Аудит финансовых результатов организации

Из табл.2.9 видно, что выручка от реализации в 2006году по сравнению с 2005годом значительно увеличилась (с 3294597 руб. на конец 2005 года до 5792143 руб. на конец 2006года). За анализируемый период изменение объема продаж составила 2497546 руб. Темп прироста составил 75,8%. Валовая прибыль на конец 2005 года составляла 337046 руб. За анализируемый период она возросла на 438603 руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2006 года составила 775649 руб. Прибыль от продаж на конец 2005 года составляла 42832 руб. За анализируемый период прибыль от продаж , также как и валовая прибыль, возросла на 37700 руб., и на конец 2006 года составила 80532 руб. Следует отметить высокий уровень управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода они составляли 294214 руб. от себестоимости реализованной продукции. В 2006 году наблюдается увеличение их доли - на конец 2006 года управленческие расходы возросли и составили уже 695117 руб. Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 75,8% по сравнению с ростом себестоимости (69,6%).

Отрицательным моментом являются убытки по прочим расходам - на конец 2006 года сальдо по ним установилось на уровне -3956,0 руб. К тому же наблюдается положительная тенденция - за период с 2005 года по 2006 год сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на 517,0 руб. Как видно из табл. 2. 9, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 33995,0 руб., и наконец 2006 установилась на уровне 58198,0 руб. (темп прироста составил 140,5%).

Теперь проанализируем изменения структуры показателей финансово - хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006гг. Для анализа составляется таблица 2.10, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005- 2006гг., представленных в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 2.10 Динамика показателей финансовых результатов деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006 гг.

Наименование показателя	2006 г	2005г	Уровень в % к выручке в 2006 году	Уровень в% к выручке в 2005 году	Отклонение уровня, %
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	5792143	3294597	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5016494	2957551	86,61	89,77	-3,16
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	695117	294214	12,0	8,93	+3,07
Прибыль (убыток) от продаж	80532	42832	1,39	1,3	+0,09
Прочие доходы	-	-	-	-	-
Прочие расходы	3956	4473	0,07	0,14	-0,07
Прибыль (убыток) до налогообложения	76576	38359	Баланс	512238	371240
Налог на прибыль	18378	14156	0,32	0,43	-0,11
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	58198	24203	1,0	0,73	+0,27
Всего доходов	5792143	3294597	-	-	-
Всего расходов	5733945	3270394	-	-	-
Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,010	1,007	-	-	-

Уровень себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2005году составлял 89,77%, а в 2006 году 86,61%, то есть произошло снижение уровня к концу отчетного периода на 3,16%. Уровень управленческих расходов к выручке к концу 2006 года увеличился на 3,07%, а прочих расходов уменьшился к концу 2006 года на 0,07%. Уровень прибыли от продаж к выручке увеличился на 0,09%. Уровень прибыли до налогообложения к выручке повысился на 0,16%. Уровень налога на прибыль в анализируемом периоде уменьшился на 0,11%. Уровень чистой прибыли отчетного периода к выручке увеличился на 0,27%.

Рассматривая динамику показателей финансовых результатов деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.

Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.

На конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала равна 18,6%, что больше показателя средневзвешенной стоимости капитала, значение которого составило в соответствующем периоде 15%.

Рассматривая динамику доходов и расходов общества с ограниченной ответственностью “Лесное” в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие момент: увеличение управленческих расходов.

3.Эффективность деятельности ООО “Лесное” и рекомендации по ее повышению

3.1 Анализ оборачиваемости и рентабельности

Набор экономических показателей, характеризующих эффективность (результативность) деятельности организации, зависит от глубины исследования.

Одним из направлений анализа эффективности (результативности) является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости[9.С.97].

Теперь проведем анализ показателей деловой активности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006гг. Для анализа составляется таблица 2.11, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 3.11 Анализ показателей деловой активности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг., обороты.

Показатель	2005 г	2006 г	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	8,88	11,31	+2,43
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств	9,33	11,69	+2,37
Коэффициент отдачи нематериальных активов	-	-	-
Фондоотдача	183,7	343,85	+160,15
Коэффициент отдачи собственного капитала	12,96	18,54	+5,58

Из табл. 3.11, по расчетам можно сделать следующий вывод, что по всем показателям деловой активности на конец анализируемого периода произошло увеличение показателей. Скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации) в 2005году составила 8,88 оборотов, а на конец 2006 года 11,31 оборот, то есть коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) увеличился на 2,43 оборота. Скорость оборота всех оборотных средств общества с ограниченной ответственностью «Лесное» на конец 2006 года увеличилась на 2,37 оборотов и составила 11,69 оборотов. Фондоотдача показывает эффективность использования только основных средств организации. На начало анализируемого периода фондоотдача была равна 183,7 оборота, на конец анализируемого периода 343,85 оборота, то есть фондоотдача изменилась на 160,15 оборотов. Скорость оборота собственного капитала в 2005 году составила 12,96 оборотов, а в 2006 году 18,54 оборота. За весь анализируемый период произошло увеличение коэффициента на 5,58 оборотов. Относительными показателями, характеризующими эффективность бизнеса организации, являются коэффициенты рентабельности.

В широком смысле понятие “рентабельности” означает прибыльность, доходность деятельности организации и показывает величину прибыли с 1 руб. вложенного капитала. Под рентабельностью понимают способность организации получить достаточно прибыли, чтобы сохранить вложенный капитал и привлечь новый.

Проведем анализ показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг. Для анализа составляется таблица 3.12, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (форме № 1) и в отчете о прибылях и убытках (форме № 2).

Таблица 3.12 Показатели рентабельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., %

Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
Рентабельность продаж	1,3	1,4	+0,1
Чистая рентабельность	0,7	1	+0,3
Экономическая рентабельность	6,5	11,4	+4,9
Рентабельность собственного капитала	9,5	18,6	+9,1
Валовая рентабельность	10,2	13,4	+3,2
Затратоотдача	1,3	1,4	+0,1
Рентабельность перманентного капитала	9,5	18,6	+9,1

Анализ показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) общества с ограниченной ответственностью «Лесное» выявил, что в 2006 году значения показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.

В 2005 г. 1,3% прибыли приходилось на единицу реализованной продукции. В 2006г. этот показатель увеличился на 01% и составил 1,4%.

В 2005 г. уровень прибыли после выплаты налога составил 1,2%. К концу 2006г. уровень увеличился на 0,1% и составил 1,3%.

0,7% чистой прибыли приходилось на единицу выручки в 2005 г. За год произошло увеличение чистой прибыли на 0,3%. К концу 2006 г. эта прибыль составила 1%.

При анализе экономической рентабельности можно сделать следующий о том, что в 2006г. использование всего имущества общества с ограниченной ответственностью «Лесное» стало эффективнее на 4,9%.

При анализе рентабельности собственного капитала видно, что к концу отчетного периода использование собственного капитала общества с ограниченной ответственностью “Лесное” стало эффективнее на 9,1% и составило 18,6%.

На начало анализируемого периода 10,2% валовой прибыли приходилось на единицу выручки. В течение года произошло изменение в сторону увеличения валовой прибыли на 3,2%.

При расчете показателя затратоотдачи видно, что к концу отчетного периода прибыль от продаж приходящаяся на 1 тыс. руб. затрат увеличилась на 0,1% и стала составлять 1,4%.

Использование капитала, вложенного в деятельность общества с ограниченной ответственностью “Лесное” на длительный срок, стало эффективнее, так как в 2005 г. этот показатель составлял 9,5%, к концу 2006г. он составил 18,6, то есть произошло увеличение на 9,1%.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что в целом деятельность общества с ограниченной ответственностью “Лесное” эффективна.

3.2 Предложения по улучшению финансового состояния

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ООО “Лесное” можно сделать следующие выводы:

- анализ структуры активов баланса показал, что внеоборотные активы, а именно основные средства на начало отчетного периода составляли 17935 руб., а на конец отчетного периода 16845 руб., то есть уменьшились на 1090 руб. Оборотные активы за анализируемый период увеличились на 142088 руб. Темп прироста составил 40,22%. Налог на добавленную стоимость увеличился на 4018 руб., то есть на 36,38%. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 34038 руб. Темп прироста составил 121,06%. Также произошло увеличение денежных средств на 67379 руб.После того как была рассмотрена динамика изменения активов, можно выделить статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:

*наличие сумм "плохих" долгов в статьях: “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)” (строка 230) и “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)” (строка 240).

На ООО “Лесное” отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 195632тыс. руб., на конец отчетного года. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие ее в такой сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно- хозяйственного оборота.

- анализ структуры пассивов показал, что капитал и резервы увеличились за анализируемый период на 58198 руб. Темп прироста составил 22,9%. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался без изменений за анализируемый период. Краткосрочные обязательства увеличились на 82800 руб.за счет увеличения кредиторской задолженности на 82800 руб. Наибольшая задолженность состоит перед поставщиками и подрядчиками( которая увеличилась на 28806руб. )по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

-расчет показателей финансовой устойчивости ООО “Лесное” за 2006год позволяет сделать вывод об устойчивом положении предприятия и отсутствии вероятности банкротства. При этом в течение отчетного периода наблюдается значительное повышение по отдельным финансовым показателям, что оценивается положительно: динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ?1,5. По нашим расчетам видно, что коэффициент капитализации в 2005г. равен 0,46, а в 2006г. равен 0,64, что не превышает 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. В 2005г. часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников составила 0,7, а в 2006г.- 0,6. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2005г. составил 0,69, а в 2006г. 0,61. На конец анализируемого периода этот коэффициент снизился на 0,08. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (0,4) как и в 2005г., так и в 2006г. Это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации предприятия.

- анализ ликвидности баланса показал, что произошло изменение коэффициента текущей ликвидности в сторону уменьшения, что отрицательно сказывается в деятельности предприятия общества с ограниченной ответственностью “Лесное”. По расчетам коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности видно, что произошло изменение этого коэффициента в сторону увеличения на 0,02. Это говорит о том, что у общества с ограниченной ответственностью “Лесное” увеличилась часть краткосрочных обязательств, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности видно, что этот коэффициент на начало анализируемого периода составляет 0,76, а на конец 0,78 Это говорит о том, что часть текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, увеличилась на 0,02. По расчетам чистых оборотных активов видно, что произошло уменьшение чистых оборотных на 0,54. Это уменьшение активов отрицательно сказывается в деятельности предприятия. Таким образом, анализ баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” показал, что структура активов соответствует торговой деятельности, при этом предприятие успешно и динамично развивается. Рост в 2006 г. величины собственного капитала позволяет предприятию своевременно отвечать по своим обязательствам, тем самым, повышать степень ликвидности и деловой активности, что приводит к укреплению финансовой устойчивости организации.

-анализ деловой активности показал, что все показатели деловой активности на конец анализируемого периода увеличились. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) увеличился на 2,43 оборота. Скорость оборота всех оборотных средств общества с ограниченной ответственностью “Лесное” на конец 2006 года увеличилась на 2,37 оборотов и составила 11,69 оборотов. На начало анализируемого периода фондоотдача была равна 183,7 оборота, на конец анализируемого периода 343,85 оборота, то есть фондоотдача изменилась на 160,15 оборотов. Скорость оборота собственного капитала в 2005 году составила 12,96 оборотов, а в 2006 году 18,54 оборота. За весь анализируемый период произошло увеличение коэффициента на 5,58 оборотов.

-анализ рентабельности показал, что в 2006 году значения показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию. В 2005 г. 1,3% прибыли приходилось на единицу реализованной продукции. В 2006г. этот показатель увеличился на 01% и составил 1,4%. 0,7% чистой прибыли приходилось на единицу выручки в 2005 г. За год произошло увеличение чистой прибыли на 0,3%. К концу 2006 г. эта прибыль составила 1%. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько вырос. Когда мы говорим об анализе экономической рентабельности можно сделать следующий о том, что в 2006г. использование всего имущества общества с ограниченной ответственностью «Лесное» стало эффективнее на 4,9%. При анализе рентабельности собственного капитала видно, что к концу отчетного периода использование собственного капитала общества с ограниченной ответственностью «Лесное» стало эффективнее на 9,1% и составило 18,6%. Динамика этого показателя позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат. Использование капитала, вложенного в деятельность общества с ограниченной ответственностью «Лесное» на длительный срок, стало эффективнее, так как в 2005 г. этот показатель составлял 9,5%, к концу 2006г. он составил 18,6, то есть произошло увеличение на 9,1%.

Далее можно рассмотреть методы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, так как именно наличие этих «плохих» сумм, в некоторой мере дают финансовое затруднение. Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следуете либерализировать, когда вы хотите избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения клиентов.

Выставление счетов. Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, вы должны составлять счета на крупные суммы немедленно.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6