реферат бесплатно, курсовые работы
 

Ведение отчетности малого предприятия

Ведение отчетности малого предприятия

23

СОДЕРЖАНИЕ

  • ВВЕДЕНИЕ 4
  • 1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 6
    • 1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения 6
    • 1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности 3
  • 2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 8
    • 2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина» 8
    • 2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения 12
    • 2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации 14
  • 3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА 17
    • 3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения 17
    • 3.2 B части производственного потенциала организации 17
    • 3.3 В части финансового состояния 18
    • 3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств 20
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
  • ПРИЛОЖЕНИЯ 25
    • Источники для анализа 25
    • Список использованных источников 39

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета, основанной на международных стандартах.

Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

Организации, включая малые предприятия, получили возможность самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным актом является принятие Федерального закона « Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.

Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса - все это приводило к неправильному исчислению либо неуплате налогов.

Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от всех федеральных, региональных и местных налогов.

Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.

В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина» г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса, даются выводы и предложения по результатам анализа.

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения

Первым условием для применения упрощенной системы является предельная средняя численность работников -- до 15 человек (включая различного рода договорников и работающих в филиалах).

Второе условие -- совокупный размер фактической выручки за предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законода-тельством Российской Федерации.

Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб. 49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27 554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).

В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредит-ные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессио-нальные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других катего-рий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогооб-ложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б упрощенной системе налогообложения, учета и от-четности для субъектов малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких затратах за квартал приведен в таблице 1.

Таблица 1

ОТЧЕТ

О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.

Номенклатура затрат

Сумма,

тыс. руб.

Стоимость материальных ресурсов

856

Текущие затраты по содержанию и эксплуатации основных производственных фондов

19

Затраты на аренду производственных помещении и транспорт-ных средств

42

Проценты за пользование кредитными ресурсами банков

5

Стоимость оказанных производственных услуг

35

НДС, уплаченный поставщикам

171

Налог на приобретение автотранспортных средств

58

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды

48

Таможенные платежи, госпошлины и лицензионные сборы

24

Итого

1258

Налоговая организация по месту постановки субъекта малого предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письмен-ному заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального за-кона РФ письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

если общее число работников, занятых в организации, не пре-вышает предельной численности, установленной данным Федераль-ным законом;

если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчет-ный период;

если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный пе-риод.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патен-та является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверж-дении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квар-тал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежа-щего уплате единого налога.

Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установ-лена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций -- субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.

Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предприни-мательства можно использовать как источники для последующего заполне-ния указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регист-ры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).

Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъек-тов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).

Таблица 2

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

За II кв. 1998 г.

Показатели

Код стро-ки

Величина показателей

А

2

3

Общая численность работающих

01

14

Из них:

по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера;

02

2

в филиалах и подразделениях

03

5

Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы,

руб.:

за отчетный период (II кв.)

04

1 850 000

фактическая за предыдущий отчетный год

05

6 800 000

то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.)

06

24 422

По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:

в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз)

07

8 349 000

то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.)

08

27 554

Стоимость фактически использованных за И кв. затрат

09

1 258 000

и расходов на производство товаров, работ и услуг (см.

табл. 1) 1

Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04--стр. 09)

10

592 000

Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%)

11

740 000

Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку -- всего (стр. 04х10%)

12

185 000

В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%)

13

61 605

в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж)

14

123 395

То же на совокупный доход -- всего (стр. 10х30%)

15

177 600

В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 10х10%)

16

59 200

в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%)

17

118 400

Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.:

расходы на оплату труда

18

22 680

отчисления на государственное социальное страхо-вание и обеспечение (стр. 18х39%)

19

8 845

Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04--стр. 09--стр. 12--стр. 18--стр. 19)

20

375 475

Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.

В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:

Таблица 3

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -

СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.

(руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным налоговой

инспекции

Всего

в том числе

Все-го

в том числе

в федеральный бюджет

в бюджет

объекта РФ

в местный

бюджет

в федеральный бюджет

в бюджет

объекта РФ

в местный бюджет

А

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Валовая выручка Показатели 2 и 3 в упрощенном варианте не даются, поскольку они заполняются только субъектами, у которых объектом налогообложения является совокупный доход, а не валовая выручка.

3 530 000

X

X

X

Х

X

X

4. Ставка единого налога в процентах

10

3,33

4,17

2,5

5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)

353 000

117549

147201

88250

6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку по-сле таблицы)

123 333

41 070

51 430

30833

7. Начислено в бюд-жет единого налога по расчету за предыду-щий период (см. рас-шифровку)

168 000

55944

70056

42000

8. К доплате по сро-ку до 20-го числа ме-сяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5--стр. 6--стр. 7)

61 667

20535

25715

15417

К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некото-рые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.

Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента ор-ганизация нарушала.

Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактиче-ски поступившая, характеризуется так:

Кварталы

Установленные органами государственной власти

Фактическое исполнение

предельные сроки уплаты

сумма уплаты,

руб.

даты

уплаты

сумма

уплаты

I

20.04

168 000

20.02

23.03

25.04

50000 60000 58000

Итого:

X

168000

X

168000

II

19.07

185 000

25.05

23.06

61 000

62 333

Итого:

X

185000

X

123 333

III

X

X

27.07

61 667

Всего:

X

353 000

X

353 000

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.