Анализ хозяйственной деятельности ООО "Телеком СВ"

По строке 220 записывают прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

По строке 230 отражается сумма убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которую получает (возмещает) предприятие.

По строке 240 показывают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

По строке 250 отражают суммы уценки материально-производственных запасов.

По строке 260 приводятся суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде были списаны на финансовые результаты[11,270-278].

2.4 Содержание и порядок составления формы №3 "Отчет об изменениях капитала"

Раздел I "Изменение капитала"

Этот раздел заполняют АО, ООО и Общества с дополнительной ответственностью. Здесь отражается изменение капитала за предыдущий и отчетный год. В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала предприятия. В состав собственного капитала предприятия включаются: уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Строка 010 "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему и строка 020 "Остаток на 1 января предыдущего года".

Здесь приводят данные о величине собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря предшествующего предыдущему году и на 1 января предыдущего года.

Строка 011 "Изменение в учетной политике".

Здесь отражают повлиявшие на размер капитала изменения в учетной политике. Например, если организация создавала резерв на ремонт основных средств, а со следующего года прекратила это делать. То эту сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, приводит по этой строке в графе 6.

Строка 012 "Результат от переоценки объектов основных средств".

Здесь отражают результат от переоценки основных средств - ее заполняют те организации, которые переоценивают свое имущество. Доход от дооценки основных средств показывают в составе добавочного капитала (графа 4). Сумма дооценки основных средств отражается по кредиту счета 84 только в случае, когда в результате переоценки дооценино основное средство, которое было уценено в результате предыдущих переоценок. Тогда на счет 84 списывается только сумма дооценки в пределах суммы предыдущей уценки основного средства. Сумма превышения увеличивает добавочный капитал.

Строка 023 "Результат от пересчета иностранных валют".

Здесь отражают результат от пересчета иностранных валют. Заполняют только те предприятия, уставный капитал которых выражен в иностранной валюте.

Величина уставного капитала, указанная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату государственной регистрации фирмы. При этом берется курс ЦБ РФ, установленный на эту дату.

Строка 025 "Чистая прибыль".

Здесь приводится чистая прибыль (непокрытый убыток) предприятия за предыдущий год. Если деятельность принесла доход, то берется кредитовое сальдо счета 84 по итогам за предыдущий год. Если организация получила убыток, то в расчет берется дебетовое сальдо (в круглых скобках).

Строка 026 "Дивиденды".

Для заполнения этой строки используют данные по дебету счета 84, в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты по выплате доходов" (указывается в круглых скобках).

Строка 030 "Отчисления в резервный фонд"

Здесь показывают сколько средств в предыдущем году направлялось в резервный фонд. Обязаны создавать такой фонд АО. Размер резервного фонда не должен быть меньше 5% от суммы уставного капитала общества. Причем в резервный фонд ежегодно должна отчисляться сумма, составляющая не менее 5% чистой прибыли.

Строки 041-043 "Увеличение величины уставного капитала"

Здесь предприятие приводит сумму, на которую в предыдущем году увеличился уставный капитал. В строках 041- 043 расшифровывают причины изменений. При этом используют кредитовый оборот по счету 80 "Уставный капитал" за указанный период. АО увеличивают свой уставный капитал за счет дополнительного выпуска акций или увеличения их номинальной стоимости (строки 041 и 042 соответственно). Уставный капитал предприятия может увеличится в результате ее реорганизации (строка 043).

Строки 051-053 "Уменьшение величины капитала".

Заполняют предприятия, у которых в предыдущем году уменьшился уставный капитал. При этом используется дебетовый оборот счета 80 за указанный период в круглых скобках.

По строкам 051-053 приводят расшифровки причин, по которым это произошло. Это может быть уменьшение количества акций за счет выкупа и погашения уже размещенных акций или путем конвертации определенных типов размещенных акций в облигации и иные ценные бумаги. Уменьшение уставного капитала возможно в следствии реорганизации путем разделения или выделения.

Строка 060 "Остаток на 31 декабря предыдущего года" и строка 100 "Остаток на 1 января отчетного года".

Для заполнения строки 060 берут кредитовое сальдо по счетам 80, 82, 83 и 84 (если получена прибыль) по состоянию на конец предыдущего года. Если в предыдущем году предприятие получило убыток, то в графу 6 записывают дебетовое сальдо по счету 84 в круглых скобках. Чтобы проверить правильность заполнения строки 060, надо взять значение строки 020 и скорректировать их на суммы, указанные по строкам 023-053. При этом сложить показатели без круглых скобок и вычесть показатели, заключенные в круглые скобки. Если в предыдущем году предприятие не производило переоценок и не вносило изменения в свою учетную политику, которые привели бы к изменению величины капитала, то суммы строки 100 будут равными суммам строки 060.

Статья "Уставный (складочный) капитал"

По строке 010 показывается движение уставного капитала (остаток на начало и конец года.

Чтобы заполнить эту строку, используются данные: по счету 80 "Уставный капитал".

Статья "Добавочный капитал"

По строке 020 отражается движение добавочного капитала .

Чтобы заполнить данную строку, берутся данные: по счету 83 "Добавочный капитал".

Статья "Резервный фонд"

В строке 030 приводится информация о движении средств резервного фонда.

Резервный фонд предприятия может формироваться в соответствии с:

- учредительными документами и положениями учетной политики;

- требованиями действующего законодательства.

Средства резервного фонда могут расходоваться на:

- покрытие убытков;

- погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций (если нет иных средств).

Чтобы заполнить строку 030 формы № 3, используются данные: по счету 82 "Резервный капитал" (остаток на начало и конец года).

Статья "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

По строке 050 бухгалтер показывает движение сумм нераспределенной прибыли прошлых лет.

Чтобы заполнить данную строку, используются данные: по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Статья "Фонд социальной сферы"

По строке 060 отражается движение средств фонда социальной сферы. Чтобы заполнить эту строку нужны:

По старому Плану счетов данные субсчета "Фонд социальной сферы" счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Предприятия, которые ведут учет по новому Плану счетов, эту строку не заполняют.

Статья "Целевые финансирование и поступления"

По строке 070 указывается общая сумма целевых средств, предназначенных для финансирования мероприятий .

Чтобы заполнить данную строку, используются данные по счету 86 "Целевое финансирование".

Затем информация о целевом финансировании уточняется по отдельным строкам. В частности, по строке 071 приводятся данные о целевых средствах, которые получены из бюджета.

Статья "Итого по разделу I"

По строке 079 приводятся сведения о движении капитала организации в 2001 году. Чтобы получить такую информацию, надо сложить данные, отраженные в строках 010-071 формы № 3.

Раздел II "Резервы "

В этом разделе приводят данные о резервах, которые создало предприятие. Все резервы подразделяют на:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- оценочные резервы;

- резервы предстоящих расходов.

Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий отчетный год. В графе 3 указывается остаток резерва на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резервы в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются за счет резерва, - в графе 5. Остатки на конец года отражают в графе 6.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

Эту строку заполняют только АО. Они обязаны создавать резервный фонд. Минимальный размер резервного фонда - 5% от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд каждый год должно перечисляться не менее 5% чистой прибыли. Для заполнения строки используют аналитические данные по счету 82 за предыдущий и отчетный годы.

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Здесь показывают суммы резервов, которые предприятия формируют согласно своим учредительным документам.

Здесь АО могут отразить величину резервного фонда, превышающего 5% обязательного норматива.

По этой же строке ООО показывают сумму резервного фонда, хотя и не обязаны резервировать. Для заполнения строки используют аналитические данные по счету 82 за предыдущий и отчетный годы.

Оценочные резервы.

Здесь отражают движение оценочных резервов. Это резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерском балансе эти резервы уменьшают сумму соответствующих статей.

Чтобы заполнить эти строки Отчеты о движении капитала, используют данные по счету 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги" и счету 63 "Резерв по сомнительным долгам".

Резервы предстоящих расходов.

Здесь показывают остатки резервов на покрытие каких - либо предполагаемых расходов на начало и конец предыдущего и отчетного годов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение этих лет.

Для заполнения этой строки используют данные счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Справки.

В Справке к Отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года (строка 200). Стоимость чистых активов можно узнать использовав форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов АО, который утвержден приказом Минфина РФ и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 10н /03-6/пз.

Далее указывают сумму средств, которые были получены предприятием из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы. Причем данные нужно указывать так:

- средства, полученные из бюджета в отчетном году (графа 3);

- средства, полученные из бюджета в предыдущем году (графа 4);

- средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году (графа 5);

- средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году (графа 6).

По строке 210 записывают средства, полученные на расходы по обычным видам деятельности. Те же средства, которые выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы, показывают по строке 220 [12,289-295].

2.5 Содержание и порядок составления формы №4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

Текущей (основной) деятельностью организации называют ее уставную деятельность: производство продукции, выполнение строительных работ, продажу товаров, оказание услуг общественного питания, производство и заготовку сельскохозяйственной продукции, сдачу имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это капитальные вложения организации в недвижимость и нематериальные активы. Кроме того, такой деятельностью являются долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг со сроком погашения свыше 12 месяцев, выпуск облигаций, вложение денег в уставные капиталы других организаций). Здесь же отражаются и доходы, полученные от реализации капитальных вложений: земли, недвижимости, оборудования и т.д.

К финансовой деятельности относятся краткосрочные вложения организации, выпуск краткосрочных ценных бумаг, доходы от продажи акций и облигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев.

Строка 010 "Остаток денежных средств на начало года"

По строке 010 заполняется только графа 3.

Раздел "Движения денежных средств по текущей деятельности".

Строка 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков".

Общая сумма, которая поступила в кассу или на банковские счета организации в течение года, указывается по строке 020 отчета. Причем нужно показать, сколько именно средств поступило от текущей деятельности, сколько - от инвестиционной, а сколько - от финансовой. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030-110.

Строка 050 "Прочие доходы"

В строке 050 отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам и т. д.

Строка 150 "Денежные средства, направленные…" (строки 150-190)

По строке 150 указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Эти показатели отражаются в круглых скобках.

По строке 150 "Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги). Чтобы заполнить эту строку, бухгалтеру нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).

Строка 160 "Денежные средства, направленные на оплату труда" указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.

Строка 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, и процентов" отражают суммы:

- дохода, который был выплачен учредителям. Для этого берут данные по дебету счета 75 субсчета "Расчеты по выплате дохода" в корреспонденции со счетами 50, 51;

- процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчета "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" в корреспонденции со счетами 50, 51;

- процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Берут суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66, 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие расходы".

Строка 180 "Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.).

Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 190 "Денежные средства, направленные на прочие расходы" отражает выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займа, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные в подотчет. Используют данные по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51. Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 91 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности".

По этой строке отражают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы найти эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Данные строки 010 здесь не учитываются. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".

Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

По строке 210 отражается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, нематериальных активов. Заполняя эту строку, определяют какая часть кредитового оборота по счетам 62, 76 отражает выручку от реализации внеоборотных активов.

Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений".

По строке 220 указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев. Чтобы заполнить строку 220 нужно рассматривать кредитовые обороты по счетам 62, 76 в разрезе соответствующих субсчетов.

Строка 230 "Полученные дивиденды".

По строке 230 показывают сумму полученных дивидендов. Для этого берут аналитику оборотов по кредиту счета 91 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебитом счетов 50, 51.

Строка 240 "Полученные проценты".

Здесь отражают суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств. Заполняя эту строку, пользуются данными по кредиту счета 91 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

Строка 250 "Поступление от погашения займов, предоставленных другим организациям".

Здесь отражают сумма займа, которая была погашена в течении года. Для этого пользуются данными кредита счета 58 "Предоставленные займы" в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

Строка 280 "Приобретение дочерних организаций".

По строке 280 указываются потраченные суммы в случае приобретения в течение года контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Для этой строки нужно сложить дебетовые обороты счета 58 "Паи и акции" в корреспонденции со счетами 50 , 51, 52.

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов".

По строке 290 указывается суммы, которые были потрачены на приобретение, машин, оборудования, лицензионных программ и т. д. Для этого берут дебетовые обороты по счетам 60 и 76 в корреспонденции с кредитом счетом 50, 51, 52 (в части расчетов за приобретенные машины, оборудования и лицензионные программы). При этом сумму лизинговых платежей следует указывать по строке 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде".

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"

По строке 300 отражаются расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг, а также сумма денег, потраченная на покупку дебиторской задолженности по договору уступки прав требования. Для этого используют обороты по дебету счета 58 "Долговые ценные бумаги" или субсчет "Приобретение дебиторской задолженности" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям".

Здесь указывают сумму предоставленных займов. При этом используют обороты по дебиту счета 58 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности".

Здесь отражают разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Для этого складывают показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движения денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5