Учет и анализ посреднических операций в торговле на примере ООО "Стэка"

Вознаграждение агента определено в размере 24000 руб., в том числе НДС (20% ) - 4000 руб.

Агент получает от принципала аванс в размере 60000 руб., в том числе НДС (20%)-10 000 руб.

В ходе исполнения агентом обязанностей по договору выяснилось, что агенту не-обходима консультация эксперта, связанная с оценкой качества приобретаемых товарно-материальных ценностей. Стоимость этих услуг составила 3000 руб., в том числе НДС (20% ) - 500 руб. Стоимость приобретенных товарно-материаль-ных ценностей составила 96 000 руб., в том числе НДС (20%)-16 000 руб.

Приобретенные товарно-материальные ценности были своевременно отправ-лены принципалу, и принципал их принял.

В срок, предусмотренный договором, агент представил принципалу отчет, содержащий следующие позиции:

-- стоимость товарно-материальных ценностей -- 96000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.;

-- консультационные услуги эксперта -- 3000 руб., в том числе НДС -- 500 руб.; - вознаграждение, причитающееся агенту, - 24 000 руб., в том числе НДС -4000 руб.

Принципал в установленный договором срок представил свои возражения к отчету агента, в соответствии с которыми он не принял к оплате стоимость ус-луг эксперта в размере 3000 руб., мотивируя это тем, что возмещение подобных расходов не оговорено условиями договора.

Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле-дующие выплаты:

- доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;

-- вознаграждение агента -- 24 000 руб.

Агент принял возражения принципала.

Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, аморти-зация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.

Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

2.3. Отчетность агента перед принципалом

Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательст-ва, касающимися договора комиссии или дого-вора поручения. Поэтому налогообложе-ние и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.

Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.

ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом, полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.

За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:

ООО “Стека” ежеквартально предоставляет принципалу отчет, включающий следующие документы:

2. Акт на выполнение услуг и протокол согласования агентского вознаграждения

- Счет-фактура на агентское вознаграждение.

3. Акт взаимных расчетов

4. Акт зачета расходов по выполнению поручения принципала

- Реестр платежей на оплату расходов, перепредъявляемых принципалу.

- Копии платежных документов, подтверждающих расходы, перепредъявляемые принципалу.

Копии документов (сч.-ф., акты выполненных работ), подтверждающих расходы, перепредъявляемые принципалу.

- Счет-фактура на расходы, перепредъявляемые принципалу.

5. Акт зачета платежей

- Реестр перечислений на р/с Принципала в счет погашения задолженности за реализованный товар.

- Реестр перечислений по письмам Принципала в счет погашения задолженности за товар.

6. Справка о возвращенном товаре

7. Формирование агентского вознаграждения

8. Товарный отчет

9. Отчет о проведении рекламной акции

Кроме того: Счет-фактура на торговую наценку, реестр приходных накладных, реестр возвратных накладных.

Обращает на себя внимание достаточно большое количество отчетных регистров агента перед принципалом. Причем принципал может в любой момент увеличить количество документов, которые агент (ООО “Стэка”) должно будет предоставить. Это, конечно, отнимает много времени, ресурсов и отрицательно сказывается на эффективности деятельности.

Согласно договора, агентское вознаграждение которое должно быть выплачено агенту (ООО “Стэка”), согласовывается ежемесячно между агентом и принципалом и оформляются актом. Субагенту по его желанию может быть выплачен аванс в размере 10000 (десять тысяч) рублей, засчитываемый при окончательных расчетах между сторонами.

В сумму расходов агента по исполнению поручения принципала входят, подтвержденные соответствующими документами следующие расходы: транспортные расходы, расходы по погрузке, разгрузке, хранению имущества принципала, суммы страховых платежей, иные расходы, оговоренные сторонами. Указанные выше расходы возмещаются принципалом по требованию агента.

Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 2001 г. № 108) не учитывает особенности комиссионной торговли. В связи с этим на практике сложились два механизма использования счетов-фактур между комитентом, комиссионером и покупателем.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7