вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю

№	Найменування роботи	Термін
1	2	3
1	З'ясувати, чи відповідає організаційна структура підприємства розміру підприємства
2	Вивчити розподіл прав, обов'язків і відповідальності та узгодженість із організаційною структурою підприємства
3	З'ясувати наявність контролю вищестоящими керівниками за виконанням делегованих прав і обов'язків
4	Знайомство з наказом по підприємству про зміст облікової політики на поточний період
5	Перевірити наявність положення про бухгалтерію, посадові інструкції працівників
6	Ознайомитись з робочим Планом рахунків
7	Ознайомитись з альбомом форм первинних документів, облікових реєстрів і звітності, які використовуються на підприємстві
8	Вивчити графік документообігу та представлення звітності
9	Визначити наявність внутрішнього контролю при обліку основних засобів підприємства:
	наявність договору про матеріальну відповідальність
	наявність санкцій на здійснення господарських операцій на первинних документах
	розподіл відповідальності між різними особами за виконання господарської операції, її запис і зберігання запасів
	розподіл відповідальності за виконання різних етапів здійснення господарської операції
	перевірити правильність реєстрації первинних документів
	правильність зберігання та обліку документів суворої звітності
	наявність контрольної процедури між аналітичним та синтетичним обліком
	правильність оформлення та видачі доручень на отримання основних засобів, відповідність даті указаній в дорученні та накладній
	своєчасність оприбуткування основних засобів та передача документів в бухгалтерію
	наявність податкових накладних
	порядок та періодичність проведення інвентаризації, правильність її оформлення, результати інвентаризації
	наявність заходів щодо збереження основних засобів
	наявність процедур попередження і виявлення несанкціонованих операцій, помилок у документах
	ретельне вивчення випадків, щодо нестачі основних засобів, або залишків, виявлених у ході інвентаризації
	Заходи заохочення або стягнення, які використовуються на підприємстві
		3 дні

ВИКОНАВЕЦЬ

Голова правління ЗАТ «Право-Аудит» Дмитренко Г. В.

М.П.

3.4 Загальний план та програма аудиторської перевірки

Від оцінки системи внутрішнього короля залежить обсяг перевірки. Зниження ризику контролю дозволяє зменшити обсяг перевірки та опиратись на дані внутрішнього контролю. При підготовці загального плану та програми перевірки встановлюється рівень суттєвості.

План складається перед початком конкретної роботи з клієнтом та має такий вигляд (таблиця 4).

Таблиця 4 - Порядок проведення перевірки за питаннями обліку основних засобів

Основні напрями	Перинні документи та облікові регістри	П.І.ПБ виконавця	Термін (дні)	Примітки
1	2	3	4	5
1 Загальне ознайомлення з напрямами діяльності підприємства та вивчення статутних документі	Статут, довідка про реєстрацію підприємства	А. В. Левчук	2	Закон «Про підприємства та господарські товариства в Україні»
2 Попереднє вивчення фінансової звітності	Баланс, Звіт про фінансові результати	Д.М.Чуб	2	П(С)БО 2-4 МСА
3 Вивчення застосованих на підприємстві форм і методів бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю	Наказ №1 «Про облікову політику»	А.В. Левчук	3	Закон «Про бухгалтерський облік та фінан сову звітність в Україні»
4 Ведення аудиторської процедури вивчення автоматизо- ваного обліку на ПВМ і створення автоматизованих робочих місць	Положення «Про автоматизований облік»	Д.М.Чуб	1	МСА
5 Вивчення документообігу на підприємстві по фінансово-господарчим операціям	Затверджений графік документообігу	А.В. Левчук	4	Інструкція №88 «Положення про застосування первинних документів»
6 Уточнення обсягів аудиторської перевірки підприємства та корегування договору на проведення аудиту		А.В. Левчук	1	Закон «Про аудиторську діяльність»
7 Отримання аудиторських доказів по основним засобам	Первинні документи, відомості по рахункам	А.В. Левчук Д.М.Чуб	30	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.1 Перевірити правильність заповнення перинних документів	Первинні документи		1	Наказ МСУ «Про затвердження типових форм первинного обліку» № 352 від 29.12.95
7.2 Перевірити правильність оцінки основних засобів: Придбаних за плату Виготовлених власними силами Безоплатно отриманих			2	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.3 Правильність і законність проведення переоцінки основних засобів та відображення в обліку	Рішення керівництва (комісії), документ експертної оцінки або акт переоцінки, бухгалтерська довідка		2	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.4 Перевірити правильність відображення надходження основних засобів: Придбаних за плату Виготовлених власними силами Безоплатно отриманих від структурних підрозділів Безоплатно отриманих від інших суб'єктів	План рахунків Інструкція з його використання Договір, накладна, акт прийому-пере- дачі, інвентарна картка		4	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.5 Перевірити правильність відображення вибуття основних засобів: Ліквідація основних засобів Продаж основних засобів Безоплатно переданих структурним підрозділам Безоплатно переданих іншим суб'єктам Втрата (псування)	Договір, видаткова накладна, акт прийому-передачі, акт списання, розпорядження керівництва, акт виконаних робіт з демонтажу, висновок комісії		4	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.6 Перевірити правильність відображення й оформлення операцій по проведенню ремонту, модернізації та реконструкції основних засобів: Поточний ремонт Капітальний ремонт	Договір підряду (рішення комісії), відомості на оплату праці, акт виконаних робіт, акт прийому - передачі (ОЗ-2)		4
7.7 Перевірити правильність нарахування амортизації згідно вибраного методу	Наказ про облікову політику, бухгалтерська довідка (розрахунок амортизації)		1	П(С)БО 7 «Основні засоби»
7.8 Перевірка проведення інвентаризації основних засобів: Періодичність проведення Документальне оформлення інвентаризації Результати інвентаризації Відображення на рахунках бухгалтерського обліку Застосовуванні заходи для схоронності ОЗ	Інвентаризаційний опис, висновок комісії		2	Інструкція з інвентаризації основних засо- бів, не матері- альних активів, ТМЦ, грошо- вих коштів і документів та розрахунків № 69
7.9 Перевірка фактичної наявності основних засобів шляхом проведення вибіркової інвентаризації Складання робочих таблиць			3
7.10 Перевірка права власності на основні засоби			1
7.11 Перевірка відповідності синтетичного та аналітичного обліку основних засобів	Надається підприємством		2
7. 12 Перевірка правильності ведення податкового обліку основних засобів			2	ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР
7.13 Проведення аналізу ефективності використання основних засобів			2
8 Узагальнення отриманих результаті. Підготовка попереднього аудиторського звіту		Д. М. Чуб	2
9 Ознайомлення керівництва підприємства та головного бухгалтера та внесення коректив у хід перевірки з метою уточнення попередніх висновків	Протокол засідання	А.В. Левчук	2
10 Остаточне аудиторське вивчення скоригованих напрямків перевірки		Д.М. Чуб	1
11 Складання підсумкового акту аудиторської перевірки та аудиторського висновку: а)позитивний б) умовно-позитивний в) від'ємного характеру		А.В. Левчук	3
12 Представлення кінцевого висновку на робочій нараді керівництва та засновників підприємства з аудиторським колективом		А.В. Левчук	1

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5