Особенности расследования преступлений, связанных с профессиональной деятельностью

- создание неучтенных излишков в процессе производства;

- создание неучтенных излишков и торговых и складских

организациях;

- незаконного и обманного получения денежных средств.

Каждый из вышеуказанных способов преступлений на профессиональной

основе имеет разнообразный механизм его применения. Например, подлог

встречается в подлинности оформления документа, но с ложным содержанием,

или в подделке самого документа; неучтенные изменения в производстве могут

быть созданы путем недовложения сырья, завышение его расхода.

Излишки товаров для хищения создаются виновными также при выполнении

ряда производственных операций, каждой из которых присущи свои весьма

многочисленные способы совершения преступления[21].

Начальный этап любого хищения – создание неучтенных товароматериальных

ценностей. Процесс создания излишков, определяется условиями

производственной отрасли, в которой совершается хищение. Создание излишков

является предпосылкой хищения или сокрытия недостачи. Для осуществления

хищения ценностей должны быть выведены и реализованы. Поэтому способы

совершения хищений включают в себя действия не только по созданию излишков,

но и по их изъятию, реализации, а также маскирование следов преступлений.

Сокрытие хищений имущества совершается и путем изготовления неучтенной

продукции, вырабатываемой из нелегально приобретенных сырья и материалов за

счет скрытой от чета экономии, хищения денежных средств путем подлога и

другими способами[22].

Обстоятельства, подлежащие установлению

1. Событие преступления: источники хищения, похищенное имущество, факт

преступного завладения имуществом, эпизоды реализации похищенного.

Источники хищения могут быть выявлены:

- проверкой данных бухгалтерского учета, если было похищено учтенное

имущество;

- установление подлога в документах расшифровкой подложных учетных

записей в случаях замаскированных хищений;

- обнаружение конкретных фактов создания неучтенных резервов

имущества, если имеет место хищение неучтенного имущества.

Похищенное имущество выявляется:

- при транспортировке его к месту реализации; в местах реализации;

- в скрытых местах хранения похищенного;

- непосредственно у расхитителей[23].

При этом очень важно точно установить весь период, в течении которого

совершалось хищение и весь остальной перечень условий, характеризующих

обстановку, в которой совершалось данное преступное деяние[24].

2. Круг лиц, участвующих в хищениях.

Чтобы выявить всех участников групп, необходимо выяснить их образ

жизни, потребности, круг знакомств, характер их взаимоотношений. В группу

расхитителей могут входить:

- должностные лица одного предприятия (возможно, вместе с иными его

работниками);

- должностные лица разных предприятий одного или нескольких ведомств.

Необходимо изучить личность каждого из участников хищения. В отношении

каждого должны быть выяснены цели и мотивы совершения преступления, степень

виновности, конкретная роль в содеянном, в причинении материального ущерба;

обстоятельства, смягчающие или отягчающие вину каждого из проходящих по

делу лиц.

3. Размеры похищенного и причиненного ущерба.

Количество похищенного может определяться различными приемами:

- обнаруженными и изъятыми ценностями;

- показаниями свидетелей;

- на основании документов, в которые реализации похищенного вносились

изменения;

- записями «черновой бухгалтерии», которые могут вести расхитители;

- размером обнаруженной недостачи.

Стоимость похищенного исчисляется на основе различной цены похищенных

предметов. Кроме размера похищенного и ущерба, необходимо доказывать, каким

именно организациям причинен ущерб и кто конкретно обязан его возместить.

При этом важно своевременно обеспечить сохранность документов, имеющих

основное доказательственное значение.

Так, по делу по обвинению в хищении зав. складом завода по ремонту

радиотелевизионной аппаратуры в ходе проверки органами ОБЭП не были изъяты

документы, обосновывающие обнаруженную недостачу дефицитных радиодеталей на

сумму 18 тысяч рублей, и даже не была обеспечена их сохранность. В

результате большая часть документов была уничтожена бухгалтерией

предприятия под предлогом истечения сроков хранения. Отсутствие этих

документов не позволяет следователю установить причины и точный размер

образовавшейся недостачи, что послужило поводом к прекращению дела[25].

4. Причина и условия, способствовавшие совершению хищений.

Для установления этих обстоятельств изучается деятельность руководства

предприятия (организации, учреждения), связанное с обеспечением сохранности

имущества. Необходимо выяснить следующие конкретные вопросы:

- как осуществляется подбор кадров на должности, связанные с

материальной ответственностью;

- соблюдались ли правила хранения и выдачи имущества,

соответствовали ли они установленным требованиям;

- как организован контроль за сохранностью материальных ценностей, в

частности, как проводились инвентаризации, документальные ревизии;

- в каком состоянии находился учет денежных и других операций;

- как реагировала администрация на факты нарушения правил учета,

нарушение технологии производства, факты хищений.

Планирование и организация первоначального

этапа расследования хищений.

Особенности возбуждения уголовного дела

Основанием для возбуждения уголовных дел данной категории обычно

являются сведения о наличии в поступивших к следователю материалах

признаков этих деяний, конкретными признаками таких хищений могут быть:

1) задержание с похищенным имуществом;

2) правильно установленная недостача или изъятием материальных

ценностей либо денежных средств в значительных размерах при

отсутствии данных, свидетельствующих о не преступном их

происхождением;

3) отпуск, вывоз имущества без оформления документов;

4) обнаружение в складских, производственных или иных помещений

материальных ценностей, не отраженных в документах, завышение

против фактически израсходованного или утраченного, списанного в

расход имущества;

5) установление бестоварности отдельных операций с материальными

ценностями;

6) подлог первичных бухгалтерских документов, в документах учетного

оформления, регистрах аналитического и синтетического учета.

В начале рассматривания обычно возникает ряд наиболее типовых

следственных ситуаций. К числу наиболее часто встречаемых ситуаций можно

отнести следующие:

- поступили материалы документальной ревизии, инвентаризационных и

иных соответствующих надзорных, контролирующих органов или

прокуратуры; материалы содержат указания на крупную недостачу или

излишек преступного происхождения. Использование фактора

внезапности затруднено тем, что начало расследования не является

неожиданный для лиц, причастных к выявленным злоупотреблениям;

- первичные сведения поступили от органов криминальной милиции,

органов по борьбе с организованной преступностью. В них содержатся

данные о преступной деятельности (оперативно-розыскные) еще не

задержанных расхитителей при транспортировании или реализации

похищенного. Объем признаков, указывающих на факт хищения, может

быть различным. Использование фактора внезапности при расследовании

возможно и необходимо для успеха раскрытия преступления.

В связи с этим после возбуждения уголовного дела исследовать такую

возможность использовать в полной мере фактор внезапности проведения

следственных действий. К недостаткам оперативно-розыскного метода выявления

хищений следует отнести ограниченные возможности анализа учетной

документации, подтверждающей выявленные факты хищений. В связи с этим

должна быть произведена немедленная выемка подложных документов, проведена

инвентаризация и документальная ревизия[26].

В случаях выявления отдельных фактов хищений и при наличии основания

для предположений, что преступники, используя свое служебное положение, и

раньше допускали аналогичные противоправные действия возникает

необходимость в проведении ревизии.

В соответствии со ст. 70 УПК РСФСР следователь может потребовать

производство ревизии как первичной (в случаях, когда она не производилась),

так и повторной (когда ревизия проводилась еще до возбуждения уголовного

дела). Ревизия может производиться специалистами одной или несколько

специальностей (комплексная).

Требование исследователя о проведении ревизии оформляются

постановлением, которое направляется руководителю вышестоящей по отношению

к данной организации. В соответствии с этим постановлением руководитель

ведомства своим приходом назначает ревизионную комиссию.

Если необходимо выявить действительное состояние денежных средств и

материальных ценностей, следователь одновременно с ревизией организует

инвентаризацию. Следователь знакомится с составом ревизоров, интересуется

их компетентностью.

Задание следователя должно быть конкретным, целеустремленным,

составленным с учетом данных.

По получении акта ревизии следователь выясняет, полностью ли выполнено

поставленное задание. Анализируя материалы ревизии, сопоставление их с

собранными доказательствами, он устанавливает, какое значение для дела

имеет ее результаты. Необходимо тщательно проверить следственным путем

содержащиеся в акте указания на обстоятельства, возможно связанные с

хищениями, не довольствуясь их выяснением средствами ревизии.

Если же возникшие вопросы невозможно разрешить ни допросом ревизора,

ни консультацией специалиста, ни дополнительной или повторной ревизией, то

назначается бухгалтерская экспертиза.

Особенности проведения следственных действий

В тех случаях, когда уголовное дело возбуждается по результатам

оперативно-розыскной деятельности, расследование удобно начинать с

задержания с поличным. Задержание с поличным планируется в комплексе

следующих следственных и организационных действий: личный обыск

подозреваемого; обыск по месту совершения преступления и месту жительства

задержанного; следственный осмотр документов и ценностей, обнаруженных в

ходе действий, составляющих запланированную тактическую операцию, допрос

подозреваемого.

В случаях, когда отсутствуют условия задержания с поличным,

расследование можно начать с производства обыска по месту жительства

расхитителя. Наибольший эффект такой вариант начала расследования дает при

наличии информации о том, что виновный хранит или перерабатывает похищенные

материалы у себя дома.

Особенностью обыска по делам этой категории является то, что у

виновных нередко обнаруживается (на дому, на рабочем месте) «черная

бухгалтерия», то есть записи о преступных комбинациях, в частности, о

суммах, предназначенных к изъятию, о номерах документов, подлежащих

уничтожению или исправлению, о дележе похищенного.

При производстве обыска и выемки по делам о хищениях целесообразно

приглашать специалистов в области экономики и бухгалтерского учета для

использования их в качестве консультантов для выявления, собирания, осмотра

бухгалтерских документов, производя обыск или выемку и обнаружив документы,

такой специалист поможет изъять только те, которые могут содержать сведения

для анализа соответствующих хозяйственных операций, а также подсказать, где

именно можно обнаружить подлинники иных документов, вторые экземпляры,

копии, обратит внимание следователя на ту часть документации, которая имеет

основное значение для дела, кроме того, специалист поможет оказать помощь

при определении значения отдельных обнаруженных документов или их частей.

Но все же заключение специалистов тоже должны анализироваться следователем,

как указывает в своей работе Ларьков А.Н.: «нередко в практике встречаются

факты некритического подхода к заключениям специалистов. Следователи без

должного анализа их содержания и методов исследования, обоснованности

выводов принимают заключения специалистов как бесспорное доказательство. В

то же время многие заключения экспертов не основываются на исследовании

документов, содержат бездоказательные выводы, необъективную оценку

исследуемых фактов»[27].

Изучаемые в ходе обыска предметы и документы являются доказательствами

по делу.

Способ хранения искомых, место их нахождения, установленные при их

обыске и выемке, сами по себе играют роль доказательства. Так, если деньги,

предметы, ценности были обнаружены в тайниках, то это обстоятельство

приобретает значение серьезной улики и должно быть зафиксировано в

протоколе, а также с применением фотосъемки или видеозаписи.

Выемка – самостоятельное следственное действие производится на

основании мотивированного постановления следователя с целью изъятия

определенных предметов, имеющих значение для дела, если известно, где и у

кого они находятся.

Чаще всего документы изымаются на предприятиях, где они обычно

хранятся, и, как правило, при предъявлении постановления на выемку выдаются

добровольно, но при необходимости выемка документов производится

принудительно.

Потребность в документах, имеющих доказательственное значение, может

возникнуть в любой стадии расследования. Объем и степень их конкретизации в

основном определяет следователь и указывает об этом в постановлении. Но в

ряде случаев возникает необходимость изъять документы, относящиеся к

системе хозяйственных операций или деятельности нескольких материально

ответственных лиц. Выполненная в достаточном объеме выемка документов

обеспечивает качественное проведение ревизии судебно-бухгалтерской,

экономической, почерковедческой и других экспертиз.

Осмотр и следственное исследование документов

Успех расследования присвоения, растраты или злоупотребления служебным

положением во многом зависит от умения следователя выделять и изучать

бухгалтерские и иные документы, ибо они практически всегда являются

важнейшим источником информации. Работа следователя с документами

осуществляется при осмотре и следственном исследовании[28].

Документы по этим делам в ходе осмотра изучаются с точки зрения

законности и полноты операции, зафиксированной в документации. Вместе с

тем, обязательно нужно выяснить, являются ли они подлинными или поддельными

(полностью или частично). При этом комплектуются и исследуются три группы

документов:

1) непосредственно связанные с операцией по перемещению интересующих

следствие материальных ценностей и указывающих на ответственных за

нее лиц (приемосдаточные акты, накладные, счета, ведомости);

2) косвенно связанные с интересующей следователя указанной выше

операцией (данные о получении упаковочных вспомогательных

материалов, тары на изготовленную продукцию и др.);

3) относящиеся к фиксации действий по вывозу и транспортировке

похищенных материальных ценностей (пропуск на вывоз с территории

предприятия, путевые накладные, путевые листы и др.).

Эти документы изучаются с точки зрения их соответствия действующим

нормативным актам, а также путем сличения одного экземпляра документа с

другим и применение технико-криминалистических средств.

Следует отличать следственное исследование документов и их

следственный осмотр. Предварительное исследование не является

процессуальным действием – это личное исследование объектов следователем,

которое в процессуальных документах не отражается, доказательственной силой

не обладает, а следственный осмотр документа – процессуальное действие,

предусмотренное УПК РСФСР, оформляется протоколом и является

доказательством.

Допрос подозреваемого в хищении рекомендуется проводить сразу же после

завершения задержания с поличным. На допросе подозреваемого должны

выясняться факты, которые послужили основанием для его задержания. В

большинстве случаев доказательства, полученные при задержании расцениваются

подозреваемым как решающие в его изобличении, поэтому допрашиваемый, как

правило, не отрицает свою вину. Следователь должен использовать этот момент

и детально разобраться в способах совершения и сокрытия выявленного факта

хищения. Как отмечает Густов В.А.: «располагая данными о способе, которым

воспользовался виновный (виновные) можно определить характер, вид, место

нахождение следов хищения, что необходимо для целенаправленного поиска

доказательств, организации и планирования расследования дела»[29].

Допрашиваемому необходимо самому предложить показать какие изменения с

учетом документации образовались в результате противоправных действий.

Опираясь на сведения полученные от подозреваемого по этим вопросам на

последующих этапах расследования можно будет проверить, не пользовался ли

опрашиваемый и ранее аналогичными способами.

Допрос обвиняемых по делам о хищениях рекомендуется вести по эпизодам

и по возможности с предъявлением документов. Сам вид документа может

вызвать у обвиняемого некоторые ассоциации, это может помочь ему вспомнить

подробности проведения хозяйственной операции, отраженной в этом документе

и назвать ее участников.

Эффективность допроса по этой категории дел зависит не только от

профессионализма следователя, но и от тщательной подготовки к нему.

Первым элементом подготовки к проведению допроса является глубокое

изучение материалов дела. Также необходимо:

- составить перечень вопросов, подлежащих выяснению (план);

- уточнить данные имеющиеся по этим вопросам в материалах дела;

- исследовать документы и материалы ревизии, решить в каких пределах

и последовательности их следует предъявлять при допросе,

подготовить и уяснить возможные тактические приемы применения

указанных документов и материалов;

- получить при необходимости соответствующую консультацию

специалистов, чтобы уверенно ориентироваться в предмете допроса;

- уточнить, каких лиц дополнительно необходимо вызвать на допрос

наряду с допрашиваемыми;

- изучить личность допрашиваемого лица и его интересы, склонности,

психологические качества, моральный облик, образ жизни,

взаимоотношения с лицами, проходящими по делу;

- определить место и время допроса, а также необходимые средства

звуко- и видеозаписи.

При этом любое доказательства, в первую очередь показания обвиняемого,

а также свидетелей, должно быть проверено и подкреплено другими

доказательствами. Чтобы стала возможной такая проверка, сами показания

должны быть максимально конкретизированы, вплоть до фиксации деталей

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7