реферат бесплатно, курсовые работы
 

Ведение отчетности малого предприятия

Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация -- налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.

Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении плате-жа за отчетный период.

Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и ин-дивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систе-му налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпри-нимательства», не являются плательщиками налогов.

Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользо-вателей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).

При превышении определенной Федеральным законом предель-ной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.

Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Мин-фина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке от-ражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпри-нимательства, применяющими упрощенную систему налогообложе-ния, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных -- необходимость бессистемных выбо-рок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.

Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.

Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.

Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числите-ле -- приход, в знаменателе -- расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.

В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмот-рены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также ос-татки на конец месяца.

В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.

При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) инфор-мации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».

Таблица 4

Форма № К-1

(наименование организации)

КНИГА

учета хозяйственных операций и

деятельности субъекта малого предпринимательства

на 1998 год

Объект обложения единым налогом валовая выручка

(указать какой совокупный доход, валовая выручка)

Ответственное лицо за ведение книги

(должность, фамилия, и. о.)

Номер операции

Регистрация операций

Основные средства

Капитальные вложения

Материалы

Основное производство

Налог на добавленную стоимость

Расчеты с покупателями

Касса

Расчетный счет

Уставной

капитал

Фонды спец. назначения

Износ основных средств

Реализация

Прибыль и ее использование

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по оплате труда

Расчеты по страхованию

Расчеты с бюджетом

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дата и номер документа

Содержание операции

Сумма, руб.

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Задолженность Оплачено

Приход

расход

Приход

расход

Уменьшено

Увеличено

Использовано

Начислено

Использовано

Начислено

Себестоимость

выручка

Использовано

Получено

Оплачено

Получено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

120

130

211

214

220

230

261

262

410

440

120

х

480

621

624

625

626

628

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

х

х

Остатки на начало месяца

933263

180000

-

2852333

41930

13600

130000

2500

280000

384429

200

16200

х

х

370000

2049

2335

126571

31479

151

02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154

Операции за июнь 1997г.

Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04

18620

152

П.313 Инструкция МФ РФ №155

Прибыль, использованная как источник финансирования

9310

153

30.05 Счет-фактура №354

По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом

3104

154

07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4

Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа

14625

7125

_

7500

7125

155

То же

Приход металлолома, 1200кг.

12

156

То же

Списание финансового результата от ликвидности

363

В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с ,

№ 001 по № 100.

Руководитель организации

(подпись,

фамилия, инициалы)

М.П.

Главный бухгалтер

(подпись,

фамилия, инициалы)

Патент от 15 февраля 1998 г.

Серия № 0130496

Годовая стоимость патента

_____________________________________

(сумма прописью)

1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности

Книга формы № К-1, помимо регист-рации всех фактически состоявшихся хозяйственных операций, вы-полняет также функцию комбинированного учетного регистра анали-тического и синтетического учета.

По достаточно детальному тексту содержания операции (графа 3) и ее сумме (графа 4) на каждую дату можно определить наличие и движение имущества, денежных средств и источников их возникно-вения.

Эти данные позволяют вести упрощенную бухгалтерскую отчет-ность, состоящую из баланса и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Баланс составляется без каких-либо выборок, поскольку в пред-ложенной книге регистрации (ял. табл. 4) данные хозяйственных операций регистрируются не только в хронологическом порядке, но одновременно и по статьям баланса.

Таблица 5

Форма № 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 июля 1998 г.

ОРГАНИЗАЦИЯ ________________________________________

(руб.)

АКТИВ

Код

строки

На

начало

года

На конец

отчетного

периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Основные средства (01, 02, 03)

120

163,8

171,4

Итого по разделу 1

190

163,8

171,4

II. Оборотные активы

Запасы

210

327,2

264.2

В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные цен-ности (10, 15, 16)

211

285

251.7

малоценные и быстроизнашивающиеся предмета (12, 13)-

213

--

--

затраты в незавершенном производстве (из-держках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

41,9

12,5

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215

--

--

товары отгруженные (45)

216

--

--

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)-

220

13,6

2.5

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

230

130

383,8

В том числе

покупатели и заказчики (62, 76)

231

130

383,8

прочие дебиторы

235

--

--

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

--

--

Денежные средства

260

282,5

141,6

В том числе.

касса (50)

261

2,5

2,5

расчетные счета (51)

262

280

139,6

валютные счета (52)

263

--

--

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

--

--

Прочие оборотные активы

270

--

--

Итого по разделу II

290

753,3

792,1

III. Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

--

----

Убыток отчетного года

320

--

----

Итого по разделу III

390

--

----

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

399

917,1

963.5

ПАССИВ

IV. Капитал и резервы

Уставный капитал (85)

410

384,4

384,4

Добавочный капитал (87)

420

--

--

Фонды накопления (88)

440

0,2

8,7

Фонд социальной сферы (88)

450

--

--

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

X

138,4

Итого по разделу IV

490

384,6

531,5

V. Краткосрочные пассивы

Заемные средства (90, 94)

610

--

--

Кредиторская задолженность

620

532,5

432

В том числе

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

370

362,4

векселя к уплате (60)

622

--

----

по оплате труда (70)

624

2,1

1,7

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

2,3

0,4

задолженность перед бюджетом (68)

626

126.6

61.7

авансы полученные (64)

627

--

----

прочие кредиторы

628

31,5

5,8

Фонды потребления (88)

650

--

--

Прочие краткосрочные пассивы

670

--

--

Итого по разделу V

690

532,5

432

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

699

917,1

963,5

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.