Анализ хозяйственной деятельности ООО "Телеком СВ"

Для учета таких активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы". В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145.

Как формируются показатели строк раздела I Бухгалтерского баланса.

Раздел II "Оборотные активы"

Запасы

По строке 210 "Запасы" отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

Данные по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в первую очередь включают в себя Дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

При таком порядке учета при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить Дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять Кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Строку 212 "Животные на выращивании и откорме" заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают Дебетовое сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

- 20 "Основное производство";

- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

- 23 "Вспомогательные производства";

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- 44 "Расходы на продажу";

- 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Торговые фирмы показывают по данной строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 "Товары" и показываются по строке 214 баланса.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки)[20, стр. 58-61].

Строка 215 "Товары отгруженные" предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и отражаются в балансе по строке 216 "Расходы будущих периодов". Например, к таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 или 240 баланса.

По строке 217 "Прочие запасы и затраты" отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела "Запасы".

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Дебиторская задолженность

В строках 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

- поставщиков за перечисленные им авансы;

- подотчетных лиц за выданные им деньги;

- работников по полученным от фирмы займам.

В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)

Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение - предоставленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.

Обратите внимание: если ваша фирма приобретала ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса.

Денежные средства (строка 260)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:

- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);

- деньги на расчетных счетах в банках;

- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д. (исключение - депозиты, по которым предусмотрено начисление процентов).

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II баланса

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Уставный капитал (строка 410)

Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.

Добавочный капитал (строка 420)

Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести Кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал".

Добавочный капитал формируется за счет:

- дооценки основных средств;

- эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.

Резервный капитал (строка 430)

Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса.

- 90 "Продажи";

- 91 "Прочие доходы и расходы";

- 99 "Прибыли и убытки".

Сальдо по ним на 1 января 2007 года должно быть равно нулю.

Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел III Бухгалтерского баланса

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Займы и Кредиты (строка 510)

Займы и Кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным Кредитам и займам". Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 510.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515)

Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.

Где взять информацию, чтобы заполнить раздел IV баланса

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Займы и Кредиты (строка 610)

Строка 610 посвящена Кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным Кредитам и займам". При этом в балансе нужно показать не только саму сумму Кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность

Общая сумма Кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 отражают задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Обратите внимание: по этой строке баланса отражаются и суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.

По строке 625 записывают суммы прочей Кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не "закрытые" на отчетную дату.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

Доходы будущих периодов (строка 640)

В эту строку переносится Кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов". К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Резервы предстоящих расходов (строка 650)

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.

Начисление и использование резерва отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.

Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

- на ремонт основных средств;

- на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V баланса

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка - это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 "Арендованные основные средства". При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).

По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них в особом порядке. Также здесь указываются проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

Товары, принадлежащие другим фирмам, которые вы собираетесь продавать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются по строке 930 "Товары, принятые на комиссию".

Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Суммы гарантий, которые вы получили от других фирм, записываются по строке 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Если же, наоборот, такие гарантии выдала ваша фирма, их сумму следует показать по строке 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Строку 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" должны заполнять фирмы, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т. п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре[20, стр. 62-68].

2.3 Содержание и порядок составления формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках за отчетный год, бухгалтер должен помнить, что:

- все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно;

- показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;

- нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;

- если величина какого-либо дохода превышает 5 % от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;

- в графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года.

Раздел I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"

Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 011 отражается выручка от продажи сельскохозяйственной продукции, по строке 012 - промышленной продукции.

По строке 020 Отчета о прибылях и убытках указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулирования себестоимости продукции.

Расходы по обычным видам деятельности организации детализируются по строкам 021-023. Эти расходы должны соответствовать доходам, отраженным по строкам 011-013. По строке 021 показывается себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции, по строке 022 - промышленной продукции, по строке 023 - работ и услуг.

По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020.

По строке 030 отражаются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

- распределять между реализованной и нереализованной продукцией;

- включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

По строке 040 приводятся общехозяйственные расходы организации:

- заработная плата управленческого персонала;

- затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.

По строке 050 показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом: строка 010 - строка 020 - строка 030 - строка 040.

Раздел II "Операционные доходы и расходы"

По строке 060 отражается сумма процентов, которые организация должна получить:

- по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;

- от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;

- от других организаций за предоставленные им займы.

По строке 070 записывается сумма процентов, которые предприятие должно уплатить по облигациям, а также кредитам и займам. По этой строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету второго порядка "Проценты к уплате" субсчета "Прочие расходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По строке 080 приводятся доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.).

Старое название строки 090 - "Прочие операционные доходы". Но Минфин России своим приказом от 18 сентября 2006 г. № 115н изменил классификацию доходов и расходов в бухгалтерском учете. Такого понятия, как операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы, в бухучете больше нет. Все эти доходы называются просто прочими. Перечень прочих доходов содержится в пункте 7 ПБУ 9/99. По строке 090 отражаются те из них, которые не были указаны по строкам 060 и 080 Отчета. Отметим, что показать их нужно только в том случае, если такая деятельность не является для фирмы основной.

Старое название строки 100 - "Прочие операционные расходы". Теперь те виды расходов предприятия, которые ранее считались операционными, внереализационными и чрезвычайными, как это видно из названия строки, называются прочими расходами. То есть по строке 100 нужно указать сумму прежних операционных, внереализационных и чрезвычайных затрат.

Статья "Внереализационные доходы" (строка 120). Исключена приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н.

Статья "Внереализационные расходы"(строка 130). Исключена приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н.

По строке 140 отражается финансовый результат (прибыль и убыток) деятельности организации за отчетный период. Он рассчитывается следующим образом:

По строке 141 отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения, а если отрицательна - уменьшают ее.

По строке 142 отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 77. Если кредитовый оборот превышает дебетовый то результат, то результат уменьшит прибыль. В противном случае прибыль будут увеличена.

По строке 150 приводится налог на прибыль, а также величина штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Общая сумма, указываемая в строке, равна дебетовому обороту по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами "Расчеты по налогу на прибыль" и "Расчеты по штрафным санкциям" счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По строке 160 приводится прибыль (убыток) предприятия от обычных видов деятельности.

По строке 190 приводится чистая прибыль (убыток) организации за отчетный период. Она рассчитывается по следующей формуле:

По строке 200 организация приводит величину постоянных налоговых активов и обязательств.

Справочные данные

Этот раздел Отчета о прибылях и убытках заполняют при составлении годового отчета.

По строке 210 указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5