Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска

Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Тема: Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и

подрядчиками в МУП «Водоканал» г. Медногорска

Дипломная работа

на присвоение квалификации «Экономист»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Дипломник О.Р. Гизатуллина

Руководитель Н.А Саурова

Зав. кафедрой Е.М. Дусаева

Оренбург - 2005 г.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГОУ ВПО ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономический Кафедра: бухгалтерского учета и аудита .

Специальность 080109________________ Квалификация «Экономист» .

“УТВЕРЖДАЮ”

Зав. кафедрой

“____ “ _________2005 г.

З А Д А Н И Е

ПО ДИПЛОМНОМУ ПРОЕКТУ (РАБОТЕ) СТУДЕНТА

______________Гизатуллина Оксана Рифовна _______________________________

фамилия, имя, отчество

1. Тема проекта (работы) Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и .

__подрядчиками в МУП «Водоканал» г. Медногорска ___________________

___________________________________________________________________________

2. Срок сдачи студентом законченного проекта (работы) __________________________

3. Исходные данные к проекту (работе) Федеральный закон «О бухгалтерском учете от

__21.11.96 г. № 129-ФЗ; Гражданский кодекс Р.Ф. Часть 1 и 2; Положение по ведению

__бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Утверждено приказом Мин-

__фина Р.Ф. от 29.07.98г. №34н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст-

__венной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждены _

__приказом Минфина Р.Ф. от 31.10.2000г. №94н.; Налоговый Кодекс РФ часть II; Поло-

жение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено при-

казом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 30.03.2001 г.); монографии; статьи

__журналов «бухгалтерский учет», «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский вестник; ста-

__тьи газеты «Экономика и жизнь»; Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности

Учебник-3-е изд.,ИНФА-М., 2004 г., Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное по-

__собие. -4-е издание; перераб. и доп. - М.; ИНФА-М, 2003 г.______________________

___________________________________________________________________________

4. Консультанты по проекту (работе, с указанием относящихся к ним разделов проекта)

РАЗДЕЛ	КОНСУЛЬТАНТ	ДАТА, ПОДПИСЬ
		ЗАДАНИЕ ВЫДАЛ	ЗАДАНИЕ ПРИНЯЛ
2 и 4	Снатенков А.А.

5. Дата выдачи задания _____________________________________

Руководитель___________________________________

(подпись)

Задание принял к исполнению ____________________

(подпись)

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

№ п/п	Наименование этапов дипломного проекта (работы)	Срок выполнения
1	Ведение	март 2005 г.
2	Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками	апрель 2005 г.
3	Организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»	апрель 2005 г.
4	Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП «Водоканал»	апрель 2005 г.
5	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками	апрель 2005 г.
6	Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками	апрель 2005 г.
7	Выводы и предложения	апрель 2005 г.

Руководитель проекта ______________________________

Студент дипломник ________________________________

Содержание

Введение 4

1. Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками 7

2. Организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал» 17

3. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подряд-чиками в МУП «Водоканал»

3.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подряд- чиками 28

3.2 Основные формы безналичных расчетов 32

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 36

3.4 Автоматизированная обработка учетной информации 41

4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки 45

4.2 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 50

4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 53

5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками 60

Выводы и предложения 71

Список использованной литературы

Приложения

78

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с за-казчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или нес-воевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебито-рской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рам-ках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами фи-нансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприя-тия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостояте-льность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обес печении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превыше-ние дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так назы-ваемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолжен-ность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить монито-ринг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются дан-ные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных опе-раций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, по-вышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъек-тов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финан-сового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зре-ния собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и опера-тивного управления финансами.

В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающий-ся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы: «Учёт, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками», построенной по ма-териалам МУП «Водоканал».

Целью дипломной работы является - изучение организации бухгалтерс-кого учета расчетов с поставщиками и анализ кредиторской задолженности.

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучение нормативной базы учета расчетных операций в РФ;

- дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

- проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- дан анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучение и своевременная выверка расчетов с прочими дебиторами и креди-торами.

Дипломная работа выполнена на примере МУП «Водоканал».

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бух-галтерская отчетность МУП "Водоканал" за 2002, 2003, 2004 годы.

В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, эко-номико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.

Методологической и технической основой для написания дипломной ра-боты послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правите-льства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная лите-ратура и труды отечественных и зарубежных ученых.

Помимо выше перечисленного в данной работе будет уделено внимание организации хозяйственных связей с поставщиками, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодейст-вия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятель-ности по формированию ассортимента товаров.

В данной работе с учетом современных требований освещены актуальные вопросы организации хозяйственных связей организации с поставщиками.

Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

1 Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соотве-тствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпус-ка товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетнос-ти, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии Гражданским кодексом РФ, принятым Государст-венной Думой 15.05.2001 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 29.07.98 г., № 34н, Положением от 06.07.99 г., № 43н о бухгалтерском учете организации, ПБУ 4/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н; Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. от 30.03.2001 г.); Положе-нием по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержден-ным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. От 30.03.2001 г.); Поло-жением по бухгалтерскому учету от 09.11.98 № 60н «Учетная политика органи-зации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерства Финансов Российс-кой Федерации от 9 декабря 1998 года.

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые воз-никают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациона-льная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек про-изводства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортиме-нта поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опос-редованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предп-риятиями-поставщиками прямо, непосредственно.

Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осу-ществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и кра-ткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи -- прогрессивная фор-ма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенст-вованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.

Хозяйственные связи, по утверждению Лубяной В.С., - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие высту-пает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговари-ваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и ус-луг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показате-ли поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, ока-ния услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поста-вщиками (подрядчиками). По определению Кондракова М. П. [24], к поставщи-кам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товар-но-материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг (от-пуск электроэнергии, пара, воды и др.) и выполняющие различные работы (ка-питальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри - российским поставкам определяется в соответствии с правилами без-наличных расчетов в РФ. Условия внутри - российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями (франко - завод, франко - стан-ция отправления, франко - вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ве-

дут в ж/о № 6, где синтетический расчет учетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

При автоматизации учета на основании выписок банка составляются ма-шинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, приме-няемому для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Эти машинограм мы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счетам, по ито говым данным, на основании которых делаются записи в Главную книгу.

Безруких П. С. справедливо утверждает, что в условиях рыночной эконо-

мики для уменьшения риска не оплаты или несвоевременной оплаты счетов по-ставщик может либо потребовать предварительной оплаты счета, либо произве-сти расчеты за счет выставленного покупателем аккредитива, либо прибегнуть к вексельной форме расчетов. Предварительная оплата связана с неэтичным ис-пользованием средств покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. Аккредитивная форма расчетов также ве-дет к отвлечению денежных средств покупателя из оборота. Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисцип-лины является вексельная форма расчетов. Согласно Гражданского Кодекса РФ (2, ст. 815) [14], вексель является формой договора займа. С момента выдачи ве-кселя отношения сторон регулируются нормами вексельного права.

Различают простые и переводные векселя. Простой вексель по определе-нию Кондракова Н.П., - это письменное долговое денежное обязательство од-ной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступле-нию срока платежа другой стороны (векселедержателю) по совершенным тор-говым сделкам или в уплату за выполненные работы или указанные услуги.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8