Анализ организации расчетов с покупателями

Рисунок 4 Дебиторская задолженность по срокам образования в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009 г.

Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше года её сумма составила 396974руб. Эта сумма достаточно велика (33,92% от общей суммы задолженности), следовательно ООО «Русским автотракторным запчастям» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили от 1 месяца до периода более года.иЕсли ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Теперь рассмотрим непосредственно должников ООО «Русских автотракторных запчастей». В таблице представлены предприятия, чьи суммы задолженности превысили 17 000 руб.

Таблица 4 Задолженность перед ООО «Русскими автотракторными запчастями» за июнь 2009 года

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
ООО «Арпина»	20172		22437		42609
ООО «Гор+»	24010				24010
ООО «ДПМК Эжва»	26992				26992
ООО «ЛЗК-Северо-Запад»	17070				17070
ООО «Лузалес»	106815		4610	68644	42781,08
ООО « Магнолия»	30584				30584
ООО «ППМ-Коми»	30627				30627
ООО «Строймонтож-Север»	19275				19275
ООО «Экскавация»	54145				54145
ООО АТП «Нечерноземстрой»	53906			10000	43906
Итого	383596		27047	78644	331999,1

Из таблицы видно что предприятий с суммой задолженности более 17 000 всего 10 (из 37, приложение 3), однако из приложения 3 видно что Сальдо на начало периода всего составляет 593 961,96; Сальдо на конец периода всего составляет 412 576,96; следовательно задолженность представленных мной предприятий составляет на начало периода 64,26% , на конец периода 80,47%. Основными должниками предприятия являются ООО «Экскавация»(54 145), ООО АТП «Нечерноземстрой» (43 906 тыс.руб.), ООО «Лузалес» (42 781,08 тыс.руб.) и ООО «Арпина» (42 609 тыс.руб.), во вех случаях срок погашении дебиторской задолженности превысил 12 месяцев.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных покупателей и определению условий оплаты продукции, оговоренных в контрактах.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2007 - 2009г.г.

№ п/п	Показатели	2008	2009	Отклонения
1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	23187,6	19673,2	-35144
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	1156,8	1170,2	13,4
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	20,04	16,81	-3,23
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	18,21	21,71	3,5

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

В - период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВР - выручка от реализации.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2008 - 2009 г.г.).

Вдз = 1170,2 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,41-21,17=0,3

19673,2 19673,2

Влияние средней дебиторской задолженности на период ее погашения очень слабое (Вдз = 0,3) т.к. на предприятии имеется долгосрочная дебиторская задолженность удельный вес которой составил 33,92%.

Рассчитываем влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 - 2009 г.г.).

ВВР = 1156,8 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,17-17,96=3,2

19673,2 23187,6

Влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности достаточно велико (ВВР = 3,2).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 0,3 + 3,2 =3,5 дня

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 3,23 дня, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Одним из методов обработки данных является корреляционный анализ, с помощью которого можно оценить степень взаимосвязи и взаимозависимости факторов и влияние их на результирующий показатель.

Используем данный метод для того, чтобы оценить как величина дебиторской задолженности зависит и взаимосвязана с выручкой. Для этого проанализируем с использованием программы Microsoft Office Excel 2007 покварталные данные о величине дебиторской задолженности и выручки.

Таблица 6.1 Исходные данные для анализа в миллионах руб.

Квартал	Дебиторская задолженность	Выручка
1	2	3
1	0,196	9,918
2	0,307	2,42
3	0,448	0,947
4	0,218	6,387
Итого	1,17	19,673

Таблица 6.2 Корреляционный анализ дебиторской задолженности и выручки

	Х	У	Х2	У2	Х-Х	У-У	(Х-Х)(У-У)	(Х-Х)2	(У-У)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	0,196	9,918	0,038	98,367	-0,096	5	-0,481	0,009	25
2	0,307	2,42	0,094	5,856	0,015	-2,498	-0,037	0,0002	6,24
3	0,448	0,947	0,201	0,897	0,156	-3,971	-0,618	0,024	15,769
4	0,218	6,387	0,048	40,794	-0,074	1,469	-0,109	0,006	2,158

Х ср = 1,169/4 = 0,29225

У ср = 19,672/4 = 4,918

Талица 6.3 Корреляционная матрица

	Дебиторская задолженность	Выручка
1	2	3
Дебиторская задолженность	1
Выручка	-0,896655646	1

К корреляции = -0,896655646

Коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.

Коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции - R2 = 0,803991 теснота связи достаточно сильна.

Проверим значимость коэффициента детерминации, используя F_критерий Фишера.

Вычислим статистику F по формуле:

где:

m = 2 - число параметров в уравнении регрессии;

N = 4 - число наблюдений в выборочной совокупности.

Математической моделью статистического распределения F-статистики является распределение Фишера с и степенями свободы. Критическое значение этой статистики при и и степенях свободы равно .

Талица 6.4 Критерий Фишера

Fрасч	Fкр	Уравнение регрессии
3,66	0,76	адекватно

Таким образом, модель У=0,146Х+0,728 объясняет 99.8% общей дисперсии признака Y. Это указывает на то, что подобранная модель является адекватной.

2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 7).

Таблица 7 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» на конец 2009 г

№ п/п	Показатели	Дебет	Кредит	Превышение задолженности
				Дебиторской	Кредиторской
1	2	3	4	5	6
1.	За товары, работы, услуги	-	1879736	-	1879736
2.	За товары отгруженные	656225	-	656225	-
3.	По налогам и сборам	-	44005
4.	Займы	-	600000	-	600000
5.	С прочими дебиторами и кредиторами	513939	121082	513939	121082
6.	Итого:	1170165	2644823	1170165	2644823

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2009 года составила 1170165 тыс. рублей, а кредиторская задолженность - 2644823 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Русские автотракторные запчасти» использует эту задолженность как привлечённые источники средств.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 8). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Страницы: 1, 2, 3, 4