Аудит финансовых результатов организации

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1) оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

2) принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

3) конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

В заключение, можно сделать следующие выводы:

- основными источниками информации анализа финансового состояния
являются: Форма № 1, Форма № 2 годовой отчетности, данные внутреннего учета, планирования и прогнозирования;

- форма № 1 - "Бухгалтерский баланс" - дает основную информацию для анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики за один или ряд отчетных периодов;

- форма № 2 - "Отчет о прибылях и убытках" дает информацию о финансовых результатах деятельности за отчетный период;

- основными требования к источникам информации, используемым в финансовом анализе, являются: уместность, достоверность, нейтральность, понятность, сопоставимость;

- по сфере доступности информация делится на открытую (формы финансовой отчетности) и закрытую (информация внутреннего учета и планирования) или секретную.

2. Анализ финансового состояния ООО “Лесное” на основе бухгалтерской отчетности

2.1 Краткая экономическая характеристика

Дипломная работа выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью “Лесное”. Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РФ, ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”, образовано в 2001 году. Форма собственности - частная. Предприятие занимается торговлей пиломатериалов, и непосредственно торговлей деревянной мебели (столы, стулья и т.д). В 2002 году открываются розничные точки: в магазине “Практик” и в салоне “Дом охотника”, что непосредственно отразилось на увеличении объемов продаваемой продукции. Основными поставщиками общества с ограниченной ответственностью “Лесное” является:

- общества с ограниченной ответственностью “Новосибирский опытный лесхоз” п. Кудряши;

- общества с ограниченной ответственностью «Фабрика Новая мебель» г. Новосибирск.

В соответствии с учредительными документами, предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:

а) коммерческая, посредническая, торгово-закупочная деятельность товарами народного потребления и производственно-технологического назначения, в том числе лицензионными, создание собственной сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами;

б) организация и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического и бытового назначения;

в) предоставление транспортных услуг, включая ремонт и техническое обслуживание, организация проката транспортных средств, осуществление международных и внутренних грузовых перевозок;

г) создание собственной сети оптовых экспортно-импортных баз и складов;

д) оказание информационных и рекламных услуг.

Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые и достаточные для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. Налогообложение осуществляется по классической системе. Среднесписочная численность работающих составляет 17 человек. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерия на предприятии осуществляет учет финансово-хозяйственной деятельности, контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а так же сохранность собственности предприятия. Ответственным руководителям по разработке и реализации финансового плана предприятия является финансовый директор, который подчиняется непосредственно директору. Для осуществления постановки бухгалтерского учета предприятие самостоятельно формирует учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Учетная политика предприятия формируется на основе действующего законодательства РФ, национальных стандартов по бухгалтерскому учету и отчетности, методических указаний по организации учета различных объектов. Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного изменения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Особенности учетной политики исследуемого предприятия заключается в следующем:

- начисление амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета производится ежемесячно линейным способом;

- начисление амортизации по нематериальным активам производилось линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования;

- оценка материально- производственных запасов производилась по средней себестоимости;

- в целях налогообложения прибыли, доходы признавались по методу начисления, то есть в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Доходом от основной деятельности является выручка от оптовой продажи. Расходы, связанные с основной деятельностью, включают:

1) прямые - непосредственно связанные с продажей товара;

2) накладные - на доставку и хранения товара и общехозяйственные расходы;

3) коммерческие - расходы по сбыту продукции.

В соответствии с данными таблицы 2.1 видно, что в 2006году выручка увеличилась на 75,81% по сравнению с предыдущим периодом. Увеличение выручки повлекло рост прибыли на 140,46%. Активы предприятия уменьшились на 2,28%. Увеличение рентабельности на 0,09% характеризует повышение экономической эффективности деятельности.

Таблица 2.1 Основные финансово-экономические показатели общества с ограниченной ответственностью “Лесное” в 2005 -2006 гг.

Показатель	2005 год	2006 год	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка от продаж, руб.	3294597	5792143	175,81
Чистая прибыль, руб.	24203	58198	240,46
Активы, руб.	452043	441739	97,72
Рентабельность, %	1,32	1,41	106,82

2.2 Анализ бухгалтерского баланса

Проведем анализ динамики структуры актива баланса общества с ограниченной ответственностью «Лесное». Для анализа составляется таблица 2.2, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).

Таблица 2.2 Динамика структуры активов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг.

Актив	На 1 января 2005 года	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I Внеоборотные активы	19025	3,6	17935	4,8	16845	3,3
Основные средства	19025	3,6	17935	4,8	16845	3,3
II Оборотные активы	513820	96,4	353305	95,2	495393	96,7
Запасы	66458	12,5	91310	24,6	127963	25,0
в том числе:
ГП и товары для перепродажи	66458	12,5	91310	24,6	127963	25,0
НДС по приобретенным ценностям	27740	5,2	11045	3,0	15063	2,9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	401010	75,3	161594	43,5	195632	38,2
покупатели и заказчики	401010	75,3	161594	43,5	195632	38,2
Денежные средства	18612	3,5	89356	24,1	156735	30,6
Баланс	532845	100	371240	100	512238	100

Анализ структуры активов показывает, что доля оборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается снижение доли оборотных активов с 96,4% по состоянию на 1 января 2005 года до 95,2% к началу 2006года. Но к концу 2006 года снова оборотные активы увеличивают удельный вес и составляют 96,7%. В составе оборотных средств присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 12,5% до 25%. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Ее доля снизилась с 75,3% по состоянию на 1 января 2005года до 38,2% к концу 2006года, то есть уменьшилась практически вдвое. Внеоборотные активы на начало отчетного года увеличивают удельный вес с 3,6% на начало прошедшего года до 4,8% на начало отчетного года, а в конце отчетного года снова происходит уменьшение удельного веса до 3,3%.

Далее проведем анализ динамики структуры пассивов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное”. Для анализа составляется таблица 2.3, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).

Таблица 2.3 Динамика структуры пассивов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг.

Пассив	На 1 января 2005 года	На 1 января 2006 г	На 1 января 2007 г
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
III Капитал и резервы	229945	43,2	254148	68,5	312346	61,0
Уставный капитал	10000	1,88	10000	2,7	10000	2,0
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	219945	41,3	244148	65,8	302346	59,0
IV Долгосрочный обязательства	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства	302910	56,8	117092	31,5	199892	39,0
Кредиторская задолженность	302910	56,8	117092	31,5	199892	39,0
в том числе:
поставщики и подрядчики	166440	31,2	66270	17,9	95076	18,6
задолженность перед персоналом организации	21818	4,1	24808	6,7	39706	7,8
задолженность перед государственными внебюд.фондами	7861	1,5	1377	0,4	1595	0,3
задолженность по налогам и сборам	43640	8,2	2353	0,6	9088	1,8
прочие кредиторы	63141	11,8	22284	6,0	54427	10,6
Баланс	532845	100	371240	100	512238	100

Анализ структуры пассивов показывает, что наибольший удельный вес совокупных пассивов анализируемого предприятия на начало и конец 2006 года занимал собственный капитал. Его абсолютная величина за два смежных года возросла на 82401руб. Наиболее значимыми статьями собственного капитала являлась нераспределенная прибыль. Вместе с тем следует констатировать, что доля собственного капитала снижалась: с 68,5 до 61,0%. Таким образом, с 1 января 2006года по 31 декабря 2006 года доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 7,5%. В составе заемного капитала следует отметить, что удельный вес краткосрочных обязательств, который за два смежных года снизился с 56,8 до 39%. Кредиторская задолженность уменьшилась в абсолютном выражении, удельный вес изменился с 56,8 до 39%.

Теперь проведем горизонтальный анализ активов баланса общества с ограниченной ответственностью «Лесное». Для анализа составляется таблица 2.4, с использованием данных бухгалтерской отчетности ООО «Лесное» за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).

Таблица 2.4 Горизонтальный анализ актива баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг., руб.

Актив	2006г	2005г	Отклонение (+,-)	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
I Внеоборотные активы	16845	17935	-1090	-6,08
Основные средства	16845	17935	-1090	-6,08
II Оборотные активы	495393	353305	+142088	+40,22
Запасы	127963	91310	+36653	+40,14
в том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи	127963	91310	+36653	+40,14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	15063	11045	+4018	+36,38
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты	195632	161594	+34038	+121,06
в том числе:
Покупатели и заказчики	195632	161594	+34038	+21,06
Денежные средства	156735	89356	+67379	+75,41
Баланс	512238	371240	+140998	+37,98

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6